ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМ ДОКУМЕНТАМ»

– удержаны денежные средства по исполнительному документу из заработной платы работника.

При выплате удержанных средств взыскателю из кассы сделайте проводку:

ДЕБЕТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМ ДОКУМЕНТАМ» КРЕДИТ 50-1

– удержанная сумма выдана получателю из кассы.

При перечислении удержанных средств на банковский (расчетный) счет взыскателя сделайте запись:

ДЕБЕТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМ ДОКУМЕНТАМ» КРЕДИТ 51

– удержанная сумма перечислена на банковский (расчетный) счет взыскателя.

Если удержанная сумма переводится по почте, сделайте в учете проводку:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50-1

– удержанные средства сданы в почтовое отделение для пересылки взыскателю.

После получения от почты уведомления о получении средств взыскателем в учете делают запись:

ДЕБЕТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМ ДОКУМЕНТАМ» КРЕДИТ 57

– списана удержанная сумма, полученная взыскателем.

Удержание алиментов

Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника как по основному месту работы, так и при работе по совместительству.

Удержания алиментов производят до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет).

Перечень доходов, из которых удерживают алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841.

К таким доходам, в частности, относятся:

· заработная плата, в том числе в неденежной форме;

· комиссионное вознаграждение;

· все виды доплат и надбавок (за работу в ночное время, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, выслугу лет, стаж работы и т. п.);

· премии (вознаграждения), выплачиваемые регулярно, а также по итогам работы за год;

· доплаты за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни.

Обратите внимание: из пенсии по случаю потери кормильца, выплачиваемой за счет федерального бюджета, и из пособия по беременности и родам алименты не удерживают (постановление Правительства РФ от 15 августа 2008 г. № 613).

Необходимо удерживать и алименты с индивидуального предпринимателя, если он в разводе и имеет несовершеннолетних детей. В этом случае, чтобы определить размер алиментов, из полученных доходов коммерсанта вычитают расходы (п.2 постановления Правительства от РФ от 18 июля 1996 г. № 841). Минтруд, Минфин и Минобрнауки России совместным приказом от 29 ноября 2013 года № 703н/112н/1294 утвердили перечень документов, которые подтвердят доходы и расходы предпринимателя. Доходы коммерсанта на всех режимах налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН, общая система, кроме патентной) подтвердит копия налоговой декларации, представленной в налоговую инспекцию. Если предприниматель применяет патентную систему налогообложения, то для подтверждения доходов понадобится книга учета доходов.

Расходы предпринимателя подтвердят:

· книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций (если выбран общий режим налогообложения);

· книга учета доходов и расходов (при использовании ЕСХН и УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Для каждого из этих режимов утверждена своя книга учета).

Если коммерсант применят УСН с объектом «доходы», ЕНВД или патентную систему налогообложения, то может учесть все подтвержденные расходы, связанные со своей деятельностью.

Сумма удержанных алиментов должна быть не позднее чем в трехдневный срок:

· выдана получателю из кассы организации;

· переведена на банковский счет получателя;

· выслана получателю по почте.

Сумма алиментов, которая удерживается из дохода работника, определяется на основании:

· исполнительного листа;

· нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов.

Алименты могут удерживаться в процентах (долях) от дохода работника или в фиксированной денежной сумме.

В соглашении или исполнительном листе может быть также предусмотрено, что алименты удерживаются как в долях от дохода работника, так и в фиксированной сумме. Судья может вынести решение о выплате алиментов кратно региональному или федеральному прожиточному минимуму. В этом случае бухгалтер должен следить за этими сведениями для того, чтобы если изменится прожиточный минимум, скорректировать и размер удерживаемых алиментов.

Алименты удерживаются в следующем размере:

· на содержание одного ребенка – 1/4 дохода работника;

· на содержание двоих детей – 1/3 дохода работника;

· на содержание троих и более детей – 1/2 дохода работника.

Размер этих долей может быть изменен (уменьшен или увеличен) судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.

Суд может уменьшить или увеличить сумму, подлежащую взысканию в уплату алиментов. Однако эта сумма не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц, исчисленного с учетом стандартных вычетов.

При удержании алиментов с работника, отработавшего неполный рабочий месяц из-за прогула, сумма алиментов определяется исходя из его заработной платы, исчисленной за полный рабочий месяц.

По договоренности между родителями одному из них «детский» вычет может быть предоставлен в двойном размере, а другому не предоставляться. Для этого необходимо написать в бухгалтерию соответствующие заявления.

Единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю предоставляют двойной «детский» вычет.

Последний месяц предоставления двойного вычета – месяц вступления в брак (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Пример

Бухгалтер АО «Актив» на основании исполнительного листа удерживает 1/4 дохода К.Б. Яковлева для выплаты алиментов.

Оклад Яковлева в отчетном году – 15 500 руб. в месяц. Он ежемесячно получает надбавку за выслугу лет в сумме 800 руб.

При исчислении налога на доходы физических лиц Яковлев пользуется детским вычетом в размере 1400 руб.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3, 1%, а взносы на ОПС, ОСС и ОМС – по ставке 30%.

Сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая с Яковлева, составит:

(15 500 руб. + 800 руб. – 1400 руб.) × 13% = 1937 руб.

Сумма дохода, с которого удерживаются алименты, составит:

15 500 руб. + 800 руб. – 1937 руб. = 14 363 руб.

Бухгалтер «Актива» должен удержать с Яковлева алименты в сумме:

14 363 руб. × 1/4 = 3590, 75 руб.

Далее бухгалтер «Актива» сделает следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 16 300 руб. (15 500 + 800) – начислены заработная плата и надбавка за выслугу лет Яковлеву;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2

– 505, 3 руб. (16 300 руб. × 3, 1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69

– 4890 руб. (16 300 руб. × 30%) – начислены взносы на ОПС, ОСС и ОМС;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– 1937 руб. – удержан налог на доходы физических лиц с доходов Яковлева;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМ ЛИСТАМ»

– 3590, 75 руб. – удержана сумма алиментов по исполнительному листу;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 10 772, 25 руб. (16 300 – 1937 – 3590, 75) – выданы из кассы зарплата и надбавка за выслугу лет Яковлеву (за вычетом суммы удержаний).

Прочие удержания

По исполнительным листам из заработной платы работников могут удерживать:

· суммы в возмещение вреда, причиненного третьим лицам в результате полной или частичной потери ими трудоспособности или потери кормильца;

· суммы в возмещение имущественного вреда или ущерба, причиненного третьим лицам;

· суммы, перечисляемые в возмещение морального вреда;

· штрафы за нарушение административного, налогового и уголовного законодательства.

Сумму удержаний указывают в исполнительном листе. Организация не имеет права единовременно удерживать более 50% месячного заработка работника. При этом заработок работника должен быть уменьшен на сумму налога на доходы физических лиц.

Даже в исключительных случаях сумма удержаний не может превышать 70% месячного заработка работника. Удержания в размере 70% заработка работника возможны:

· при возмещении вреда, причиненного здоровью;

· при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;

· при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Расходы по пересылке денежных средств взыскателям осуществляют за счет работника. Однако в любом случае общий размер удержаний не может превышать 50% или 70% его заработка.

Пример

В январе отчетного года в бухгалтерию АО «Актив» поступил исполнительный лист о взыскании с работника организации Петрова ущерба от дорожно-транспортного происшествия в пользу третьего лица. Взыскиваемая сумма составляет 5000 руб.

Заработная плата Петрова – 8000 руб.

Денежные средства, удержанные из зарплаты Петрова, переводят их получателю по безналичному расчету. Расходы на перевод средств составляют 10 руб. за каждое платежное поручение.

Права на вычеты по налогу на доходы физических лиц Петров не имеет.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0, 2%, а взносы на ОПС, ОСС и ОМС – по ставке 30%.

Сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая с заработной платы Петрова, составит:

8000 руб. × 13% = 1040 руб.

Заработная плата Петрова, уменьшенная на сумму налога на доходы, составит:

8000 руб. – 1040 руб. = 6960 руб.

Общая сумма удержаний из заработной платы Петрова не может превышать:

6960 руб. × 50% = 3480 руб.

При начислении заработной платы Петрову за январь бухгалтер «Актива» сделает следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 8000 руб. – начислена заработная плата Петрову;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 16 руб. (8000 руб. × 0, 2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 232 руб. (8000 руб. × 2, 9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

– 1760 руб. (8000 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 408 руб. (8000 руб. × 5, 1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: