Строение бухгалтерского баланса.

По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: левой — отражающей имущество по составу и размещению (актив) и правой — отражающей источники формирования этого имущества (пассив). Всегда соблюдается равенство, итог актива баланса равен итогу пассива баланса и называется валютой баланса. Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья — это показатель (строка) актива и пассива, характеризующий отдельные виды имущества, их источников, обязательств. Статьи объединены в группы, группы — в разделы, исходя из их экономического содержания. Различают два вида баланса:

— баланс брутто (грубый, нечистый);

— баланс нетто (чистый).

В настоящее время в соответствии с международными стандартами используют баланс нетто, то есть очищенного от таких статей, как «02» Износ основных средств, «05» Износ нематериальных активов, и другие.                                                                                                                                                                                 Он состоит из двух разделов актива и трех разделов пассива:

I. Внеоборотные активы;

II. Оборотные активы;

III. Капиталы и резервы;

IV. Долгосрочные обязательства;

V. Краткосрочные обязательства;

В справке к балансу отражаются ценности, не принадлежащие предприятию, но временно находящиеся в его пользовании и учитываемые на забалансовых счетах.

 

Типы хозяйственных операций и влияние их на валюту баланса.

Несмотря на многообразие хозяйственных операций, их можно объединить в 4 группы:

1. A + х - х = П — I тип хозяйственной операции, изменения внутри актива, изменяют состав имущества.

Пример.

Поступило в кассу с расчетного счета 1000 рублей. Значит, остаток денежных средств в кассе увеличился на 1000 рублей, а остаток денежных средств на расчетном счете в банке уменьшился на 1000 рублей. По плану счетов необходимо определить шифры счетов, которые взаимодействуют в этой операции. Это счет «50» Касса и счет «51» Расчетный счет. Воспользуемся бланком баланса, определим, в какой части баланса располагаются данные счета. Так, оба счета находятся во втором разделе актива баланса, поэтому изменения происходят внутри актива, один счет активный «50» увеличился, а другой счет активный «51» уменьшился на одну и ту же величину— 1000 рублей. Следовательно,

А+1000-1000-П.

То есть говорят, валюта баланса не изменилась.

2. А = П + х - х — II тип хозяйственной операции, изменения внутри пассива баланса, меняются источники формирования имущества.

Пример.

 Из начисленной заработной платы удержан налог с физических лиц 120 рублей. Поскольку удержанный налог подлежит перечислению в бюджет, в плане счетов находим два взаимосвязанных в этой операции счета. Это счет «70» Расчеты с персоналом по оплате труда и счет «68» Расчеты по налогам и сборам. Воспользуемся бланком баланса и определим, в какой части располагаются данные счета. Оба счета находятся в пятом разделе пассива баланса, поэтому изменения происходят внутри пассива. Один счет пассивный «70» уменьшился на 120 рублей, а второй счет пассивный «68» увеличился на 120 рублей. То есть предприятие уменьшило задолженность по оплате труда перед работниками, но у него возникла задолженность перед бюджетом по удержанному налогу. Следовательно:                                                                                                                                                         А = П + 120 - 120.

Говорят, валюта баланса не изменилась.

3. А+ х - П + х — III тип хозяйственной операции, взаимоувеличение на одну и ту же величину.

 

Пример.

Поступили на расчетный счет краткосрочные кредиты банка в сумме 100 тысяч рублей. Представив эту операцию по плану счетов, подбираем шифры счетов, взаимодействующих в данной хозяйственной операции. Это счет «51» Расчетный счет и счет «66» Расчеты по краткосрочным кредитам и займам. Воспользовавшись бланком баланса, определяем, что счет «51» находится в активе баланса, счет «66» — в пятом разделе пассива баланса. Остаток денежных средств на расчетном счете в результате данной хозяйственной операции увеличился на 100 тысяч рублей, но возникла кредиторская задолженность перед банком по ссуде на 100 тысяч рублей. Изменения произошли как внутри актива баланса, так и внутри пассива баланса в сторону увеличения на одну и ту же величину.

А + 100000 = П + 100000.

Говорят, валюта баланса увеличилась на одну и ту же величину.

4. А – х = П - х — IV тип хозяйственной операции, взаимоуменьшение на одну и ту же величину.

Пример.

Выдана заработная плата рабочим в сумме 200 тысяч рублей. Представив происходящую хозяйственную операцию, подбираем два взаимосвязанных счёта. Речь идет о погашении задолженности перед рабочими по оплате труда. Следовательно, взаимодействуют счет «50» Касса и счет «70» Расчеты по оплате труда. В бланке баланса счет «50» находится в активе, а счет «70» т-в пассиве. Остаток денежных средств в кассе уменьшился, и уменьшилась задолженность предприятия перед работниками по оплате труда. Взаимодействуя, активный и пассивный счета уменьшились на одну и ту же величину 200 тысяч рублей.

А - 200 000 = П - 200 000.

Говорят, валюта баланса уменьшилась на одну и ту же величину.

Вопросы для самоконтроля

1.    Что такое статья баланса?

2. Какая связь между статьей баланса и счетом?

3.    Какие разделы представлены в активе баланса?

4. Какие разделы представлены в пассиве баланса?

5. Что такое долгосрочные финансовые вложения?

Тесты

Укажите номер правильного ответа.

1. Актив баланса — это группировка средств по:

а) источникам образования и назначению;

б) видам и размещению;

в) видам и источникам образования,

2. Пассив баланса — это группировка средств по:

а) источникам образования и назначению;

б) видам и размещению;

в) фондам.

3. В активе баланса сгруппированы:

а) средства;

б) источники;

в) хозяйственные процессы.

4. В пассиве баланса сгруппированы:

а) средства;

б) источники;

в) результаты хозяйственной деятельности.

5. Операции первого шипа валюту баланса:

а) уменьшают;

б) не изменяют;

в) увеличивают.

6. Операции второго типа валюту баланса:

а) увеличивают;

б) не изменяют;

в) уменьшают.

7. Операции третьего типа валюту баланса:

а) увеличивают;

б) уменьшают;

в) не изменяют.

8. Операции четвертого типа валюту баланса:

а) уменьшают;

б) увеличивают;

в) не изменяют.

9. В активе баланса отражаются:

а) долги покупателей за продукцию;

б) долги поставщиков за товары и услуги;

в) уставный капитал,

10. В пассиве баланса отражаются:

а) резервы предстоящих расходов и платежей;

б) расходы будущих периодов;

в) основные средства.

 

ТЕМА 3.

СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ.

Понятие о счетах.

Так как баланс составляется на 1-е число месяца (квартала года), нельзя с его помощью повседневно следить за изменениями, происходящими в составе имущества, обязательств предприятия, источников их формирования. Для текущего учета и контроля используется система счетов бухгалтерского учета. С их применением информация имеет двойственное отражение, накапливается и обобщается.

Счет — это способ группировки информации в результате хозяйственной деятельности.

По своему внешнему виду счет представляет собой таблицу состоящую из двух частей: левая — дебет, правая — кредит. В начале таблицы пишутся название и шифр счета.

Д                               «Номер и наименование счета»                                К
Сн	11. 12. 13. … 15.
1. 2. 3. … 10.
Од = 1 + 2 + 3 + … + 10.	Ок = 11 + 12 + 13 + … + 15.
Ск

 

На счетах информация может отражаться как в количестве» ном, так и в стоимостном выражении.

Для открытия счета мы записываем сумму из баланса (по соответствующей статье), которая называется остатком или сальдо. Различают сальдо на начало «Сн» и сальдо на конец «Ск» отчетного периода. В течение месяца на счете мы записывав суммы хозяйственных операций, которые в конце месяца подсчитываются и называются оборотом. Выделяют оборот по дебету «Од» и оборот по кредиту «Ок» и выводят сальдо конечно «Ск», который используют при составлении баланса на начало следующего периода.

Так как в балансе существуют актив и пассив, то и счета делятся на активные и пассивные.

Активные счета.

На них ведется учет средств предприятия, их движения.

 

СХЕМА АКТИВНОГО СЧЁТА

Д                              «Номер и наименование счета»                                К
Сн	11. 12. Операции 13.         уменьшающие …               остаток 15.
1. 2.    Операции 3.           увеличивающие …                      остаток 10.
Од = 1 + 2 + 3 + … + 10.	Ок = 11 + 12 + 13 + … + 15.
Ск = Сн + Од – Ок

 

На активных счетах (например, «50», «10», «01», «51» и т. д.) «Сн» и «Ск» бывают только по дебету счета.

 

Пассивные счета.

На них учитываются источники формирования имущества, их движения.

 

СХЕМА ПАССИВНОГО СЧЕТА

Д                              «Номер и наименование счета»                                К
5. Операции 6.        уменьшающие 7.              остаток 8.	Сн
	1.   Операции 2.          увеличивающие 3.                  остаток 4.
Од = 5 + 6 + 7 + 8	Ок = 1 + 2 + 3 + 4
	Ск = Сн + Ок – Од

 

Сальдо начальное «Сн» и сальдо конечное «Ск» у пассивных счетов (например, «60», «80», «70», «66», и т. д.) бывают только по кредиту счета.

Активно-пассивные счета.

Они имеют признаки как активных, так и пассивных счетов и служат для отражения расчетных операций, где одновременно могут возникать дебиторская и кредиторская задолженности. Сальдо на таких счетах называется развернутым. Обычным порядком его определить невозможно, для этого необходимы данные аналитического детального учета.

 

СХЕМА АКТИВНО-ПАССИВНОГО СЧЁТА

 

Д                              «Номер и наименование счета»                                К
Сн.д	Сн.к
1. Суммы всех хозяйственных операций, увеличивающих дебиторскую задолженность. 4. Суммы всех хозяйственных операций, уменьшающих кредиторскую задолженность.	2. Суммы всех хозяйственных операций, уменьшающих дебиторскую задолженность. 3. Суммы всех хозяйственных операций, увеличивающих кредиторскую задолженность.
Ск.д = Сн.д + 1 – 2	Ск.к = Сн.к + 3 – 4

 

Примером такого счета может служить счет «76» Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

 

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться: