Цель и задачи аудита внешних расчетных операций.

Целью аудита является формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние обязательств по расчетам, и соответствии применяемой методики учета законодательным и нормативным актам.

Задачи аудита:

1. проверка состояния учета и контроля за внешними расчетными операциями:

2. проверка полноты и правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками;

3. проверка полноты и правильности расчетов с покупателями и заказчиками;

4. проверка расчетов по претензиям:

5. проверка полноты и правильности расчетов с разными дебиторами и кредиторами;

6. проверка полноты и правильности расчетов по договору простого товарищества (совместная деятельность):

7. проверка документального оформления и учета расчетов с бюджетом;

8. проверка документального оформления и учета расчетов с внебюджетными фондами;

9. обобщение результатов аудита внешних расчетных операций.

6.2. Аудит документального оформления и учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Цель проверки - формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, отражающих обязательства по внешним расчетам (расчетам с поставщиками и подрядчиками), и о соответствии применяемой методики учета нормативным документам.

Задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками:

- проверка соблюдения договорной дисциплины расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- проверка достоверность и обоснованность поставок товаров, работ и услуг и их оплаты;

- проверка наличия просроченной кредиторской задолженности, правильности и обоснованности списания задолженности.

- законность организации синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

- подтверждение достоверности показателей в бухгалтерской отчетности организации.

Аудит расчетов с поставщиками осуществляется выборочным способом.

Приемы, используемые аудитором:

1) Тестирование средств контроля,

2) Пересчет,

3) Инвентаризация,

4) Сканирование,

5) Запрос,

6) Арифметическая проверка, проверка правильности формирования сумм кредиторской задолженности,

7) Формальная проверка, т.е. проверка заполнения всех предусмотренных реквизитов.

Источники информации в аудите расчетов с поставщиками и подрядчиками:

1. Законодательные и нормативные акты:

2. Документы аудируемого лица:

2.1. Юридические документы:

2.2. Первичные учетные документы:

2.3. Инвентаризационные документы:

2.4. Регистры аналитического и синтетического учета:

2.5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Основные направления аудиторской проверки:

1) Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками с позиций действующего законодательства.

Аудитор должен обратить особое внимание на следующие вопросы:

а) имеются ли договоры по проведенным операциям с поставщиками и подрядчиками;

б) правильность оформления договоров;

в) при наличии задолженностей необходимо установить дату возникновения и причину образования просроченной задолженности.

2) Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования товарно-материальных ценностей, принятия к учету работ, услуг (далее ТМЦ).

Аудитору следует оценить полноту оприходования полученных ценностей или учета выполненных работ и услуг, правильность оплаты сумм за полученные товарно-материальные ценности (работы, услуги);

3) правильность оценки полученных и отгруженных товарно-материальных ценностей (работ, услуг) при бартерных сделках;

4) достоверность, реальность и правильность учета расчетов с поставщиками и подрядчиками с использованием векселей;

Необходимо особое внимание обратить на отражение операций на счетах при расчетах с использованием векселей, так как в них обычно кроется множество ошибок, влияющих на себестоимость продукции и финансовые результаты организации, а также на правильность списания (возмещения) НДС по приобретенным ресурсам.

6.3. Аудит документального оформления и учета расчетов с покупателями и заказчиками.

Цель аудита - установить правильность ведения учета расчетов с покупателями и заказчиками за реализованную (отгруженную) продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

Задачи:

- проверка правильности оформления первичных документов по реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;

- подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;

- оценка правильности оформления и отражения в учете предъявленных претензий.

Приемы:

- прослеживание; проверка документов по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами разных уровней;

- инвентаризация;

-сканирование (определение соответствия учетных и отчетных данных, проверка корреспонденции);

-арифметическая проверка.

Источники информации:

1. Законодательная и нормативная база

2. Документы аудируемого лица:

2.1. Приказ об учетной политике организации. Аудитор знакомится с:

2.2 Первичная учетная документация:

2.3. Регистры аналитического и синтетического учета:

2.4. Бухгалтерская финансовая отчетность:

2.5. Юридические документы.

Основные направления аудита расчетов с покупателями и заказчиками:

1. Проверка наличия и правильности оформления договоров на поставку продукции. При этом договора должны соответствовать ГК РФ.

2. Проверка данных инвентаризации состояния расчетов с покупателями и заказчиками. Аудитор проверяет наличие актов сверки и соответствие данных в них оборотно – сальдовой ведомости по сч.62.

3. Проверка документального оформления операций по расчетам с покупателями и заказчиками. Аудитор проводит проверку оформления документов и законности совершаемых операций.

4. При безналичных расчетах проводится проверка наличия всех оправдательных документов, а при необходимости проводятся встречные сверки в банке или у покупателя.

5. Проверка правильности ведения аналитического учета авансов, правильность уплаты НДС.

6. Проверка соответствия записей в регистрах аналитического и синтетического учета.

7. Сверка данных синтетического учета и отчетности.

6.4. Аудит документального оформления и учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Цель аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами - получить достаточные доказательства достоверности отражения хозяйственных операций по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности.

К расчетам с разными дебиторами и кредиторами относятся расчеты:

1) с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками;

2) по депонированным суммам заработной платы;

3) по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, и др.

Приемы:

- прослеживание; проверка документов по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами разных уровней;

- инвентаризация;

-сканирование (определение соответствия учетных и отчетных данных, проверка корреспонденции);

-арифметическая проверка.

Источники информации:

1. Законодательная и нормативная база

2. Документы аудируемого лица:

2.1. Юридические документы.

2.2. Первичные учетные документы.

2.3. Инвентаризационные документы.

2.4. Регистры аналитического и синтетического учета:

2.5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Основные направления:

1. Оценка правильности и объективности удержаний по исполнительным документам в пользу других организаций и лиц (сумм алиментов, взыскиваемой суммы материального ущерба и т.п.), а также своевременность перечисления удержанных сумм получателю;

2. Проверка отражения расчетов по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем. В данном случае необходимо проверить - договор страхования, правильность исчисления и выплат сумм при наступлении страхового случая.(обороты по счету 76.1)

3) Правильность отражения в учете депонированной зарплаты, своевременность отнесения к депонентским суммам не полученной в установленном порядке заработной платы. Тщательно следует проверить выплату депонированных сумм работникам организации. Для этих целей записи по счету 76.4 сверяют с данными расчетно-платежных ведомостей, в книге учета депонированной оплаты труда. В случае перечисления депонированной заработной платы с расчетного (текущего) счета необходимо установить реальность указанных адресов. Необходимо также выяснить, нет ли случаев начисления заработной платы на выдуманных лиц или за невыполненные работы, которая потом депонировалась и присваивалась с участием бухгалтера и кассира.

4) Правильность отражения расчетов по причитающимся дивидендам и прочим выплатам. Аудитор проверяет договоры совместной деятельности (простого товарищества), а так же правильность отнесения данных сумм к соответствующему виду дохода (обороты по счету 76.3).

5) Правильность и объективность расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам (договор поставки, акт о выявлении брака, претензионное письмо, решения арбитражного суда) (обороты по счету 76.2).

6) Правильность составления бухгалтерских проводок по каждому виду расчетов с дебиторами и кредиторами, а также организации аналитического учета по ним: отвечает ли организация учета контрольно-аналитическим требованиям, обеспечивается ли получение необходимых аналитических данных.

Рекомендуется также провести сверку отдельных сомнительных операций по расчетам с организациями, за которыми числится дебиторская задолженность.

Тема 7. Аудит издержек производства и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)

Вопросы:

1. Цель и предпосылки аудита затрат на производство и калькулирование себестоимости.

2. Источники информации в аудите затрат на производство.

3. Основные направления в аудите затрат на производство.

 

⇐ Предыдущая12345

Поделиться: