ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС». ? отражена прибыль от передачи имущества в счет выплаты заработной платы

– начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от передачи имущества в счет выплаты заработной платы

или

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

– отражен убыток от передачи имущества в счет выплаты заработной платы.

Убыток от передачи товаров или продукции собственного производства уменьшает облагаемую прибыль в обычном порядке (ст. 268 НК РФ).

Пример

АО «Актив» начислило своим работникам заработную плату за октябрь отчетного года в общей сумме 175 000 руб. В организации заработная плата выдается 5-го числа каждого месяца. 5-го числа фирма перечислила страховые взносы.

В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения части задолженности по заработной плате (в сумме 35 000 руб.) выдать работникам продукцию собственного производства на основании их заявлений. По договоренности между работниками и администрацией организации продукцию передают работникам по рыночным ценам. Себестоимость продукции – 20 000 руб.

Предположим, что общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию с заработной платы работников, составила 22 750 руб.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3, 1%, а взносы на ОПС, ОСС и ОМС – по ставке 30%.

31 октября бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 175 000 руб. – начислена заработная плата работникам «Актива» за октябрь;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 5425 руб. (175 000 руб. × 3, 1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 5075 руб. (175 000 руб. × 2, 9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

– 38 500 руб. (175 000 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 8925 руб. (175 000 руб. × 5, 1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– 22 750 руб. – удержан налог на доходы физических лиц.

5 ноября бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 90-1

– 35 000 руб. – отражена выручка от передачи готовой продукции в счет выплаты заработной платы;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43

– 20 000 руб. – списана себестоимость готовой продукции;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– 5339 руб. (35 000 руб. × 18%: 118%) – начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 9661 руб. (35 000 – 20 000 – 5339) – отражена прибыль от передачи готовой продукции в счет выплаты заработной платы;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 117 250 руб. (175 000 – 35 000 – 22 750) – оставшаяся часть зарплаты выдана деньгами через кассу;

ДЕБЕТ 69-1 КРЕДИТ 51

– 5425 руб. – уплачены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 69-1 КРЕДИТ 51

– 5075 руб. – уплачены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 69-3 КРЕДИТ 51

– 8925 руб. – уплачены взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 69-2 КРЕДИТ 51

– 38 500 руб. – уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» КРЕДИТ 51

– 22 750 руб. – налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет.

При выдаче работникам в счет заработной платы другого имущества (основных средств, материалов и т. д.) сделайте в учете проводки:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 91-1

– отражена выручка от передачи прочего имущества в счет погашения задолженности по оплате труда;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 08 (10, 21...)

– списана себестоимость прочего имущества организации;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС;

ДЕБЕТ 02 (05) КРЕДИТ 01 (04)

– списана амортизация по выбывшему имуществу (при передаче основных средств или нематериальных активов);

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от передачи прочего имущества в счет выплаты доходов

или

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

– отражен убыток от передачи прочего имущества в счет выплаты доходов.

Пример

АО «Актив» начислило своим работникам заработную плату за октябрь отчетного года в сумме 175 000 руб.

В организации заработная плата выдается 5-го числа каждого месяца. 5-го числа фирма перечислила страховые взносы.

В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения части задолженности по заработной плате (в сумме 35 000 руб.) выдать работникам излишек оставшихся материалов на основании их заявлений.

По договоренности между работниками и администрацией организации материалы передают работникам по рыночным ценам.

Себестоимость материалов – 20 000 руб.

Предположим, что общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию с заработной платы работников, составила 22 750 руб.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3, 1%, а взносы на ОПС, ОСС и ОМС – по ставке 30%.

31 октября бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 175 000 руб. – начислена заработная плата работникам «Актива» за октябрь;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 5425 руб. (175 000 руб. × 3, 1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 5075 руб. (175 000 руб. × 2, 9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

– 38 500 руб. (175 000 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 8925 руб. (175 000 руб. × 5, 1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– 22 750 руб. – удержан налог на доходы физических лиц.

5 ноября бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 91-1

– 35 000 руб. – отражена выручка от передачи материалов в счет выплаты заработной платы;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10

– 20 000 руб. – списана себестоимость материалов;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– 5339 руб. (35 000 руб. × 18%: 118%) – начислен НДС;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

– 9661 руб. (35 000 – 20 000 – 5339) – отражена прибыль от передачи материалов в счет выплаты заработной платы;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 117 250 руб. (175 000 – 22 750 – 35 000) – оставшаяся часть зарплаты выдана деньгами через кассу;

ДЕБЕТ 69-1 КРЕДИТ 51

– 5425 руб. – уплачены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 69-1 КРЕДИТ 51

– 5075 руб. – уплачены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 69-3 КРЕДИТ 51

– 8925 руб. – уплачены взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 69-2 КРЕДИТ 51

– 38 500 руб. – уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» КРЕДИТ 51

– 22 750 руб. – налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет.

Авансовая форма выдачи заработной платы

Заработную плату нужно выплачивать не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ).

Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (п. 6 ст. 136 ТК РФ в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 272-ФЗ, действует с 3 октября 2016 года).

Налог на доходы физических лиц и страховые взносы начисляют на сумму заработной платы по итогам каждого месяца.

Поэтому сумму заработной платы, выданную авансом за первую половину месяца, этим налогом и взносами не облагают.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на сумму заработной платы, выданную авансом, не начисляют, так как сумму этих взносов определяют также по итогам каждого месяца.

Как правило, аванс выплачивают в пределах тарифной ставки (оклада), исчисленной исходя из количества рабочего времени, фактически отработанного в первой половине месяца.

При выдаче аванса сделайте запись:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– выдан работникам организации аванс за первую половину месяца.

Сумма аванса уменьшает размер заработной платы, причитающейся к выдаче работникам по итогам месяца.

Пример

Работник ООО «Пассив» А.Н. Иванов в первой половине апреля отчетного года отработал 11 рабочих дней.

Всего же в апреле отчетного года – 21 рабочий день.

Оклад Иванова – 8000 руб.

В организации заработную плату выплачивают два раза в месяц (15-го числа – аванс, 5-го числа следующего месяца – окончательный расчет).

При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Иванова не уменьшается на налоговые вычеты.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3, 1%, а взносы на оПС, ОСС и ОМС – по ставке 30%.

15 апреля бухгалтер «Пассива» сделает проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 4190 руб. (8000 руб.: 21 дн. × 11 дн.) – выплачен аванс Иванову за первую половину апреля.

30 апреля бухгалтер «Пассива» сделает проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 8000 руб. – начислена заработная плата Иванову за апрель;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 248 руб. (8000 руб. × 3, 1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 232 руб. (8000 руб. × 2, 9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

– 1760 руб. (8000 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 408 руб. (8000 руб. × 5, 1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

⇐ Предыдущая123456

Поделиться: