Основная характеристика налоговой системы России

Налоговая система РФ – это совокупность общественных взаимоотношений в сфере налогообложения, существующих в определенных экономических условиях.

Условием оптимального использования функций налогов являются принципы налогообложения. Принципы налогообложения— это сущностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления.

В настоящее время выделяют следующие основные принципы налогообложения в РФ:

1. Принцип законности

Данный принцип является общеправовым и опирается на конституционный запрет ограничения прав и свобод челове­ка и гражданина иначе, чем федеральным законом (часть 3 статьи 55 Конституции РФ).

2. Принцип всеобщности и равенства

Данный принцип означает то, что все дееспособные граждане должны уплачивать налоги в установленных законами размерах.

3.Принцип справедливости

Данный принцип заключается в том, что учитывается фактическая способность налогоплательщиков к уплате налогов; налоги не могут носить дискриминационный характер, их нельзя применять, исходя из политических, этнических и иных различий между налогоплательщиками.

4. Взимание налогов в публичных целях

Принцип публичной цели предпола­гает поиск баланса интересов отдельных лиц — налогопла­тельщиков и общества в целом. «Поэтому государство впра­ве и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интере­сов не только налогоплательщиков, но и других членов об­щества».

5. Экономического основания налогов (сборов)

Налоги и сборы не только не должны быть чрезмерно обре­менительными для налогоплательщиков, но и должны обя­зательно иметь экономическое основание (другими слова­ми — не быть произвольными). В соответствии с пунктом 3 статьи 3 Налогового Кодекса РФ «налоги и сборы должны иметь экономическое ос­нование и не могут быть произвольными».

6. Презумпции толкования в пользу налогоплательщика всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах

8. Определенности налоговой обязанности

В соответствии с указанным принципом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

9. Единства экономического пространства РФ и единства налоговой политики

В соответствии с рассматри­ваемым принципом не допускается установление налогов, и сборов, нарушающих единое экономическое пространство Российской Федерации, и, в частности, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или денежных средств.

Совокупность налогов и сборов РФ, введенная в действие с 1 января 1992г., изначально стремилась быть адаптированной к новому федеративному устройству страны. Она строилась именно по федеративному принципу, воспроизводя новое бюджетное устройство страны. Поэтому основным и в настоящее время единственным закрепленным в Налоговом кодексе РФ классифицирующим признаком разграничения налогов и сборов является их принадлежность к соответствующему уровню управления. В соответствии со ст. 13-15 НК все налоги и сборы РФ делятся на три группы:

1) федеральные налоги и сборы являются обязательными для всей территории Российской Федерации и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета.

К федеральным налогам относятся:

- Налог на добавленную стоимость (НДС);

- Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и минерального сырья;

- Налог на доходы организаций;

- Налог на доходы от капитала;

- Налог на доходы физических лиц;

- Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

- Государственные пошлины;

- Таможенные пошлины

2) региональные налоги и сборы, обязательные на территории соответствующих субъектов РФ, устанавливаются представительными органами субъектов федерации и общероссийским законодательством.

К региональным налогам относятся:

- Налог на имущество организаций;

- Налог на недвижимость;

- Дорожный налог

3 )  местные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и вводятся в действие НПА представленных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам относятся:

- Земельный налог;

- Налог на имущество физических лиц;

- Налог на рекламу

Основную массу поступлений в бюджеты обеспечивают такие виды налогов как:

Налог на добавленную стоимость (НДС)  был введен в действие в РФ с 1.01.1992г. Законом о ''Налоге на добавленную стоимость''. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Добавленная стоимость- стоимость проданного товара, оказанной услуги за вычетом стоимости компонентов, купленных и использованных для их производства. НДС относится к косвенным налогам, поскольку его величина добавляется к цене товара и оплачивается покупателем.
В настоящее время в России применяются три ставки НДС – 0%, 10% (льготные) - этими ставками облагаются некоторые продукты питания, детские товары, медицинские и другие из числа так называемых товаров первой необходимости и 18% – своя ставка НДС для разных товаров и групп товаров.

Подоходный налог с физических лиц является одним из основных видов прямых налогов. Существующий порядок налогообложения физических лиц определяется законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 года “О подоходном налоге с физических лиц”.  Плательщиками подоходного налога являются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, включая иностранных граждан и лиц без гражданства. В Российской Федерации объектом обложения являются личные доходы граждан, получаемые ими от работы по найму, от ценных бумаг, от индивидуальной трудовой и предпринимательской деятельности и другие доходы. Не включаются в облагаемую сумму: пенсии, стипендии, алименты для лиц, их получающих, и некоторые другие доходы.

5 вариантов начисления этого налога:

9% - самая малая ставка. Взимается с доходов, полученных физическими лицами от деятельности третьих организаций в виде дивидендов от долевого участия, имеющих статус налоговых резидентов РФ;

13% - самая распространенная ставка, она же основная. Взимается с доходов налоговых резидентов РФ (или просто - граждан);

15% - взимается с доходов, которые получили физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов от участия в финансовой деятельности российских компаний в роли компаньонов или соинвесторов;

30% - взимается с иностранных граждан (не являющихся российскими налоговыми резидентами), которые были получены не в результате деятельности, описанной в предыдущем пункте;

 35% - самая большая ставка. Она взимается с доходов от выигрышей и процентов по банковским вкладам, если доход превышает установленные размеры.

Налог на прибыль юридических лиц был введен в действие с 1.01.1992 года Законом РФ ''О налоге на прибыль предприятий и организаций''. Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами, независимо от форм собственности. Обложению налогом подлежит чистая прибыль (валовая выручка за вычетом всех расходов и убытков) и все другие доходы. В настоящее время в России базовая ставка налога - 20 процентов. При этом 2 процента перечисляют в федеральный бюджет, а 18 – в региональный.

Акцизы - вид косвенного налога, включаемого в цену ряда высокорентабельных товаров массового потребления и предметов роскоши, а также в тарифы на некоторые услуги. Введены  в действие с 1 января 1992 года. Перечень подакцизных товаров меняется. Эти товары делятся на три категории - по процедуре установления ставок и исчислений облагаемой базы.

Первая категория – это товары, производимые и реализуемые на территории РФ ( кроме минерального сырья). По ним устанавливаются либо специфические налоговые ставки (алкогольная продукция, табачные изделия и др.), либо пропорциональные ставки (ювелирные изделия, легковые автомобили и др.)

Вторая категория- это импортные товары. Ставки устанавливаются так же, как и для первой группы, но в случае пропорциональных ставок базой обложения является заявленная таможенная стоимость импортируемого товара.

Третья категория- это минеральное сырье.Ставки акцизов по этой группе установлены таким образом, чтобы изымать в бюджет рентные доходы от добычи природных ресурсов.

Ставки акцизов дифференцированы и составляют от 10 до 20 % отпускных цен.

 

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться: