Операции на ЕНВД формальны - выручка признана внереализационным доходом

В 2012 – 2014 годах ООО «А» занималось оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов (щебня) и применяло в отношении этой деятельности ЕНВД. В рамках договоров на оказание транспортных услуг на счет компании поступили денежные средства от ООО «Т», «К» и «Р».

В ходе выездной проверки ИФНС установила, что представленные в подтверждение сделок документы недостоверны в части указания грузоотправителя, грузополучателя, наименования груза, приема и сдачи груза, перевозчика, транспортного средств, ряд граф не заполнены. Водители, указанные в представленных документах, и руководители контрагентов не подтвердили факт перевозки и не смогли назвать пункт получения и получателя товара. Инспекция признала сделки формальными, а денежные средства – полученными безвозмездно. По результатам проверки компании доначислен налог на прибыль, пени и штраф.

Суды трех инстанций (дело № А28-3393/2017) признали законным решение инспекции, приняв во внимание взаимозависимость налогоплательщика и контрагентов – их руководство трудилось в компаниях директора налогоплательщика поваром, барменом и менеджером по продажам. Они пояснили, что документы подписывали формально. Суды учли, что указанные в документах транспортные средства либо не существуют, либо не предназначены для перевозки щебня.

При этом в силу пункта 8 статьи 250 НК безвозмездно полученное имущество является внереализационным доходом. Отклонены доводы налогоплательщика о том, что спорные средства являлись кредиторской задолженностью, поскольку в бухучете налогоплательщика данная кредиторка не числилась.

Кассация (Ф01-4413/2018 от 23.10.2018) решила: «поступившие на расчетный счет денежные средства в отсутствие доказательств необходимости выполнения Обществом какого-либо иного встречного обязательства в адрес названных лиц, являются неосновательным обогащением налогоплательщика и подлежат включению в состав внереализационных доходов в целях налогообложения прибыли в периоде их поступления на счет».

 

V. Индивидуальный предприниматель.

1. Повторная регистрация ИП не мешает применению льготы в виде "налоговых каникул"

Предприниматель был первоначально зарегистрирован с марта 2004-го по сентябрь 2006 года. Повторно он зарегистрировался в июле 2016 года, после начала действия закона субъекта РФ, устанавливающего нулевую налоговую ставку для предпринимателей, применяющих УСН и ПСН. Согласно пункту 4 статьи 346.20 НК регионы могут устанавливать нулевые ставки для предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу региональных законов. Льгота распространяется на два налоговых периода.

По результатам камеральной проверки декларации по УСН за 2016 год ИФНС доначислила налог, пени и штраф, сославшись на неправомерность применения нулевой ставки. Инспекция считает, что льгота распространяется только на предпринимателей, зарегистрированных впервые.

Предприниматель настаивал, что должен быть применен пункт 3 статьи 7 НК, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Суды двух инстанций (дело № А71-23388/2017) отказали в удовлетворении иска, решив, что льгота не распространяется на повторную регистрацию предпринимателей. Льгота распространяется на тех предпринимателей, для которых одновременно должны соблюдаться два условия: первичная регистрация в качестве ИП после вступления в силу закона субъекта РФ и первичная регистрация на протяжении всей жизни.

Кассация (Ф09-6233/2018 от 15.10.2018) отменила решение судов, разъяснив, что оспариваемая льгота установлена в целях поддержки субъектов малого предпринимательства, решивших начать или возобновить свою деятельность. Из буквального содержания пункта 4 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.50 НК следует, что условием для применения нулевой ставки является начало (возобновление) официальной предпринимательской деятельности впервые после вступления в силу закона субъекта РФ, а не за весь период жизни гражданина.

Таким образом, повторно зарегистрированные предприниматели не исключаются из сферы применения "налоговых каникул".

 

VI. Упрощенная система налогообложения.

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: