ГЛАВА 1. НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА КАК ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТРУМЕНТ РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЙ

Курсовая работа

по дисциплине «Экономическая теория»
на тему «Налоговая система в России. Налоговая политика»

«Допущена к защите»                        Исполнитель: студентка
                                                                группы ЭБ-11 курса 1
                                                                Качимская Юлия Александровна.
                                                                ____________________________
                                                                Научный руководитель:

                                                                Сидунова Г.И., док. экон. наук,
                                                                профессор
                                                                 ____________________________

Волгоград-2016

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3
ГЛАВА 1. НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА КАК ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТРУМЕНТ РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЙ……………………………………………

1.1. Истории возникновения и развития налогообложения в мире…...................5

1.2. Понятие, функции, сущность налога. Понятие налоговой системы…….....8

1.3. Роль налоговой политики в государственном регулировании экономических отношений……………………………...........................................12

ГЛАВА 2. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ И ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН…………………………………………………………

2.1. Особенности моделей и характеристики налоговых систем. Налоговые системы США и Франции …………………………………………………………15

2.2. Основные этапы становления и развития налоговой системы в России….18

2.3. Основная характеристика налоговой системы России.........……………….25

2.4. Законодательное регулирование налоговой системы РФ…………………...30

ГЛАВА 3. НЕДОСТАТКИ И ОСНОВНЫЕ ПУТИ РАЗВИТИЯ СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ………………………………..

3.1. Основные недостатки современной налоговой системы России…………..33
3.2. Направления реформирования налоговой системы РФ…………………...34

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..38

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………..40

ВВЕДЕНИЕ

«Налоги - это цена, которую мы платим за возможность

жить в цивилизованном обществе ».

Оливер Уэнделл Холмс ( 1809-1894)
американский писатель[1]

Актуальность исследования:

Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов,

философов, государственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский[2] определял налоги как дозволенную форму грабежа.
Ш. Монтескьё [3] полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. А один из основоположников теории налогообложения А. Смит[4] говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.

Проблема функционирования налоговой системы актуальна для каждого государства, т. к. ни одно государство не может обойтись без налогов. За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей, формируются финансовые ресурсы государства. Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. От функционирования налоговой системы зависит перераспределение доходов между гражданами страны, их финансовое благополучие, экономическая и социальная стабильность. Налоги позволяют государству сконцентрировать значительные средства и направить их на необходимые нужды. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, финансирование образования, здравоохранения, науки. В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Сбор налогов и их последующее перераспределение – одна из важнейших социальных функций государства.

Цель курсовой работы: ознакомиться с сущностью и ключевыми понятиями налоговой системы; проанализировать налоговую систему РФ, выявить проблемы и определить перспективы её развития.

Задачи исследования:

· Выявить экономическую сущность налогов;

· Привести классификацию видов налогов, раскрыть их функции;

· Рассмотреть основные этапы становления и развития российской налоговой системы;

· Провести анализ современного состояния налоговой системы Российской Федерации;

· Выявить современные проблемы налоговой системы РФ и определить пути их решения.

Объектом курсовой работы являются налоговая система РФ.

Предмет курсовой работы: современное состояние налогообложения в Российской Федерации и пути его совершенствования.

При проведении исследования использовался анализ теоретической базы путем изучения научной, учебной, монографической и периодической литературы.

Структура курсовой работы: курсовая работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованной литературы.

ГЛАВА 1. НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА КАК ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТРУМЕНТ РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЙ

ГЛАВА 2. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ И ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН

Особенности моделей и характеристики налоговых систем. Налоговые системы США и Франции

При формировании налоговых систем в их основу могут закладываться различные параметры. Например, уровень налогообложения (налоговое бремя), количество и состав налогов, приоритетный метод обложения (прогрессивность, пропорциональность или регрессивность налоговых ставок), и т. д.

Соотношение прямого и косвенного налогообложения как важнейший показатель во многом определяет налоговую систему той или иной страны. В зависимости от того, какова структура прямых и косвенных налогов в общем объёме налоговых доходов, выделяют четыре модели налоговых систем, которые получили название англосаксонской, евроконтинентальной, латиноамериканской и смешанной моделей.

Англосаксонская модель ориентирована на прямые налоги с физических лиц, доля косвенных налогов незначительна (США, Австралия, Великобритания, Канада).

Евроконтинентальная модель характеризуется высокой долей отчислений на социальное страхование, а также большим объемом косвенных налогов ( Германия, Франция, Австрия, Бельгия).

Латиноамериканская модель рассчитана на сбор налогов в условиях инфляционной экономики. Косвенные налоги наиболее гибко реагируют на изменение цен, лучше защищают бюджет от инфляции и составляют основу системы налогов (Чили, Боливия).

Смешанная модель сочетает черты других моделей, ее выбирают, чтобы диверсифицировать структуру доходов, избежать зависимости бюджета от отдельного вида или группы налогов (Российская Федерация).

Налоговая система США.

Соединенные Штаты Америки (США) являются федеративным государством, поэтому налоги на доходы и иные налоги взимаются как на федеральном уровне, так и на уровне штатов, а в некоторых случаях – муниципалитетами. Для целей налогообложения Соединенные Штаты Америки включают в себя 50 штатов и столицу, город Вашингтон, Округ Колумбия, причем самостоятельность регионального уровня (штатов) весьма высока.

Либеральная направленность государственной политики (т.е. по возможности минимальное вмешательство государства в экономику) определяет сравнительно низкую налоговую нагрузку в США по сравнению с другими развитыми странами.

Отличие налогового законодательство США, от российского в том, что оно не содержит перечня федеральных, региональных и местных налогов, а штаты США обладают правом на установление на подвластных им территориях любых налогов, при этом установлено главенство федерального законодательства и Конституции США как основного закона государства, которое ограничивает это право обязанностью соблюдать конституционные принципы налогообложения.

Основным источником федеральных налоговых норм служит Кодекс внутренних доходов США. Контроль за уплатой налогов на уровне федерации осуществляется Службой внутренних доходов (СВД), которая подчиняется Федеральному казначейству США.

В Соединенных Штатах не существует налога на добавленную стоимость, но практически все штаты взимают налог с продаж. Все компании являются плательщиками федерального корпорационного налога, но в большинстве случаев они также платят и корпорационный налог штатов, налог на социальное обеспечение уплачивают как работники, так и работодатели.

Наибольший удельный вес (около 40%) в структуре доходов федерального бюджета США занимает подоходный налог с физических лиц, существенную роль играют отчисления на социальное страхование (10%), и на третьем месте находятся налоги на доходы корпораций(в зависимости от дохода от 15 до 34%) Остальные поступления в бюджет составляют акцизные сборы, заемные средства, налог на имущество, государственные пошлины.

Таким образом, основную роль в формировании доходов бюджетной системы США играют прямые налоги (индивидуальные и налоги на доходы корпораций), роль косвенных налогов (налоги на производство и импорт) менее значительна. В этом сущность англосаксонской модели налоговых систем.

Налоговая система Франции.

Франция представляет собой унитарное государство и имеет двухуровневую налоговую систему, в которой выделяются государственные налоги и местные налоги (сборы, пошлины и иные платежи). В государственный бюджет страны поступает около 38, 5% всех налоговых платежей, а на долю местных бюджетов приходилось около 10, 9%, соответственно, доходы системы государственных социальных фондов с учетом некоторого перераспределения поступлений составляют 50, 6% всех платежей.

Налоговая система Франции довольно сложна. Она имеет в своем составе значительное число налогов, сборов, пошлин и парафискальных платежей, а также взносы по различным видам обязательного социального страхования.

Франция относится к группе стран с относительно высоким уровнем налогообложения и традиционно занимает четвертое-пятое место по уровню налогового бремени среди стран - членов Евросоюза.

Распределение налоговых поступлений между косвенными, прямыми налогами и налогами и взносами на социальное страхование составляло примерно 38: 22: 40.

Таким образом, основную роль в формировании доходов бюджетной системы Франции играют косвенные налоги и налоги и взносы на социальное страхование, роль прямых налогов существенно ниже. В этом сущность евроконтинентальной модели налоговых систем.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система.

На протяжении всей истории человечества складывалась система налогообложения. Если сначала налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, то по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму. Ни одно государство не может существовать без налогов.

За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей, формируются финансовые ресурсы государства. Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, финансирование образования, здравоохранения, науки.

В данной курсовой работе были рассмотрены ключевые понятия налоговой системы; проанализирована налоговая систему РФ.

После проведения анализа современного состояния налоговой системы Российской Федерации были выявлены проблемы и определены перспективы её развития.

В системе налоговых отношений существуют значительные проблемы, многие из которых не решены. Несмотря на предпринимаемые в рамках налоговой реформы действия, выраженные в снижении налоговой нагрузки на экономику, осуществлении важных мероприятий по упрощению налоговой системы страны, на повышение собираемости налогов и сборов и усиление контроля за их поступлением в бюджет, формирование налоговой политики страны на долгосрочный период еще не закончено.

Налоговая политика Российской Федерации должна отвечать современным глобальным вызовам, среди которых, прежде всего, санкции, введенные против России, и низкие цены на нефть. В связи с этим налоговая политика будет постоянно претерпевать изменения. Налоговое законодательство будет изменяться, совершенствоваться в отношении инновационной деятельности, организаций некоммерческого сектора, улучшения налогового администрирования.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993г. (Публикуется с учетом поправок, внесенных законами Российской Федерации о поправках в Конституции Российской Федерации от 30 декабря 2008г. №6 – ФКЗ и от 30 декабря 2008г. №7 – ФКЗ) // Российская газета. – 21 января 2009 - № 7 (4831).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 05.04.2016 ) " Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016) " Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340.

Монография и научная литература

4. Агабекян О.В., Макарова К.С. « Налоги и налогообложение» Часть 1, Учебное пособие.-М.2009, 172с.

5. Грачева Е.Ю., Болтинова О.В. « Налоговое право», учебник для бакалавров.-М. 2015, 312 с.

6. Попова Л.В., Дрожжина И.А., Маслов Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран. Учебно-методическое пособие. – М. Изд-во Дело и Сервис, 2011. – 432 с.

7. Столяров В.И.«Экономика», учебник.-М. 2008, 512 с.

8. Тарасова В. Ф, Владыка М. В, Сапрыкина Т.В, Семыкина Л. Н. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 224с.

9. Чепурина М.Н., проф.Киселевой Е.А. «Курс экономической теории», учбник.-Киров.2002, 832с.

10. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение Учебное пособие. - М.: Юнити-Дана, 2011 - 300с.

11. Шувалова Е.Б., Климовицкий В.В., Пузин А.М. Налоговые системы зарубежных стран: Учебно-методическое пособие. - М., Изд. центр ЕАОИ, 2010. – 134 с..

Ресурсы Интернет

12. Министерство Финансов РФ. - Режим доступа www.minfin.ru

Периодические издания

13. Глущенко Я. С., Егорова М. С. Основные направления налоговой реформы РФ // Молодой ученый. — 2015. — №11.4. — С. 76-78..

14. Поспелова Е.Б. Современная налоговая система Китая: налоги на доходы и имущество физических лиц // Интернет-журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ» 2014. № 6.

[1] См. «Афоризмы. Золотой фонд мудрости» Еремишин О. – М. Изд-во Просвещение. 2006.

[2] Ф. Аквинский (родился примерно в 1225году замок Рокказека, близ Аквино — умер 7 марта 1274, монастырь Фоссануова, около Рима) – итальянский философ. См. лучшие афоризмы и цитаты.

[3] Шарль Луи де Монтескьё (1689-1755) - французский писатель, правовед и философ. См. Из книги «О духе законов» (1748)

[4] Адам Смит (1723-1790)- шотландский экономист и философ, один из основателей классической политической экономии. См. лучшие афоризмы и цитаты.

[5] Моисей (XIII век до н. э) - в Пятикнижии — еврейский пророк и законодатель, основоположник иудаизма, организовал Исход евреев из Древнего Египта, сплотил израильские колена в единый народ. Является самым важным пророком в иудаизме.

[6] Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993г. (Публикуется с учетом поправок, внесенных законами Российской Федерации о поправках в Конституции Российской Федерации от 30 декабря 2008г. №6 – ФКЗ и от 30 декабря 2008г. №7 – ФКЗ) // Российская газета. – 21 января 2009 - № 7 (4831).

[7] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 05.04.2016 ) " Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824

[8] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016) " Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340,

[9] Министерство Финансов РФ. - Режим доступа www.minfin.ru