Тема 6: Учет труда и заработной платы.

План:

 

1. Организация учета расходов на оплату труда;

2. Синтетический учет расходов с работниками по оплате труда. Учет удержаний из заработной платы. Выплата заработной платы;

3. Учет расходов с органами социального страхования и обеспечения.

 

Вопрос 1. Организация учета расходов на оплату труда.

Основным нормативным документом, регулирующим трудовые отношения, является трудовой кодекс РФ, в котором даются основные понятия, касающиеся заработной платы.

Заработная плата (оплата труда работника) – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работник, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а так же компенсационные выплаты.      

Минимальная заработная плата (минимальный размер оплаты труда) – устанавливаемый Федеральным законом размер месячной заработной платы за труд неквалифицированного работника полностью отработавшего норму рабочего времени при выполнении простых работ при нормальных условиях труда.

МРОТ с 01.01.17 равен 7 500 руб.

Минимальный размер оплаты труда установлен одновременно на всей территории РФ Федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума для трудоспособного населения.

Месячная заработная плата работника полностью отработавшего за этот период норму времени и выполнившего трудовые обязанности не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

Трудовым кодексом РФ предусмотрено две системы оплаты труда: повременная и сдельная.

Для начисления заработной платы повременщикам оформляется табель учета рабочего времени. Заработная плата сдельщиков начисляется на основании нарядов и различных ведомостей.

После обработки бухгалтерии на основании первичных документов составляется расчетно-платежная ведомость, в которой обязательно имеется 3 раздела: «Начислено»; «Удержано»; «Сумма к выдаче».

Аналитический учет заработной платы ведется в лицевых счетах, которые заполняются на каждого работника с указанием профессии, должности, стажа, оклада, места работы, количество иждивенцев с ежемесячным указанием начисленной заработной платы, удержаний из неё и сумму к выдаче.

Лицевые счета ведутся в течении года, по окончании года сдаются сдаются в архив и хранятся в течение 75 лет. Лицевые счета служат основанием для расчета средней заработной платы. При выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника о: составных частях заработной платы, причитающихся ему за определенный период, размерах иных сумм, начисленных работодателем, размерах и основаниях произведенных удержаний, общей сумме, подлежащей к выплате. Форма расчетного листка устанавливается предприятием самостоятельно.

В соответствии с ТК РФ, з/п выплачивается в месте выполнения работ, либо перечисляется на указанный работником банковский счет. З/п выплачивается непосредственно работнику. З/п выплачивается не реже двух раз в месяц.                                          

 

Вопрос 2. Синтетический учет расходов с работниками по оплате труда. Учет удержаний из заработной платы. Выплата заработной платы.

     Расчет с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 70.

Сальдо счета показывается сумму начисленной, но не выданной работнику з/п.

По Кредиту счета отражаются начисления основной и дополнительной оплаты труда, начисление пособий по социальному страхованию пенсии, а так же начисления доходов от участия в капитале организации.

По Дебету счета отражается выплата з/п, депонирование з/п, а так же начисление удержаний из з/п.

При начислении з/п могут быть составлены следующие проводки:

 

Дебет	Кредит	Содержание операций
20	70	- Начислена оплата труда за производство продукции
23	70	- Начислена оплата труда рабочим вспомогательного производства
25	70	- Начислена оплата труда за обслуживание и управление цехом
26	70	- Начислена оплата труда административно-управленческому персоналу
44	70	- Начислена оплата труда за продажу продукции
08	70	- Начислена оплата труда сотрудникам, занятым строительством основных средств (созданием нематериального актива)
10	70	- Начислена оплата труда за разгрузку материалов

 

Удержания из з/п могут производится только в случаях установленных законом и их можно разделить на 3 группы:    1. Обязательные удержания;

                               2. Удержания по инициативе организации;

                               3. Удержания по инициативе самого работника.

1) Обязательные удержания.

№	Дебет	Кредит
1.	70	68	- Начислен НДФЛ от оплаты труда
2.	70	76	- Удержания по исполнительным листам (штрафы, алименты и т.д.)

 

2) Удержания по инициативе организации.

№	Дебет	Кредит
1.	70	28	- За допущенный брак
2.	70	73/2	- За материальный ущерб
3.	70	73	- За недостачу, порчу имущества
4.	70	76	- Профсоюзные взносы

Удержания должны производиться на основании внутренних распорядительных документов организации.

 

 

3) Удержания по инициативе (заявлению) работника.

№	Дебет	Кредит
1.	70	73/1	- За полученную ссуду, выданную за счет средств предприятия
2.	70	76	- За обучение в высших или средних учебных заведениях
3.	70	76	- За коммунальные платежи

 

!!! Сумма удержаний не должна превышать по всем направлениям 70% заработка.                

 

Виды удержаний из з/п и их учет.

№ п/п	Содержание операций	Д	К
1.	Удержан НДФЛ из з/п	70	68
2.	Удержана из з/п сумма алиментов по исполнительным местам	70	76
3.	Произведено удержание из з/п невозвращенных вовремя подотчетных сумм	70	71
4.	Удержана из з/п сумма причиненного материального ущерба	70	73/2
5.	Удержана из з/п часть суммы в погашение ранее выданного займа сотруднику	70	73/1
6.	Удержан аванс за 1 половину месяца	70	51
7.	Произведены удержания из з/п по заявлению сотрудника в пользу 3-их лиц	70	76

 

Учет выплаты заработной платы

Выплата з/п согласно ТК РФ может в следующих формах:

1. Наличными из кассы;

2. Безналичным перечислением на указанный работником счет в банке;

3. В натуральной форме (но не более 20% от общей суммы з/п);

4. С использованием карточных счетов или банковских карт.

В случае несвоевременной выплаты з/п в соответствии с ТК РФ работодатель должен выплатить работнику комиссию не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

В некоторых случаях работнику может быть выплачена пониженная з/п:

1. При невыполнении норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей;

2. При изготовлении продукции, оказавшейся браком;

3. В случае простоя.

Продолжительность срока выдачи з/п из кассы предприятия не может превышать 5 рабочих дней.

Сумма наличных денег предназначенная для выплаты з/п устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости. Эта сумма указывается в денежном чеке на основании которого кассир получает денежные средства в банке с расчетного счета, приходует их в кассу предприятия, при этом составляется проводка: Д – 50; К – 51.

Выдача з/п производится на основании расчетно-платежной ведомости и на общую сумму выданной з/п составляется расходный кассовый ордер, составляется проводка: Д – 70; К – 50.

Если з/п перечисляется на счета работника, то составляются проводки:

Дебет	Кредит	Содержание операций
76	51	- Перечислена з/п на счета работников
70	76/	- Списана задолженность по оплате труда

 

Если з/п не получена в течении 5 дней, то она депонируется, т. е. возвращается на расчетный счет.

В расчетно-платежной ведомости в графе «Подпись» проставляют оттиск штампа или делают запись «Депонировано».

В Книге учета депонентов указывается фамилия работника не получившего з/п, при этом составляется проводка: Д – 70; К – 76, а сумма неполученной з/п сдается на расчетный счет, при этом составляется проводка: Д – 51; К – 50.

Выплата депонированный з/п производится следующим образом:

- по чеку кассир получает её в банке: Д – 50: К – 51;

- по расходному кассовому ордеру выплачивается депонируемая з/п депонентам: Д – 76; К – 50.

 

Пример

№ п/п	Содержание операций	Д	К	Сумма
1.	Начислена з/п рабочим: а) основного производства; б) вспомогательного производства	20 23	70 70	680 000 324 000
2.	Удержан НДФЛ из з/п рабочих	70	68	130 520
3.	Начислены страховые взносы от з/п: а) основного производства; б) вспомогательного производства	20 23	69 69	204 000 97 200
4.	Получено в банке по чеку для выплаты з/п	50	51	1 004 000
5.	Выдана по ведомости з/п	76	50	890 000
6.	Депонирована з/п	70	76	114 000
7.	Внесена на расчетный счет из кассы депонированная з/п	51	50	114 000
8.	Получено из банка для выплаты депонентам	50	51	114 000
9.	Выдана из кассы депонированная з/п	76	50	114 000

 

Вопрос 3. Учет расходов с органами социального страхования и обеспечения.

Каждое предприятие является плательщиком отчислений на социальные нужды, зачисляемые в государственные внебюджетные фонды: пенсионный фонд (22%); фонд социального страхования (2, 9%); фонд обязательного медицинского страхования (5, 1%). Процент ставки таких взносов до достижения налогооблагаемой базы каждого работника нарастающим итогом с начала года до суммы не превышающей 624 000 руб. составляет 30%.

Объектом обложения страховых взносов во внебюджетные фонды признаются выплаты, вознаграждения в пользу тех работников, с которыми заключены трудовые или иные договоры, начисляемые работодателем в пользу работников по всем основаниям. Плательщиком страховых взносов является работодатель.

Для учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению предназначен пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Сальдо счета показывает наличие кредиторской задолженности на начало и конец месяца.

По Кредиту отражается начисление страховых взносов.

По Дебету отражается начисление пособий: по временной нетрудоспособности, по беременности родам, по уходу за ребенком до полутора лет, единовременное пособие при рождении и т. п.

 

Типовые проводки.

Дебет	Кредит
20/23/25/26/44	69	- При начислении страховых взносов
69	70	- При начислении пособий
69	51	- При перечислении задолженности по страховым взносам

 

В соответствии с Федеральным законом, установлены тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Тарифы установлены в зависимости от профессионального риска от 0, 2 до 8, 5% к начисленной оплате труда по всем основаниям.

Практическая работа.

Задача 1. Задание: - рассчитать з/п начисленную за месяц;

                   - удержания из з/п;

                   - сумму к выдаче;

                   - выдать з/п следующим работникам:

№	ФИО	Должность	Отработано дней	Оклад	Премия/ Ур. коэф, %	Сдельно начислено
1.	Петрова О. Л.	Инженер	21	16 000	20/15	-
2.	Иванов И. И.	Экономист	12	18 000	20/15	-
3.	Матвеев Г. Г.	Токарь	19	-	20/15	150 шт. по 58 руб. 64 шт. по 70 руб. Исправление брака: 6 750 руб.
4.	Романов Н. Е.	Слесарь	21	-	20/15	По плану: 250 шт. по 75 руб. Сверх плана: 49 шт. по 74 руб. Начислена премия в размере 10% за каждую деталь, изготовленную сверх плана

 

Всего рабочих дней в месяце – 21.

Петрова имеет двух несовершеннолетних детей и ежемесячно выплачивает ссуду по 5 000 руб.

Иванов имеет 1 ребенка – студента очной формы обучения и выплачивает алименты на 1 ребенка т предыдущего брака (25%). Иванов в дни выдачи з/п находился в командировке и получил з/п в другой день текущего месяца.

У Матвеева детей нет, за допущенный брак по распоряжению директора удержано 3 000 руб.

Романов имеет 4 детей.

Решение:

 

1. Петрова

Начислено: 1) 16 000/21 * 21 = 16 000 руб.

                   2) 16 000 * 20/100 = 3 200 руб.

              3) (16 000 + 3 200) * 15/100 = 2 880 руб.

                   Итого: 22 080 руб.

Удержано: 1) НДФЛ = (22 080 – 2 * 1 400) * 13/100 = 2 506 руб.

                   2) Ссуда = 5 000 руб.

                   Итого: 7 506 руб.

К выдаче: 22 080 – 7 506 = 14 574 руб.

2. Иванов

Начислено: 1) 18 000/21 * 12 = 10 285, 71 руб.

                   2) 10 285, 71* 20/100 = 2 057, 14 руб.

                   3) (10 285, 71+ 2 057, 14) * 15/100 = 1 851, 42 руб.

                   Итого: 14 194, 27 руб.

Удержано: 1) НДФЛ = (14 194, 27 – 1 400) * 13/100 = 1 663 руб.

                   2) Алименты = 3 548, 56 руб.

                   Итого: 5 211, 81 руб.

К выдаче: 14 194, 27 – 5 211, 81= 8 982, 46 руб.

 

3. Матвеев

Начислено: 1) (150 * 58) + (64 * 70) = 8 700 + 4 480 = 13 180 руб.

                   2) 10 285, 71 + 6 750 = 19 930 руб.

                   3) 19 930 * 20/100 = 3 986 руб.

                   4) 19 930 * 15/100 = 2 987 руб.

                   Итого: 27 503, 40 руб.

Удержано: 1) НДФЛ = 27 503 * 13/100 = 3 575 руб.

                   2) За брак = 3 000 руб.

                   Итого: 6 575 руб.

К выдаче: 27 503 – 6 575 = 20 928 руб.

 

4. Романов

Начислено: Итого: 31 379, 68 руб.

Удержано: 1) НДФЛ = (31 379, 68 – 2 * 1 400 – 2 * 3 000)* 13/100 = 2 935 руб.

                   Итого: 2 935 руб.

К выдаче: 31 379, 68 – 2 935 = 28 444, 68 руб.

 

№ п/п	Содержание операций	Д	К	Сумма
1.	Начислена з/п административно-управленческому персоналу: а) Петрова;                 б) Иванов	26 26	70 70	22 080, 00 14 194, 27
2.	Начислена з/п за изготовление продукции рабочим-сдельщикам: а) Матвеев;                    б) Романов	20 20	70 70	27 503, 40 31 379, 68
3.	Удержано из з/п работников за апрель: а) НДФЛ; б) по исполнительным листам (алименты); в) за брак; г) по инициативе работника (ссуда)	70 70 70 70	68 76 28 73/1	10 679, 00 3 548, 56  3 000, 00 5 000, 00
4.	Получено в кассу с расчетного счета для выплаты з/п	50	51	72 929, 79
5.	Выдана из кассы з/п	70	50	63 947, 33
6.	Депонирована сумма неполученной з/п	70	76	8 982, 46
7.	Депонированная з/п зачислена на расчетный счет	51	50	8 982, 46
8.	Получены денежные средства в банке на выдачу депонированной з/п	50	51	8 982, 46
9.	Выдана из кассы депонированная з/п Иванову	76	50	8 982, 46

Задача 2. Требуется: Рассчитать з/п начисленную за месяц, удержания из з/п, сумму к выдаче, выдать з/п.

Условие: За первую половину месяца был выплачен аванс в сумме 4 000 руб. В текущем месяце работнику основного цеха начислено:

- по нарядам 6 800 руб.;

- по акту о браке за исправление брака 2 300 руб.;

- за ремонт оборудования в цехе 3 500 руб.;

- за месяц начислена премия в размере 20%.

Данные из лицевого счета рабочего: 1 ребенок 6 лет, работник платит алименты на 1 ребенка от предыдущего брака.

Решение:

№ п/п	Содержание операций	Д	К	Сумма
1.	Выплачен аванс за первую половину месяца	70	50	4 000
2.	Начислена з/п рабочему основного цеха: а) по нарядам; б) по акту за исправление брака; в) за ремонт оборудования в цехе; г) начислена премия	20 28 26 20	70 70 70 70	6 800 2 300 3 500 3 320
3.	Удержано из з/п рабочего основного цеха: а) НДФЛ; б) по исполнительным листам	70 70	68 76	2 407 4380, 5
4.	Получено в кассу с расчетного счета для выплаты з/п	50	51	9132, 5
5.	Выдана из кассы з/п	70	50	9132, 5

 

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: