Тема 7. Учет основных средств

Задача 7.1. Документальное оформление поступления основных средств

Задание.

1. Составить акт о приеме-передаче здания (сооружения) формы № ОС-1а.

2. На основании акта о приеме-передаче здания (сооружения) открыть инвентарную карточку учета объекта основных средств формы № ОС-6.

Исходные данные.

ЗАО «Дорлес» г. Сыктывкар, ул. Колхозная, д. 26, ИНН 1101017280, КПП 110101001, ОКПО 87650120, банковские реквизиты в ВТБ расчетный счет 407 028 101 000 010 774 30, корсчет 301 018 101 000 008 202 10.

На основании приказа директора № 20 от 10 февраля текущего года комиссия в составе заместителя начальника В. Н. Иванова, главного механика Н. П. Старостина и мастера Л. Т. Наумова приняла в эксплуатацию новое производственное здание № 5. Объекту присвоен инвентарный номер 10012. Срок полезного использования 40 лет. Десятая амортизационная группа, ОКОФ 11 0000000, государственная регистрация прав на недвижимость НВ 817 137 от 3 февраля. Здание построено подрядчиком ООО «Строй-инвест».

Характеристика помещения: площадь здания 265м², одноэтажное, фундамент каменный, стены кирпичные, пол бетонный. Внутреннее устройство: центральное отопление, водопровод, канализация, электроосвещение. Первоначальная стоимость 21 084 000 руб. О приемке здания составлен акт № 17 от 10 февраля текущего года. Акт утвержден директором А. А. Москаленко 12 февраля.

Объект принял главный инженер Д. В. Власов, на объект открыта инвентарная карточка № 012. Отметка об открытии карточки сделана бухгалтером Е. Л. Ерофеевой. 

Задача 7.2. Документальное оформление поступления основных средств

Задание.

Составить акт о приеме-передаче объекта основных средств  формы № ОС-1.

На основании акта о приеме-передаче открыть инвентарную карточку учета объекта основных средств формы № ОС-6.

Исходные данные.

Реквизиты ЗАО «Дорлес» приведены в задаче 7.1.

На основании приказа директора № 25 от 15 марта текущего года комиссия в составе заместителя начальника В. Н. Иванова, главного механика Н. П. Старостина и мастера Л. Т. Наумова приняла в эксплуатацию новый насос компрессорный 1Д315-50. В момент приемки объект находился в ЗАО «Дорлес». Объекту присвоен инвентарный номер 10013. Срок полезного использования 4 года 6 месяцев, установлен линейный способ амортизации, годовая норма амортизации 21, 74%. Третья амортизационная группа, ОКОФ 14 2912000. Изготовитель ОАО «Компрессорный завод».

Характеристика объекта: подача жидкости 315 м³/час, напор 50.00 м, частота вращения 2 900 об/мин, максимальная потребляемая мощность 68 кВт, масса 190кг. Первоначальная стоимость 65 000 руб. Насос установлен в цехе №2. О приемке объекта составлен акт № 18 от 15 марта текущего года. Акт утвержден директором А. А. Москаленко 16 марта.

Объект принял главный инженер Д. В. Власов. Открыта инвентарная карточка № 013. Отметка об открытии карточки сделана бухгалтером Е. Л. Ерофеевой. 

Задача 7.3. Документальное оформление восстановления основных средств

Задание.

Составить акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств формы № ОС-3.

Исходные данные.

Реквизиты ЗАО «Дорлес» приведены в задаче 7.1.

Для ремонта форматно-раскроечного станка WТ-200 (инвентарный номер 10007, остаточная стоимость на 1 марта 80 000 руб., срок эксплуатации 50 месяцев) ЗАО «Дорлес» заключило с ООО «Ремкомбинат» договор на выполнение ремонтных работ № 36 от 14.02.20__ г. Работы выполнены в запланированный срок с 20 по 21 февраля. Стоимость работ по договору 20 000 руб. (без НДС).  Результаты работ 21 февраля принял главный механик Н. П. Старостин у мастера ООО «Ремкомбинат» К. Е. Шувалова, оформлен акт № 10.

Акт утвержден директором А. А. Москаленко 22 февраля.

 

Задача 7.4. Документальное оформление выбытия основных средств

Задание.

Составить акт о списании объекта основных средств формы № ОС-4. Определить результат от списания объекта.

Исходные данные.

Реквизиты ЗАО «Дорлес» приведены в задаче 7.1.

21 мая 20_2 г. комиссия, назначенная приказом директора ЗАО «Дорлес» от 19 мая № 55, в составе главного инженера Н. Н. Петрова, технолога А. М. Михайлова и механика Н. П. Поспелова произвела осмотр электрогенератора постоянного тока мощностью 200 кВт. Ответственным лицом за объект являлся инженер котельной Р. В. Васильев, табельный номер 1082.

Комиссией составлен акт № 6. Электрогенератор инвентарный номер № 10002 первоначальной стоимостью 8 240 руб., год выпуска 1984 г., введен в эксплуатацию 19.06.1985 г. Фактический срок использования составил 28 лет 6 месяцев, объект амортизирован полностью. Комиссия установила, что объект не пригоден к дальнейшей эксплуатации по причине физического износа, восстановлению не подлежит, подлежит списанию и сдаче в металлолом. От списания оприходован металлолом 200 кг по цене 12 руб./кг.

Акт утвержден директором А. А. Москаленко 23 мая.

 

Задача 7.5. Документальное оформление выбытия основных средств

Задание.

Составить акт о списании автотранспортных средств формы № ОС-4а. Определить результат от списания объекта.

Исходные данные.

Реквизиты ЗАО «Дорлес» приведены в задаче 7.1.

30 сентября 20__ г. комиссия, назначенная приказом директора ЗАО «Дорлес» от 29 сентября № 83, в составе главного инженера Н. Н. Петрова, технолога А. М. Михайлова и механика Н. П. Поспелова произвела осмотр грузового автомобиля ГАЗ-3302. Ответственным лицом за объект являлся водитель И. П. Груздев, табельный номер 1060.

Комиссией составлен акт № 7. Грузовой автомобиль инвентарный номер 10015 первоначальной стоимостью 567 000 руб., год выпуска 20_8 г., введен в эксплуатацию 03.04.20_8 г. Фактический срок использования составил 58 месяцев, сумма начисленной амортизации на 30 сентября 456 750 руб. Пробег с начала эксплуатации составил 355 тыс. км. Номер техпаспорта АВ 856436610, номер двигателя 1С450450, грузоподъемность 3, 5 т, масса 2 000 кг. Характеристики по паспорту: мощность 106 л.с., задний привод, модель двигателя УМЗ 4216, трансмиссия механическая, топливный бак 70 л. Автомобиль снят с учета в ГИДД 29 сентября.

Комиссия установила, что объект не пригоден к дальнейшей эксплуатации по причине повреждения в ДТП, восстановлению не подлежит, подлежит списанию и утилизации. Согласно акту № 70/09 от 30 сентября, счету-фактуре № 70/09 от 30 сентября ЗАО «Эвакосервис», стоимость утилизации автомобиля составила 8 260 руб., в т. ч. НДС 18% 1 260 руб. Материальных ценностей от списания не получено.

Акт утвержден директором А. А. Москаленко 30 сентября.

 

Задача 7.6. Учет поступления основных средств

Задание.

1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, выполнить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

2. Определить стоимость незавершенного строительства на 31 марта 20__ г.

Методические рекомендации.

Строительство производственного помещения ведется смешанным способом. Затраты по строительству, выполненные собственным строительным подразделением (бригадой), предварительно учитываются по дебету сч.23 «Вспомогательные производства». По окончанию месяца затраты по строительству списываются со сч.23 «Вспомогательные производства» на счет учета вложений во внеоборотные активы.

Исходные данные.

1. Остаток на 1 марта по субсчему 08.3 «Строительство объектов основных средств», аналитический счет «Производственное помещение № 5» – 16 920 000 руб.

2. Факты хозяйственной деятельности за март 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Требования-накладные. Отпущены со склада материалы строительной бригаде	1 540 000
2	Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств, использованных при строительстве	17 100
3	Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата работникам строительной бригады	230 000
4	Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы работников строительной бригады (по действующему тарифу)	?
5	Ведомость начисления заработной платы. Удержан НДФЛ из заработной платы работников	27 800
6	Накладная. Счет-фактура. От ЗАО «Техно-гарант» получено оборудование, не требующее монтажа, для установки в строящемся производственном помещении: стоимость без НДС НДС 18%	410 000?
7	Акт выполненных работ. Счет-фактура. ООО «Строй-инвест» выполнены работы по установке системы вентиляции: стоимость работ НДС 18%	72 500?
8	Акт оказанных услуг. Счет. ЧОП «Легионер» оказаны услуги по охране строящегося объекта (НДС нет)	13 000
9	Выписка банка. Оплачено с расчетного счета: ЗАО «Техно-гарант» за оборудование ЧОП «Легионер» за услуги по охране	? ?
10	Бухгалтерская справка-расчет. Счет-фактура. Списаны затраты по строительству, выполненные строительной бригадой
11	Бухгалтерская справка-расчет. Счет-фактура. Начислен НДС 18% со стоимости строительных работ, выполненных собственными силами	?
12	Счета-фактуры. Принят к вычету НДС: со стоимости строительных работ, выполненных собственными силами полученный по счетам-фактурам поставщиков и подрядчиков	?   ?

 

Задача 7.7. Учет поступления основных средств

Задание.

1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, выполнить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

2. Составить регистр бухгалтерского учета (ведомость) по сч.08 «Вложения во внеоборотные активы» (таблица 7.1).

Исходные данные.

1. Остатки по счетам аналитического учета на 1 апреля 20__ г.

Счет, субсчет	Аналитический счет	Сумма, руб.
08.2 «Приобретение объектов основных средств»	Колбасное оборудование	41 000
07 «Оборудование к установке»	Линия по переработке мяса	32 390 000
19.1 «НДС при приобретении основных средств»	НДС по колбасному оборудованию	7 380

 

2. Факты хозяйственной деятельности за апрель 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж. Передана в монтаж линия по переработке мяса	?
2	Требования-накладные. Отпущены материалы для монтажа линия по переработке мяса	284 000
3	Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата работником за монтаж линии	52 000
4	Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы работников, выполнивших монтаж	?
5	Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Линия по переработке мяса введена в эксплуатацию	?
6	Накладная. Счет-фактура. Приобретена ленточная пила: стоимость без НДС НДС 18%	65 000?
7	Акт оказанных услуг.Акцептован счет-фактура транспортной организации за доставку ленточной пилы: стоимость доставки НДС 18%	4 700?
8	Акты о приеме-передаче объекта основных средств. Введены в эксплуатацию: колбасное оборудование ленточная пила	? ?
9	Выписка банка. Оплачено с расчетного счета: поставщику колбасного оборудования транспортной организации (оп. 7)	48 380?
10	Счета-фактуры. Принят к вычету НДС	?

 

Таблица 7.1 – Ведомость по сч.08 «Вложения во внеоборотные активы» за апрель 20__ г.

№ п/п	Наименование объекта	Остаток на 01.04.	В дебет сч.08 с кредита счетов						С кредита сч. 08 в дебет сч.01	Остаток на 30.04.
			07	10	60	69	70	Итого
	…
	…
	Итого

 

Задача 7.8. Учет поступления основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности за апрель-май 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Выписка банка. Перечислена частичная предоплата ООО «Дом-сервис» за помещения	1 700 000
2	Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Счет-фактура. Приняты помещения от ООО «Дом-сервис»: стоимость НДС 18%	3 500 000?
3	Выписка банка. Перечислена ООО «Дом-сервис» оставшаяся часть оплаты за приобретенное помещение	?
4	Акт выполненных работ. Счет-фактура. Принят у ЗАО «Графика» проект выполнения реконструкции помещения: стоимость работ НДС 18%	?
5	Требования-накладные. Отпущены материалы для выполнения работ по реконструкции помещения	397 000
6	Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты у ООО «Строй-инвест» работы по реконструкции помещения: стоимость работ НДС 18%	?
7	Выписка банка. Оплачено с расчетного счета: госпошлина за государственную регистрацию прав на недвижимость ЗАО «Графика» за проектные работы	15 000?
8	Справка бухгалтерии. Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость включена в первоначальную стоимость помещения	15 000
9	Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Помещение введено в эксплуатацию	?
10	Счета-фактуры. Принят к вычету НДС	?

 

Задача 7.9. Учет поступления основных средств

Задание.

1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

2. Составить регистр бухгалтерского учета (ведомость) по сч.08 «Вложения во внеоборотные активы». Форма приведена в таблице 7.1 к задаче 7.7.

Методические рекомендации.

Установка сигнализации на приобретенном автомобиле является его дооборудованием, стоимость установки подлежит включению в первоначальную стоимость автомобиля.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности за май 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Получен от учредителя автомобиль в качестве вклада в уставный капитал Отражен НДС, восстановленный учредителем	670 000 120 600
2	Выписка банка. Оплачена с расчетного счета госпошлина за государственную регистрацию прав на транспортное средство	2 000
3	Справка бухгалтерии. Госпошлина за регистрацию прав включена в первоначальную стоимость автомобиля	2 000
4	Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты у ЗАО «Сервис» работы по установке охранной сигнализации на автомобиль: стоимость работ НДС 18%	30 000 5 400
5	Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Автомобиль введен в эксплуатацию	?
6	Накладная. Счет-фактура. Получены от ООО «Авто Юникс»: кран гаражный установка для промывки форсунок НДС 18%	27 500 65 000?
7	Выписка банка. Оплачено с расчетного счета ЗАО «Сервис» (оп. 4)	?
8	Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Кран гаражный введен в эксплуатацию	?
9	Счета-фактуры. Принят к вычету НДС	?

 

Задача 7.10. Учет поступления основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности за август 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Накладная. Счет-фактура. Получено от ЗАО «Техно-М»: оборудование, не требующее монтажа НДС 18%	412 000 74 160
2	Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Оборудование введено в эксплуатацию	?
3	Счета-фактуры. Принят к вычету НДС со стоимости оборудования	74 160
4	Товарно-транспортная накладная. Акт о приемке оборудования. Получено от ООО «Интех»: оборудование, требующее монтажа стоимость доставки НДС 18%	202 500 4 000?
5	Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж. Передано в монтаж оборудование	?
6	Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты у ООО «Интех»: работы по монтажу оборудования НДС 18%	18 700 5 400
7	Акт о приеме-передаче объекта основных средств. После монтажа оборудование введено в эксплуатацию	?
8	Счета-фактуры. Принят к вычету НДС	?
9	Выписка банка. Оплачено с расчетного счета ООО «Интех»: за оборудование и его доставку за монтаж оборудования	? ?

 

Задача 7.11. Расчет амортизации основных средств

Задание.

1. Определить первоначальную стоимость объекта основных средств.

2. Рассчитать сумму амортизационных отчислений за год, месяц срока полезного использования (далее СПИ) следующими способами:

- линейным;

- уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения 2, 3;

- по сумме чисел лет срока полезного использования.

Результаты расчета свести в таблице 7.2.

Исходные данные.

Организацией приобретен фронтальный погрузчик XZ636-I для обслуживания нужд основного производства за 1 451 400 руб., в т. ч. НДС 18% 221 400 руб. Объект включен в третью амортизационную группу, установлен срок полезного использования 5 лет.  

Таблица 7.2 – Расчет амортизации ___________________

                                                          (объект основных средств)

Год СПИ	Линейный		Уменьшаемого остатка		По сумме чисел лет СПИ
	за год, руб.	за месяц, руб.	за год, руб.	за месяц, руб.	за год, руб.	за месяц, руб.
1
2
3
4
5
Итого		-		-		-

 

Задача 7.12. Учет приобретения и амортизации основных средств

Задание.

1. В журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности отразить поступление, ввод в эксплуатацию и начисление амортизации линейным способом за один месяц. Отразить корреспонденцию счетов.  

2. Рассчитать сумму амортизационных отчислений за год, месяц срока полезного использования (далее СПИ) следующими способами:

- линейным;

- уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения 2, 5;

- по сумме чисел лет срока полезного использования;

- пропорциональному объему произведенной продукции (оказанных услуг). Планируемый пробег за период эксплуатации: 1-й год 50 000 км, 2-й год 50 000 км, 3-й год 43 000 км, 4-й год 43 000 км, 5-й год 40 000 км, 6-й год 35 000 км.

 

Исходные данные.

20 мая 20__ г. организацией с расчетного счета перечислено ООО «Рус-Авто» 1 000 000 руб. под поставку автомобиля. 6 июня получен грузовой автомобиль КамАЗ 65115, стоимость по договору купли-продажи 2 269 140 руб., в т. ч. НДС 18% 346 140 руб. 8 июня за регистрацию транспортного средства уплачена госпошлина 2 000 руб. 14 июня руководителем утвержден акт о приеме-передаче объекта основных средств. 16 июня перечислена оставшаяся сумма ООО «Рус-Авто».

Автомобиль используется для нужд основного производства, включен в четвертую амортизационную группу, установлен срок полезного использования 6 лет.  

Результаты расчета свести в таблице 7.3.

Таблица 7.3 – Расчет амортизации ___________________

                                                          (объект основных средств)

Год СПИ	Линейный		Уменьшаемого остатка		По сумме чисел лет СПИ		Пропорциональному объему произведенной продукции
	за год, руб.	за месяц, руб.	за год, руб.	за месяц, руб.	за год, руб.	за месяц, руб.	за год, руб.	за месяц, руб.
1
2
…
…
Итого		-		-		-		-

 

Задача 7.13. Учет приобретения и амортизации основных средств

Задание.

1. В журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности отразить поступление, ввод в эксплуатацию и начисление амортизации линейным способом за один месяц. Отразить корреспонденцию счетов. 

2. Рассчитать сумму амортизационных отчислений за год, месяц срока полезного использования (далее СПИ) следующими способами:

- линейным;

- уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения 2, 3;

- по сумме чисел лет срока полезного использования;

- пропорциональному объему произведенной продукции. Планируемая производительность: 1-й год 30 000 м³, 2-й год 26 000 м³, 3-й год 26 000 м³, 4-й год 23 000 м³.

 Исходные данные.

В апреле по договору купли-продажи с ЗАО «Тайга» организацией приобретена пилорама ленточная «Тайга» Т-4 с за 182 900 руб., в т. ч. НДС 27 900 руб. Доставка до покупателя выполнена ООО «Перевозкин», стоимость услуг по договору 11 800 руб., в т. ч. НДС 18% 1 800 руб. Оплата поставщикам произведена с расчетного счета. Пилорама введена в эксплуатацию в апреле, используется для нужд вспомогательного производства. Объект включен в третью амортизационную группу, установлен срок полезного использования 4 года.  

Результаты расчета свести в таблице 7.3. (форма таблицы приведена в задаче 7.12).

 

Задача 7.14. Учет приобретения и амортизации основных средств

Задание.

1. В журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности отразить поступление, ввод в эксплуатацию и начисление амортизации линейным способом за один месяц. Отразить корреспонденцию счетов. 

2. Рассчитать сумму амортизационных отчислений за год, месяц срока полезного использования (далее СПИ) следующими способами:

- линейным;

- уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения 2, 6;

- по сумме чисел лет срока полезного использования.

Исходные данные.

В сентябре по договору купли-продажи с ООО «Техника-ком» организацией приобретена установка комплексной очистки за 283 200 руб., в т. ч. НДС 43 200 руб. Оплата поставщику произведена с расчетного счета. Установка введена в эксплуатацию в сентябре, используется для общепроизводственных нужд. Объект включен в четвертую амортизационную группу, установлен срок полезного использования 6 лет.  

Результаты расчета свести в таблице 7.3. (форма таблицы приведена в задаче 7.12).

 

Задача 7.15. Расчет и учет амортизации основных средств

Задание.

Составить расчет амортизации основных средств за февраль 20__ г. по форме, приведенной в таблице 7.4. В учетной политике организации для целей бухгалтерского учета закреплен линейный способ амортизации.

Исходные данные.

Таблица 7.4 – Расчет амортизации основных средств за февраль 20__ г.

№ п/п	Наименование объекта	Амортиз. группа	СПИ, мес.	Первоначальная стоимость	Норма амортизации за месяц, %	Амортизация за месяц, руб.	Дебет	Кредит
Объекты административно-хозяйственного (управленческого) назначения
1	Здания	10	600	14 175 000
2	Сооружения	10	600	2 180 000
3	Техника электронно- вычислительная	2	36	310 000
4	Инвентарь хозяйственный	4	70	280 300
5	Автомобиль легковой	3	50	570 000
	Итого по объектам управленческого назначения
Объекты основного производства
6	Здание	10	600	56 817 000
7	Конвейеры ленточные	3	50	361 000
8	Станки металлообрабатывающие	3	55	2 839 000
9	Станки металлообрабатывающие	5	85	4 672 000
10	Инвентарь производственный	2	24	430 000
	Итого по объектам основного производства
Объекты вспомогательного производства (транспортный цех)
11	Здание	10	480	10 930 000
12	Автомобили грузовые	4	72	2 520 000
13	Оборудование гаражное	4	72	340 000
	Итого по объектам вспомогательного производства
	Всего за месяц

 

Задача 7.16. Учет восстановления основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. Ремонтные работы выполняются специальным подразделением организации – ремонтной бригадой. В учетной политике закреплено, что затраты на ремонт основных средств предварительно учитываются по дебету сч.23 «Вспомогательные производства». По окончанию месяца затраты по ремонту списываются с кредита сч.23 «Вспомогательные производства» на счета учета затрат подразделений-заказчиков, для которых выполнялся ремонт.

2. Факты хозяйственной деятельности за ноябрь 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Требования-накладные. Отпущены со склада материалы ремонтному цеху	260 520
2	Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация производственного инвентаря ремонтного цеха	6 810
3	Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата работникам ремонтного цеха	82 900
4	Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы работников ремонтного цеха	24 870
5	Ведомость начисления заработной платы. Удержан НДФЛ из заработной платы работников	9 867
6	Бухгалтерская справка-расчет. Распределены и списаны затраты на ремонт основных средств: - основного производства - общехозяйственного назначения - используемых в торговой деятельности	225 060 56 210 93 830

 

Задача 7.17. Учет восстановления основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

1. Ремонтные работы выполняются хозяйственным и подрядным способами. В учетной политике закреплено, что затраты на ремонт основных средств включаются в затраты подразделения, для которого выполнялся ремонт.

2. Факты хозяйственной деятельности за декабрь 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Требования-накладные. Отпущены со склада материалы для ремонта: оборудования цеха основного производства № 1 оборудования цеха основного производства № 2 склада	73 000 9 500 19 800
2	Приходный ордер склада. Поступили от поставщика и оприходованы на склад запасные части НДС 18%	167 300?
3	Требования-накладные. Отпущены со склада запасные части для ремонта автомобилей транспортного цеха	41 000
4	Акт о приеме-сдаче отремонтированных объектов. Счет-фактура. Приняты у подрядной организации работы по ремонту оборудования цеха основного производства № 1 НДС 18%	22 000?
5	Акт о приеме-сдаче отремонтированных объектов. Счет. Приняты у ИП работы по отделке складских помещений (НДС нет)	35 000
6	Выписка банка. Оплачено с расчетного счета контрагентам: поставщику за запасные части ИП за ремонт	? ?
7	Счета-фактуры. Принят к вычету НДС	?

 

Задача 7.18. Учет восстановления основных средств

Задание. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

1. Ремонтные работы выполняются хозяйственным и подрядным способами. В учетной политике закреплено, что затраты на ремонт основных средств включаются в затраты подразделения, для которого выполнялся ремонт.

2. Факты хозяйственной деятельности за январь 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Требования-накладные. Отпущены со склада материалы для ремонта: системы отопления цеха основного производства офисных помещений	96 300 460
2	Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата работникам за ремонт: системы отопления цеха основного производства офисных помещений	16 000 7 200
3	Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы работников, ремонтировавших: систему отопления офисные помещения	24 870
4	Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты работы по техническому обслуживанию оборудования основного производства НДС 18%	18 500?
5	Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты работы по ремонту офисной техники  НДС 18%	3 400?
6	Выписка банка. Оплачено с расчетного счета контрагентам: за техническое обслуживание оборудования за ремонт офисной техники	? ?
7	Счета-фактуры. Принят к вычету НДС	?

 

Задача 7.19. Учет модернизации основных средств

Задание.

1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

2. Определить сумму ежемесячных амортизационных отчислений после модернизации объекта. 

Методические рекомендации.

С месяца, следующего за месяцем завершения модернизации основного средства, амортизация начисляется исходя из новой остаточной стоимости объекта и нового (увеличенного) срока полезного использования. Новая остаточная стоимость = первоначальная стоимость + затраты на модернизацию – амортизация, начисленная на последнее число месяца, в котором приняты работы по модернизации.

Исходные данные.

1. Работы по модернизации производственного оборудования выполнялись в течение апреля-мая 20__ г. После модернизации срок полезного использования оборудования увеличился на 18 месяцев. На 30 мая остаточная стоимость оборудования составила 38 200 руб., оставшийся срок полезного использования 12 месяцев.

2. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
Апрель 20__ г.
1	Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация оборудования за апрель	3 840
2	Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты работы по модернизации производственного оборудования за апрель НДС 18%	27 000?
Май 20__ г.
3	Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация оборудования за май	3 840
4	Акт о приеме-сдаче формы ОС-3. Счет-фактура. Приняты работы по модернизации производственного оборудования за май НДС 18%	40 000?
5	Выписка банка. Оплачено с расчетного счета подрядчику за работы, выполненные в апреле	?
6	Акт о приеме-сдаче модернизированных объектов основных средств. Увеличена первоначальная стоимость производственного оборудования	?
7	Счета-фактуры. Принят к вычету НДС	?
8	Выписка банка. Оплачено с расчетного счета подрядчику за работы, выполненные в мае	?
Июнь 20__ г.
9	Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация оборудования за июнь	?

 

Задача 7.20. Учет выбытия основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Акт о списании объекта основных средств. Списан грузовой автомобиль по причине повреждения в ДТП: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	1 389 800 1 191 257?
2	Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты работы по утилизации автомобиля НДС 18%	15 000?
3	Приходный ордер. Оприходованы годные запасные части от списанного автомобиля	26 300
4	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от выбытия автомобиля	?
5	Акты о списании объекта основных средств. Списана компьютеры и оргтехника по причине износа: первоначальная стоимость начисленная амортизация	136 000 136 000
6	Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты работы по утилизации компьютеров и оргтехники НДС 18%	4 100?
7	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от выбытия компьютеров и оргтехники	?
8	Счета-фактуры. Принят к вычету НДС	?
9	Выписка банка. Оплачено с расчетного счета контрагентам: за утилизацию автомобиля за утилизацию компьютеров и оргтехники	? ?

 

Задача 7.21. Учет выбытия основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Методические рекомендации.

Вклады в уставные капиталы других организаций являются финансовыми вложениями. С остаточной стоимости основного средства требуется восстановить НДС в бюджет. Сумма восстановленного НДС относится на увеличение первоначальной стоимости финансового вложения.

Исходные данные.

1. Организация передает объект основных средств для оплаты своей доли (274 000 руб.) в уставном капитале вновь созданного ООО. Стоимость основного средства, согласованная участниками и подтвержденная независимым оценщиком, составила 274 000 руб.

2. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Передано оборудование в оплату вклада в уставный капитал: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	469 500 195 500?
2	Учредительный договор. Отражено финансовое вложение в качестве вклада в уставный капитал	274 000
3	Бухгалтерская справка-расчет. Восстановлен НДС 18% с остаточной стоимости оборудования	?
4	Справка бухгалтера. Восстановленный НДС отнесен на стоимость финансовых вложений	?

 

Задача 7.22. Учет выбытия основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Методические рекомендации.

См. задачу 7.21.

Исходные данные.

1. Организация передает объект основных средств для оплаты своей доли (50 000 руб.) в уставном капитале вновь созданного ЗАО. Стоимость основного средства, согласованная участниками и подтвержденная независимым оценщиком, составила 50 000 руб.

2. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Передана пароконвекционная печь в оплату вклада в уставный капитал: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	70 000 20 000?
2	Учредительный договор. Отражено финансовое вложение в качестве вклада в уставный капитал	50 000
3	Бухгалтерская справка-расчет. Восстановлен НДС 18% с остаточной стоимости оборудования	?
4	Справка бухгалтера. Восстановленный НДС отнесен на стоимость финансовых вложений	?

 

Задача 7.23. Учет выбытия основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Передан безвозмездно некоммерческой организации объект основных средств: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	96 000 53 340?
2	Бухгалтерская справка-расчет. Восстановлен НДС 18% с остаточной стоимости переданного основного средства	?
3	Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Услуги транспортной компании по доставке основного средства: стоимость доставки НДС 18%	1 200?
4	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от безвозмездной передачи основного средства	?
5	Договор купли продажи. Признан прочий доход от продажи основного средства: стоимость (без НДС) НДС 18%	200 000 36 000
6	Счет-фактура. Начислен НДС с продажи основного средства	36 000
7	Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Передан по договору купли-продажи объект основных средств: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	328 400 125 700?
8	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продажи основного средства	?
9	Выписка банка. Получено от покупателя по договору	236 000

 

Задача 7.24. Учет продажи основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Организация продает объект основных средств на условиях частичной предоплаты. По условиям договора купли-продажи продавец оплачивает расходы по доставке до покупателя.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Выписка банка. Получена от покупателя предоплата по договору купли-продажи	82 600
2	Счет-фактура. Начислен НДС 18% с суммы предоплаты	12 600
3	Договор купли продажи. Признан прочий доход от продажи основного средства: стоимость (без НДС) НДС 18%	165 000 29 700
4	Счет-фактура. Начислен НДС с продажи основного средства	29 700
5	Счет-фактура. Восстановлен НДС с предоплаты	12 600
6	Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Передан по договору купли-продажи объект основных средств: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	258 100 76 300?
7	Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Услуги транспортной компании по доставке основного средства до покупателя: стоимость доставки НДС 18%	3 400?
8	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продажи основного средства	?
9	Выписка банка. Получена от покупателя оставшаяся сумма оплаты по договору	?

 

Задача 7.25. Учет результатов инвентаризации основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

При инвентаризации основных средств установлены расхождения с данными бухгалтерского учета. Материально-ответственное лицо признало себя виновным. Сумма причиненного ущерба взыскивается по рыночной стоимости (25 000 руб.) и вносится в кассу двумя равными частями.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Сличительная ведомость. Акт о списании объекта основных средств. Установлена недостача основного средства, списаны: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	73 200 48 800 24 400
2	Приказ руководителя. Задолженность виновного лица по возмещению причиненного ущерба: в сумме остаточной стоимости основного средства разница между рыночной и остаточной стоимостью	24 400 600
3	Приходный кассовый ордер. Внесено работником в погашение причиненного ущерба	12 500
4	Приходный кассовый ордер. Внесено работником в погашение причиненного ущерба	12 500

 

Задача 7.26. Учет результатов инвентаризации основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

1. Со склада организации похищено монтажное оборудование. По факту хищения подано заявление в ОВД и возбуждено уголовное дело. Через два месяца следователем вынесено постановления о приостановлении предварительного следствия ввиду отсутствия виновного лица.

2. В результате пожара пострадало оборудование, его восстановление нецелесообразно. Потери от пожара подтверждены документами Государственной противопожарной службы.

3. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Сличительная ведомость. Акт о списании объекта основных средств. Установлена недостача монтажного оборудования. Списаны: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	54 240 29 832?
2	Сличительная ведомость. Акт о списании объекта основных средств. Списано испорченное оборудование: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	743 600 520 520?
3	Требования-накладные. Отпущен со склада порошок огнетушащий для тушения пожара	192
4	Справка Госпожслужбы. Справка бухгалтера. Остаточная стоимость сгоревшего оборудования признана прочим расходом	?
5	Бухгалтерская справка-расчет. Списан убыток от пожара	?
6	Копия постановления о приостановлении дознания. Справка бухгалтера. Недостача в сумме остаточной стоимости монтажного оборудования признана прочим расходом	?
7	Бухгалтерская справка-расчет. Списан убыток от хищения монтажного оборудования	?

 

Задача 7.27. Учет аренды основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации арендатора и арендодателя, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. Предметом договора аренды являются транспортное средство, стоимость автомобиля по договору 880 000 руб. Арендная плата за месяц 19 352 руб., в т. ч. НДС 18% 2 952 руб. Арендатор использует автомобиль для производственных нужд. Для арендодателя сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности.

2. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
Учет у арендатора
1	Акт о приеме-передаче объекта основных средств аренду. Получен в аренду автомобиль	880 000
2	Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Получены услуги по аренде: арендная плата за месяц НДС 18%	16 400 2 952
3	Путевые листы автомобиля. Списана стоимость израсходованного бензина	16 000
4	Требования-накладные. Отпущены со склада запчасти для ремонта автомобиля	320
5	Счет-фактура. Принят к вычету НДС	2 520
6	Выписка банка. Перечислена арендная плата за месяц	19 352
Учет у арендодателя
1	Акт о приеме-передаче объекта основных средств аренду. Передан в аренду автомобиль: первоначальная стоимость начисленная амортизация	1 080 700 210 136
2	Договор аренды. Признан прочий доход от аренды автомобиля: арендная плата за месяц НДС 18%	16 400 2 952
3	Счет-фактура. Начислен НДС с арендной платы	2 952
4	Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация по автомобилю за месяц	14 604
5	Выписка банка. Получена арендная плата за месяц	19 352
6	Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих доходов и расходов за месяц	?

 

Задача 7.28. Учет аренды основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации арендатора и арендодателя, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. Предметом договора аренды являются офисные помещения, стоимость помещений по договору 13 370 000 руб. Арендная плата за месяц 52 156 руб., в т. ч. НДС 18% 7 956 руб.

Для арендодателя сдача имущества в аренду является основным видом деятельности. В учетной политике закреплено, что затраты по содержанию переданных в аренду основных средств учитываются по дебету сч.20 «Основное производство». По окончанию месяца затраты списываются с кредита сч.20 «Основное производство» на счет продаж.

2. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
Учет у арендатора
1	Акт о приеме-передаче объекта основных средств аренду. Получены в аренду офисные помещения	13 370 000
2	Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты работы по отделке офисных помещений (НДС нет)	61 000
3	Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Получены услуги по аренде: арендная плата за месяц НДС 18%	44 200 7 956
4	Счет-фактура. Принят к вычету НДС	?
5	Выписка банка. Перечислена арендная плата за месяц	52 156
Учет у арендодателя
1	Акт о приеме-передаче объекта основных средств аренду. Переданы в аренду помещения: первоначальная стоимость начисленная амортизация	16 745 920 4 248 965
2	Договор аренды. Признан доход от аренды помещений: арендная плата за месяц НДС 18%	44 200 7 956
3	Счет-фактура. Начислен НДС с арендной платы	7 956
4	Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация помещений за месяц	24 994
5	Бухгалтерская справка-расчет. Счет-фактура. Коммунальные услуги по сдаваемому в аренду помещению НДС 18%	13 800 2 484
6	Бухгалтерская справка-расчет. Списаны затраты по содержанию переданного в аренду помещения	?
7	Выписка банка. Получена арендная плата за месяц	52 156
8	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продаж	?

 

Задача 7.29. Учет приобретения основных средств

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи:

- по приобретению и вводу в эксплуатацию объекта основных средств;

- начислению амортизации линейным способом за один месяц.

Исходные данные.

В июне ЗАО «Глобал» приобрела по договору купли-продажи производственное оборудование, не требующее монтажа. Стоимость оборудования 973 500 руб., в т. ч. НДС 148 500 руб. По договору затраты на доставку несет покупатель. Стоимость доставки, выполненная транспортной организацией, составила 17 110 руб., в т. ч. НДС 2 610 руб. Денежные средства за оборудование и его перевозку перечислены после получения оборудования покупателем.

В июне оборудование введено в эксплуатацию, назначение – использование для производства продукции. Объект относится к шестой амортизационной группе, установлен срок полезного использования 10 лет 6 месяцев.

 

Задача 7.30. Учет строительства объектов основных средств

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи:

- по строительству и вводу в эксплуатацию объекта основных средств;

- начислению НДС со стоимости строительных работ, выполненных собственными силами, вычету НДС;

- начислению амортизации линейным способом за один месяц.

Исходные данные.

ОАО «Северлес» выполняет строительство внутрихозяйственной автодороги. На 01.05.20__ г. капитальные вложения на строительство составили 17 693 000 руб. Затраты за май составили:

стоимость материалов – 871 000 руб.;

оплата труда работников строительной бригады – 112 000 руб.;

страховые взносы от зарплаты работников –?;

стоимость аренды специальной техники (без НДС) – 170 000 руб.;

сумма процентов по кредиту на финансирование строительства – 24 150 руб.;

стоимость работ подрядной организации (без НДС) – 38 900 руб.

По окончанию месяца оформлен счет-фактура и начислен НДС 18% со стоимости строительных работ, выполненных собственными силами. НДС принят к вычету.

В июне уплачена госпошлина за государственную регистрацию права собственности в сумме 15 000 руб.

В июне автодорога принята приёмочной комиссией и введена в эксплуатацию. Объект относится к пятой амортизационной группе, установлен срок полезного использования 9 лет.

 

Задача 7.31. Учет оборудования, требующего монтаж а.

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи:

- по приобретению, монтажу и вводу в эксплуатацию оборудования;

- начислению амортизации линейным способом за один месяц.

Исходные данные.

В апреле организация на условиях 50% предоплаты приобрела у ООО «Климат-контроль» по договору купли-продажи крышный промышленный кондиционер, требующий монтажа. Стоимость кондиционера 116 230 руб., в т. ч. НДС 17 730 руб. Монтаж и установка оборудования выполнены сервисной компанией ООО «Аякс» в мае, стоимость работ по договору 14 160 руб., в т. ч. НДС 2 160 руб.  Денежные средства за оборудование (оставшаяся сумма) и его монтаж перечислены с расчетного счете после установки кондиционера.

В мае кондиционер введен в эксплуатацию, назначение – кондиционирование складских помещений. Объект относится к пятой амортизационной группе, установлен срок полезного использования 6 лет 6 месяцев.

 

Задача 7.32. Учет продажи основных средств

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи. Определить финансовый результат от продажи.

Исходные данные.

Организация по договору купли-продажи продает объект основных средств за 507 400 руб., в т. ч. НДС 77 400 руб. По договору оплата осуществляется после передачи объекта покупателю. Первоначальная стоимость объекта основных средств 620 485 руб., срок полезного использования 96 месяцев. На момент передачи объект эксплуатировался 29 месяцев.

 

Задача 7.33. Учет выбытия основных средств

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи. Определить финансовый результат от выбытия объекта основных средств.

Исходные данные.

По причине физического износа и нецелесообразности восстановления списывается производственное оборудование первоначальной стоимостью 98 450 руб., объект полностью самортизирован. Демонтаж оборудования выполнен собственными силами, затраты по демонтажу составили: оплата труда рабочего 1 500 руб., страховые взносы от зарплаты 450 руб. От демонтажа оприходованы годные запасные части по текущей рыночной стоимости 970 руб.

 

Задача 7.34. Учет инвентаризации основных средств

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи.

Исходные данные.

В результате пожара на складе пострадало имущество организации. При инвентаризации установлено, что испорчены и не подлежат восстановлению объекты основных средств первоначальной стоимостью 321 000 руб., сумма начисленной амортизации 224 700 руб. Потери от пожара подтверждены документами Государственной противопожарной службы.

 

Задача 7.35. Учет выбытия основных средств

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи. Восстановить НДС, определить финансовый результат от выбытия объекта основных средств.

Исходные данные.

Организация передает по договору дарения некоммерческой организации объект основных средств первоначальной стоимостью 41 800 руб. и сроком полезного использования 34 месяца. На момент передачи объект эксплуатировался 16 месяцев. По договору доставку объекта основных средств  осуществляет даритель. Расходы по доставке собственным транспортом составили 300 руб.

 

Задача 7.36. Учет аренды основных средств

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности у арендатора, арендодателя. Выполнить бухгалтерские записи.

Исходные данные.

1. Для строительства производственных помещений, выполняемого хозяйственным способом, организация заключила на 2 месяца договор аренды строительных машин. Стоимость машин по договору 18 100 000 руб. Арендная плата за месяц составляет 200 600 руб., в т. ч. НДС 30 600 руб., уплачивается до 15 числа, следующего за месяцем оказания услуг.

2. Первоначальная стоимость строительных машин 25 340 000 руб., начисленная амортизация в месяце передачи в аренду 10 256 600 руб. Сумма амортизации за месяц 140 120 руб. Для арендодателя сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности.

 

Задача 7.37. Учет поступления, использования и выбытия основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Выписка банка. Перечислено: 50% предоплата ЗАО «Техно-гарант» под поставку оборудования 100% предоплата ЗАО «Транспортная компания» за перевозку	151 040 22 420
2	Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты от ООО «Охранные системы» работы по техобслуживаю сигнализации: стоимость работ НДС 18%	7 000?
3	Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты от ЗАО «Аякс» работы по ремонту оборудования котельной: стоимость работ НДС 18%	34 000?
4	Накладная. Счет-фактура. Получено от ЗАО «Техно-гарант» деревообрабатывающее оборудование: стоимость оборудования НДС 18%	256 000?
5	Железнодорожная накладная. Счет-фактура  ЗАО «Транспортная компания» за доставку деревообрабатывающего оборудования: стоимость услуг НДС 18%	19 000?
6	Требования-накладные. Отпущены материалы для крепления к полу деревообрабатывающего оборудования	3 360
7	Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Введено в эксплуатацию деревообрабатывающее оборудование	?
5	Договор купли продажи. Признан прочий доход от продажи основного средства ООО «Глобал»: стоимость (без НДС) НДС 18%	588 000 105 840
6	Счет-фактура. Начислен НДС с продажи основного средства	105 840
7	Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Передан по договору купли-продажи объект основных средств: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	1 816 920 1 211 280?
8	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продажи основного средства	?
9	Выписка банка. Получена оплата от ООО «Глобал»	?
10	Выписка банка. Перечислено: ЗАО «Техно-гарант» оставшаяся часть оплаты ЗАО «Аякс» за ремонт оборудования котельной	? ?
11	Требования-накладные. Отпущены материалы для ремонта: ограждения склада оборудования основного производства оборудования транспортного цеха	2 750 4 820 3570
12	Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Списан из-за физического износа подъемник: первоначальная стоимость начисленная амортизация	74 900 74 900
13	Приходный ордер склада. Оприходован металлолом от демонтажа подъемника	460
14	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от демонтажа подъемника	?
15	Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств: основного производства транспортного цеха управленческого назначения	28 350 6 140 10 720
16	Счета-фактуры. Принят к вычету НДС	?

Контрольные вопросы к теме 7.

 

7.1. Что такое основные средства?

7.2. Какими нормативными документами регулируется учет основных средств?

7.3. Как оцениваются основные средства в текущем учете, в бухгалтерской отчетности?

7.4. Какими документами оформляется поступление основных средств?

7.5. Какими документами оформляется выбытие основных средств?

7.6. Как строится аналитический учет основных средств?

7.7. Определение амортизации и износа. Чем они отличаются?

7.8. Когда начинает и заканчивает начисляться амортизация основных средств?

7.9. Что понимается под сроком полезного использования? Как он определяется?

7.10. Как рассчитывается сумма амортизации при линейном способе? При способе уменьшаемого остатка?

7.11. Как учитывается ремонт основных средств?

7.12. Каков порядок инвентаризации основных средств?

7.13. Как оформляются результаты инвентаризации основных средств?

7.14. Как учитываются основные средства, полученные в аренду? Сданные в аренду?
Тема 8. Учет нематериальных активов и расходов на НИОКР

В соответствие со ст. 149 Налогового кодекса РФ, не подлежат обложению НДС операции по реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Статьей 262 Налогового кодекса РФ установлен специальный порядок признания расходов на НИОКР для целей налогообложения прибыли. Расходы на НИОКР для целей налогообложения признаются единовременно после завершения НИОКР (отдельных этапов работ) и (или) подписания сторонами акта сдачи-приемки. Установленный порядок не зависит от полученного результата – положительного или отрицательного. В налоговом учете расходы на НИОКР включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

 

Задача 8.1. Учет приобретения за плату нематериальных активов 

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Договор об отчуждении исключительного права. Приобретено исключительное право на промышленный образец	54 000
2	Выписка банка. Оплачена государственная пошлина за регистрацию договора об отчужденииисключительного права	1 200
3	Бухгалтерская справка-расчет. Сумма государственной пошлины включена в первоначальную стоимость промышленного образца	1 200
4	Карточка учета нематериальных активов. Промышленный образец принят к учету в качестве нематериального актива	?
5	Выписка банка. Перечислено в оплату за промышленный образец	54 000
Ежемесячно с месяца, следующего за принятием актива к учету
6	Расчет амортизации. Начислена амортизация по промышленному образцу (линейным способом, срок полезного использования 48 мес.)	?

Задача 8.2. Учет нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал  

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов:

- в учете организации-приобретателя исключительных прав;

- в учете участника (передающей стороны). Согласно решению об учреждении ООО, участник оплачивает госпошлину за регистрацию договора об отчуждении исключительного права и расходы по независимой оценке передаваемого объекта интеллектуальной собственности.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
Учет у приобретателя
1	Договор об отчуждении исключительного права. Получено от участника в качестве вклада в уставный капитал исключительное право на полезную модель	90 000
2	Карточка учета нематериальных активов. Полезная модель принята к учету в качестве нематериального актива	?
Ежемесячно с месяца, следующего за принятием актива к учету
3	Расчет амортизации. Начислена амортизация по полезной модели (линейным способом, срок полезного использования 40 мес.)	?
Учет у участника
1	Договор. Акт оказанных услуг. Услуги по оценке исключительного права на полезную модель НДС 18%	8 000  1 440
2	Выписка банка. Оплачена государственная пошлина за регистрацию договора об отчужденииисключительного права	1 200
3	Справка бухгалтерии. Сумма государственной пошлины признана прочим расходом	1 200
4	Акт о приеме-передаче объекта нематериальных активов. Передано исключительного права на полезную модель в оплату вклада в уставный капитал: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	163 700 72 750?
5	Учредительный договор. Отражено финансовое вложение в качестве вклада в уставный капитал	90 000
6	Бухгалтерская справка-расчет. Отражен прочий расход в сумме разницы между остаточной стоимостью и стоимостью, согласованной учредителями	?

 

Задача 8.3. Учет создания нематериальных активов 

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
Январь-март
1	Требования-накладные. Отпущены со склада материалы для создания промышленного образца	310 000
2	Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата работнику за создание промышленного образца	75 000
3	Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы работника	?
4	Ведомость начисления заработной платы. Удержан НДФЛ из заработной платы работника	8 970
5	Договор. Акт оказанных услуг. Приняты от ЗАО «Рост» услуги по патентному поиску и регистрации патента на промышленный образец	17 250
6	Выписка банка. Оплачена патентная пошлина за регистрацию заявки и выдачу охранного документа (патента)
7	Бухгалтерская справка-расчет. Сумма государственной пошлины включена в первоначальную стоимость промышленного образца	1 200
8	Карточка учета нематериальных активов. Промышленный образец принят к учету в качестве нематериального актива	?
Апрель
9	Выписка банка. Оплачены услуги ЗАО «Рост»	17 250
10	Расчет амортизации. Начислена амортизация по промышленному образцу (линейным способом, срок полезного использования 48 мес.)	?

 

Задача 8.4. Учет приобретения и амортизации нематериальных активов 

Задание.

1. В журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности отразить поступление, ввод в эксплуатацию и начисление амортизации линейным способом за один месяц. Отразить корреспонденцию счетов. 

2. Рассчитать сумму амортизационных отчислений за год, месяц срока полезного использования (далее СПИ) следующими способами:

- линейным;

- уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения 2, 5;

- пропорциональному объему произведенной продукции (оказанных услуг). Планируемый объем производства продукции: 1-й год 80 000 ед., 2-й год 80 000 ед., 3-й год 95 000 ед.

 Исходные данные.

В октябре организация приобрела по договору об отчуждении исключительного права у ОАО «Газприбор» товарный знак за 82 600 руб., в т. ч. НДС 12 600 руб. Оплата произведена с расчетного счета. По договору государственная пошлина за регистрацию договора об отчуждении исключительного права в сумме 13 500 руб. уплачивается приобретателем. В октябре товарный знак принят к учету в качестве нематериального актива. Установлен срок полезного использования 3 года (36 месяцев).

Результаты расчета свести в таблице 8.1.

Таблица 8.1 – Расчет амортизации _______________________

                                                          (объект нематериальных активов)

Год СПИ	Линейный		Уменьшаемого остатка		Пропорциональному объему произведенной продукции
	за год, руб.	за месяц, руб.	за год, руб.	за месяц, руб.	за год, руб.	за месяц, руб.
1
2
3
Итого		-		-		-

 

Задача 8.5. Учет приобретения и амортизации нематериальных активов 

Задание.

1. В журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности отразить поступление, ввод в эксплуатацию и начисление амортизации линейным способом за один месяц. Отразить корреспонденцию счетов. 

2. Рассчитать сумму амортизационных отчислений за год, месяц срока полезного использования (далее СПИ) следующими способами:

- линейным;

- уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения 2, 2.

Исходные данные.

Организация заключила договор с индивидуальным предпринимателем на создание компьютерной программы для контроля процесса производства продукции, по которому исключительное право на программу принадлежит заказчику. Стоимость работ 55 000 руб. (НДС нет). В июне индивидуальному предпринимателю перечислена предоплата 20 000 руб.

В июле подписан акт приемки-сдачи выполненных работ и произведена окончательная оплата с расчетного счета. В июле организацией уплачена государственная пошлина за регистрацию программы для ЭВМ в сумме 1 170 руб. В том же месяце начато использование программы в запланированных целях.  Установлен срок полезного использования 4 года.

Задача 8.6. Учет поступления и продажи нематериальных активов 

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
Январь 20__ г.
1	Выписка банка. Перечислена предоплата правообладателю за исключительное право на зарегистрированный товарный знак	531 000
2	Договор об отчуждении исключительного права. Приобретено исключительное право на товарный знак НДС 18%	450 000?
3	Выписка банка. Оплачена государственная пошлина за регистрацию договора об отчужденииисключительного права	13 500
4	Бухгалтерская справка-расчет. Сумма государственной пошлины включена в первоначальную стоимость товарного знака	13 500
5	Карточка учета нематериальных активов. Товарный знак принят к учету в качестве нематериального актива	?
6	Счет-фактура. Принят к вычету НДС	?
7	Расчет амортизации. Начислена амортизация за месяц по изобретению, используемому для производства продукцию	3 170
Февраль 20__ г.
8	Договор на создание web-сайта. Акт выполненных работ. Приняты работы по созданию web-сайта организации: стоимость работ НДС 18%	55 000 9 900
9	Карточка учета нематериальных активов. Web-сайт принят к учету в качестве нематериального актива	?
10	Расчет амортизации. Начислена амортизация за месяц: по изобретению по промышленному образцу (линейным способом, срок полезного использования 36 мес.)	3 170?
11	Счет-фактура. Принят к вычету НДС	?
Март 20__ г.
12	Выписка банка. Перечислена оплата за создание Web-сайта	?
13	Договор. Акт оказанных услуг. Услуги по поддержке web-сайта организации за март НДС 18%	5 000 900
14	Счет-фактура. Принят к вычету НДС	?
15	Расчет амортизации. Начислена амортизация за месяц: по изобретению по промышленному образцу по web-сайту (линейным способом, срок использования 42 мес.)	3 170? ?
Апрель 20__ г.
16	Выписка банка. Перечислена оплата за услуги по поддержке Web-сайта за март	?
17	Договор об отчуждении исключительного права. Признан прочий доход от продажи исключительного права на изобретение	160 000
18	Карточка учета нематериальных активов. Списано переданное по договору исключительное право на изобретение: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	180 000 79 250?
19	Выписка банка. Оплачена государственная пошлина за регистрацию договора об отчужденииисключительного права	1 200
20	Бухгалтерская справка-расчет. Сумма государственной пошлины включена в прочие расходы	1 200
21	Договор. Акт оказанных услуг. Услуги по поддержке web-сайта организации за апрель НДС 18%	5 000 900
22	Счет-фактура. Принят к вычету НДС	?
23	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продажи исключительного права на изобретение	?
24	Выписка банка. Получена оплата от приобретателя  исключительного права на изобретение	160 000
25	Расчет амортизации. Начислена амортизация за месяц: по изобретению по промышленному образцу по web-сайту	3 170? ?

Задача 8.7. Учет деловой репутации 

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи:

- по приобретению предприятия как имущественного комплекса;

- отражению деловой репутации как нематериального актива;

- начислению амортизации деловой репутации.

Методические рекомендации.

Согласно п. 42 ПБУ 14/2007, стоимость приобретенной деловой репутации определяется расчетным путем как разница между покупной ценой, уплачиваемой продавцу при приобретении предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части), и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу на дату его покупки.

Деловая репутация = стоимость приобретения – (стоимость активов по балансу – сумма кредиторской задолженности по балансу).

Исходные данные.

По договору продажи предприятия (как имущественного комплекса) организация приобрела ООО «Техноцентр» за 39 000 тыс. руб. Продавец не является плательщиком НДС. В августе продавцу перечислена предоплата в сумме 30 000 тыс. руб. По данным передаточного акта балансовая стоимость активов 47 452 тыс. руб., в т. ч.:

– основные средства (остаточная стоимость) – 17 988 тыс. руб.;

– материалы – 10 904 тыс. руб.;

– готовая продукция – 3 160 тыс. руб.;  

– дебиторская задолженность – 15 400 тыс. руб.

Кредиторская задолженность ООО «Техноцентр» перед поставщиками составила 13 520 тыс. руб. 

В сентябре произошла государственная регистрация права на предприятие как имущественный комплекс, за регистрацию уплачена государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

В сентябре положительная деловая репутация учтена в составе нематериальных активов. Установлен срок полезного использования 20 лет. Продавцу перечислена с расчетного счета окончательная оплата в сумме 9 000 тыс. руб.

 

Задача 8.8. Учет выбытия нематериальных активов 

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Акт о списании объекта нематериальных активов. Списан патент на изобретение из-за морального износа: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	481 700 436 540?
2	Бухгалтерская справка-расчет. Финансовый результат от списания патента на изобретение	?
3	Договор об отчуждении исключительного права. Признан прочий доход от продажи исключительного права на программу для ЭВМ	30 000
4	Карточка учета нематериальных активов. Списана переданная по договору уступки программа для ЭВМ: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	44 300 16 243?
5	Выписка банка. Получена оплата от приобретателя  исключительного права на программу для ЭВМ	30 000
6	Бухгалтерская справка-расчет. Финансовый результат от продажи программы для ЭВМ	?

Задача 8.9. Учет продажи нематериальных активов 

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи по уступке исключительного права на изобретение (прочие доходы, расходы, расчеты по договору и финансовый результат).

Исходные данные.

По договору об отчуждении исключительного права организация продала патент на изобретение за 170 000 руб. По договору расходы на оплату государственной пошлины за регистрацию договора в сумме 1 200 руб. оплачивает правообладатель.

 По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость патента на изобретение 234 100 руб., срок полезного использования 54 мес. В месяце перехода права собственности объект фактически использовался 38 мес.

Оплата от покупателя поступила на расчетный счет.

Задача 8.10. Учет расходов на НИОКР

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Организация собственными силами разработала новое конструкторское решение для производства продукции. Выполненные работы дали положительный результат, организация приняла решение не оформлять патент на промышленный образец. Для списания расходов на НИОКР установлен срок 48 месяцев, используется линейный метод.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
Май-июль
1	Требования-накладные. Отпущены со склада материалы для выполнения конструкторских работ	250 000
2	Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата работникам за выполнение конструкторских работ	60 000
3	Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы работника	?
4	Ведомость начисления заработной платы. Удержан НДФЛ из заработной платы работника	7 280
5	Акт приемки-передачи результатов НИОКР. Приняты к учету конструкторские работы, давшие положительный результат	?
6	Бухгалтерская справка-расчет. Отражено отложенное налоговое обязательство (расходы на НИОКР × ставка налога на прибыль)	?
Август
7	Бухгалтерская справка-расчет. Списаны расходы на НИОКР за текущий месяц	?
8	Бухгалтерская справка-расчет. Уменьшено отложенное налоговое обязательство образца за текущий месяц (расходы на НИОКР за текущий месяц × ставка налога на прибыль)	?

Задача 8.11. Учет расходов на НИОКР

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи:

- по расчетам по договору и принятию к учету расходов на НИОКР;

- ежемесячному списанию расходов на НИОКР;

- отражению и уменьшению отложенного налогового обязательства;

- списанию расходов на НИОКР по причине прекращения использования их результатов.

Исходные данные.

В сентябре организация заключила договор на выполнение НИОКР с ООО «Проектная мастерская». Предмет договора – разработка конструкторской документации для производства нового вида продукции, стоимость работ 380 000 руб. По договору заказчик перечисляет предоплату в сумме 100 000 руб. в сентябре, октябре и ноябре.

В ноябре заказчиком приняты результаты НИОКР. Получен положительный результат, конструкторская документация начала использоваться для производства продукции. Результаты работ не подлежат правовой охране. Для списания расходов на НИОКР установлен срок 36 месяцев, используется линейный метод.

В декабре с расчетного счета перечислено в счет окончательной оплаты ООО «Проектная мастерская».

Через 28 месяцев организацией принято решение о прекращении использования конструкторской документации и списании затрат на НИОКР.

 

Контрольные вопросы к теме 8.

8.1. Что такое нематериальные активы?

8.2. Назовите нормативные документы, регулирующие учет нематериальных активов.

8.3. Что понимается под исключительными правами на результаты интеллектуальной деятельности?

8.4. Каким образом определяется срок полезного использования нематериальных активов?

8.5. Что такое деловая репутация?

8.6. Каким образом ведется аналитический учет нематериальных активов?

8.7. Какими документами оформляется поступления нематериальных активов? Выбытие нематериальных активов?

8.8. Какими способами нематериальные активы поступают в организацию?

8.9. Какими способами может начисляться амортизация по объектам нематериальных активов?

8.10. Что такое НИОКР?

8.11. При каких условиях расходы на НИОКР признаются в бухгалтерском учете?

 

⇐ Предыдущая45678910111213Следующая ⇒

Поделиться: