Лекция 5.Налоговый контроль

На постоянной основе за всеми налогоплательщиками. Объектом являются отношения, возникающие в процессе взимания налогов и привлечение к ответственности за нарушение налогового законодательства.
Формы налогового контроля:

1. Ревизия (все стороны деятельности налогоплательщика);
2.  Проверка (правильность подачи документации и т.д.);
3. Надзор (контроль на предмет соблюдения налогового законодательства).

Методы налогового контроля:

1. Учёт налогоплательщиков;
2. Получение объяснения от налогоплательщика;
3. Исследование документов;
4. Осмотр предметов, помещений, территорий;
5. Инвентаризация;
6. Привлечение специалистов;
7. Экстраполяция (право налогового органа осуществлять расчёт суммы налога сравнительным методом на основании данных, имеющихся о налогоплательщике и об аналогичных налогоплательщицах).

Классификация налогового контроля.

По времени проведения:

· предварительный (самой организацией);

· текущей налоговый контроль (налоговым органом);

· последующий контроль (по факту завершения хозяйственной операции, основывается на основании бух отчетности, выявление правонарушения и привлечение к ответственности).

По вопросам:

· комплексный (почти вся деятельность);

· тематический (цель - конкретный вопрос)

По месту проведения:

· камеральный (по месту нахождения налогового органа)

· выездной.

    Камеральная проверка - по месту нахождения органа, нет специального порядка назначения, с момента предоставления отчётности, по результатам проверки привлечь к ответственности невозможно. Срок - 3 месяца, без продления.

 

    Выездная проверка - на основании решения руководителя налогового органа, срок: 2 месяца, может быть продлён до 4 по решению руководителя, а иногда и до 6.

    Самостоятельная выездная проверка обособленного подразделения - по 1 месяцу на каждое подразделение. (Только деятельность подразделения)
Повторность не допустима.

Повторная налоговая проверка - проверка 2 и более раз в течение календарного года; по проверенным налогам за 1 и тот же период.

Не является повторной:

· проверка вышестоящей как контроль за деятельностью нижестоящей;

· ликвидация организации (добровольная);

· предоставление уточненной налоговой декларации на ндс.

Период деятельности:3 календарных года, предшествующих году назначения проверки. Ст.113 НК РФ только в отношении добросовестного налогоплательщика. (в 2015 году мы можем проверить: 2014,2013,2012, 2015 год проверке не подлежит, ибо текущей год не может предшествовать сам себе, но эти правила действуют только для добросовестных налогоплательщиков). 

Истребование документов - при выездной проверке. Выносится постановление: что, сколько, какие документы и т.д.

    Приостановление выездной проверки: (по решению руководителя налогового органа):

· для истребования документов от третьих лиц;

· для проведения экспертизы;

· для предоставления документов самим налогоплательщиком.

    Приостанавливать по 1 основанию можно только 1 раз.
Общий срок: 6 месяцев, кроме запроса документов от иностранных государств, то плюс продление на 3 месяца.

Результат проверки: справка, акт, решение. Составление справки о выездной налоговой проверке. Далее составляется акт выездной налоговой проверки налоговым органом со всеми нарушениями. Акт в обязательном порядке передаётся налогоплательщику. В течение 14 дней налогоплательщик может представить письменное возражение. Назначается время и дата рассмотрения этого возражения в присутствии налогоплательщика. Только после этого выносится решение о привлечении к ответственности.

Решение может быть обжаловано только вышестоящему лицу или вышестоящему органу (решение и вступившее в силу (кассационный порядок), и не вступившее в силу). Только после кассационного обжалования можно идти в суд.

Налогоплательщик может быть привлечён к ответственности в виде штрафа, плюс взыскание недоимки. Направляется сначала требование, потом только принудительное взыскание.

 

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: