Привлечение финансирования за счет оптимизации налогообложения

Налог на прибыль предприятия. Налогооблагаемая база по данному налогу может быть уменьшена:

- На сумму отчислений в резерв и другие фонды, созданные предприятием. Отчисления в вышеупомянутые фонды не должны превышать 50% от налогооблагаемой прибыли предприятия.

- На суммы, использованные для инвестирования в основные средства и выплаты банковских кредитов, полученных и используемых для этих целей (эта льгота действует только при определенных условиях).

- На 30% от сумм, используемых в качестве капитальных вложений на охрану природы.

- На суммы, затраченные на содержание социальных объектов, определенные нормами, установленными местными органами.

- На сумму благотворительных вкладов, не превышающую 5% от налогооблагаемой прибыли.

- На сумму дивидендов, выплаченных физическим лицам и реинвестированных в производство на техническое перевооружение, реконструкцию и/или расширение видов продукции.

- На суммы, выделенные для научно-исследовательских организаций, не превышающие 10% от налогооблагаемой прибыли.

Законные способы оптимизации налога на прибыль имеют в основе учетный характер и оказывают влияние на рентабельность и денежные потоки предприятия.

- Они уменьшают налог, сокращая налоговую базу (налогооблагаемый доход);

- Сокращенная налоговая база приводит к сокращенной " чистой прибыли после уплаты налога";

- Эти методы на самом деле увеличивают денежный поток предприятия и повышают рентабельность капвложений, поскольку они сокращают налог, не влияя на экономическую сторону операций.

В добавление к налоговым льготам в распоряжении руководства предприятия имеются другие средства оптимизации налога на прибыль.

Для сокращения налоговых выплат предприятие может увеличить себестоимость проданных товаров:

- Используя метод ЛИФО вместо ФИФО или метода средней стоимости для учета запасов;

- Используя метод ускоренного начисления износа основных активов;

- Используя заемное финансирование.

 

Пример. Оптимизация денежных потоков предприятия за счет метода ЛИФО

	Кол-во2030(10)30(25)	Стоимость	Продаж. цена	Общая стоимость	Прибыль
Начальные запасы	20	4		80
Закупка 1	30	5		150
Реализация 1	10		15		150
Закупка 2	30	6		180
Реализация 2	25		15		375
Всего                                                                                                        410              525
Конечные запасы     45

 

1. Рассчитываем конечную СТОИМОСТЬ запасов:

- Средневзвешенная = 410 / (20 + 30 + 30) x 45 = 231

- ФИФО-стоимость = 45 изделий самой последней закупки = 30 x 6 + 15 x 5 = 255

-ЛИФО-стоимость = 45 изделий самой первой закупки = 20 x 4 + 25 x 5 = 205

2. Рассчитываем себестоимость реализованных товаров:
СРТ = стоимость начальных запасов + стоимость закупленных запасов - стоимость конечных запасов

- СРТ методом оценки средней взвешенной = 80 + 150 + 180 - 231 = 179

- СРТ методом ФИФО = 80 + 150 + 180 - 255 = 155

- СРТ методом ЛИФО = 80 + 150 + 180 - 205 = 205

Налоговые льготы для предприятий. Налоговые льготы вводятся в основном для поощрения инвестиций. На российские предприятия распространяются следующие льготы:

- Увеличенная норма амортизации (уменьшает базу налогообложения);

- Частичный вычет капиталовложений из базы налогообложения;

- " Налоговые каникулы" или уменьшение ставки налога для некоторых отраслей или регионов;

-Льготы для экспортной деятельности;

- Льготы в счет погашения государственного долга предприятиям и задолженности предприятий перед государством.

Инвестиционный налоговый кредит.

Это специфический вид кредитования, предусмотренный Законом РФ " Об инвестиционном налоговом кредите", введенным в действие в 1993 г. Под этим термином понимается отсрочка налогового платежа.

Предприятия со среднесписочной численностью работающих, не превышающей 200 человек (в промышленности и строительстве - до 200 человек; в науке и научном обслуживании - до 100 человек; в других отраслях производственной сферы - до 50 человек; в отраслях непроизводственной сферы и розничной торговли - до 15 человек), имеют право уменьшать сумму налогового платежа на 10 процентов от цен:

1)закупленного и введенного в действие оборудования, изготовленного в Российской Федерации и используемого непосредственно и полностью для:

а) замены оборудования, закупленного ранее по импорту;

б) проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ предприятием;

в) защиты окружающей среды от загрязнения отходами;

2) закупленного и введенного в действие оборудования, указанного в п. 1 со сроком службы более восьми лет (в рамках проводимой предприятием амортизационной политики);

3)закупленных и введенных в действие автоматических линий и автоматизированных участков, управляемых ЭВМ, изготовленных в Российской Федерации;

4) оборудования для создания рабочих мест инвалидов.

Налоговые органы при предоставлении налогового кредита вправе увеличивать указанный процент в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством. Во всех случаях предоставления предприятию налогового кредита условия кредитного соглашения (до его заключения) согласовываются налоговым органом с финансовым органом, отвечающим за исполнение соответствующего бюджета.

Налоговый кредит предоставляется путем уменьшения авансовых платежей. При этом сумма налогового кредита и налоговых льгот, предоставляемых этим предприятиям, не должна уменьшать суммы налога на прибыль, фактически полученную в календарном году, более чем на 50 процентов.

Предприятия для получения налогового кредита заключают кредитное соглашение с налоговым органом по месту регистрации предприятия. Форма кредитного соглашения устанавливается Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством экономики и финансов Российской Федерации. При этом налоговый орган не вправе требовать от предприятия:

а)  начала возврата кредита ранее чем через два года после даты подписания соглашения, а также погашения налогового кредита в срок менее пяти лет, если иной срок не согласован с предприятием;

б) установления процентов на сумму взятого налогового кредита свыше сложного процента инфляции, признаваемого в качестве официального индекса инфляции Правительством Российской Федерации, определяемого для периода кредитного соглашения соответствующим органом.

 

⇐ Предыдущая19202122232425262728Следующая ⇒

Поделиться: