Виды аудита и аудиторских услуг. Документирование аудита

Документирование аудита

Единые общие требования по подготовке и ведению рабочей документации аудитора устанавливаются как Международным стандартом аудита МСА230, так и российским Федеральным правилом (стандартом) № 2 «Документирование аудита».

 

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Документирование аудита» устанавливает единые требования по подготовке рабочей документации аудита аудиторской фирмой или аудитором, работающим самостоятельно.

 

Аудит, проводимый аудиторской организацией, должен сопровождаться обязательным документированием, т.е. отражением полученной информации в рабочей документации аудита, оформленной в соответствии с настоящим правилом (стандартом) аудиторской деятельности.

 

К рабочей документации аудита относятся:

 

а) планы и программы проведения аудита;

 

б) описания использованных аудиторской организацией процедур и их результатов;

 

в) объяснения, пояснения и заявления экономического субъекта;

 

г) копии, в том числе фотокопии, документов экономического субъекта;

 

д) описания системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета экономического субъекта;

 

е) аналитические документы аудиторской организации;

 

ж) другие документы.

 

Примерный перечень документов, которые могут быть включены в состав рабочей документации аудиторской организации, приведен в приложении 1 к настоящему правилу (стандарту).

 

Аудиторские заключения о бухгалтерской отчетности экономических субъектов в Российской

 

Рабочая документация может быть создана аудиторской организацией, проводящей аудит, либо получена от экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит, или от других лиц.

 

Формы рабочей документации самостоятельно разрабатываются аудиторской организацией, если акты, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации, не предписывают такие формы.

 

Рабочая документация должна содержать все сведения, необходимые и достаточные для:

 

а) составления аудиторского заключения по результатам аудита, проведенного аудиторской организацией;

 

б) подтверждения того, что аудит проведен аудиторской организацией в соответствии с актами, регулирующими аудиторскую деятельность в Российской Федерации;

 

в) осуществления аудиторской организацией контроля за ходом аудита;

 

г) планирования аудита аудиторской организацией.

 

Рабочая документация должна содержать:

 

а) записи о планировании аудита;

 

б) записи о характере, времени проведения и объеме выполнения аудиторских процедур;

 

в) выводы, сделанные на основе полученных в ходе аудита сведений.

Требования к оформлению рабочей документации

 

Рабочая документация должна создаваться своевременно: до начала, в ходе и по завершении аудита. К моменту представления аудиторского заключения экономическому субъекту вся рабочая документация должна быть создана (получена) и завершена оформлением.

 

Рабочая документация должна создаваться на бумажных, машинных или иных носителях, обеспечивающих сохранность сведений, содержащихся в ней, в течение времени, установленного для хранения рабочей документации в архиве.

 

Записи в документах должны производиться средствами, обеспечивающими сохранность записей в течение времени, установленного для хранения рабочей документации в архиве.

 

Документы, входящие в состав рабочей документации аудита, как правило, должны иметь следующие обязательные реквизиты:

 

а) наименование документа;

 

б) наименование экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит;

 

в) период, за который проводится аудит;

 

г) дату выполнения аудиторской процедуры или составления документа;

 

д) содержание документа;

 

е) личную подпись лица, создавшего документ, и ее расшифровку, либо легко идентифицируемое условное обозначение такого лица;

 

ж) дату проверки документа;

 

з) личную подпись лица, проверившего документ, и ее расшифровку, либо легко идентифицируемое условное обозначение такого лица.

 

Если в рабочей документации используются условные обозначения (символы), то такие обозначения (символы) должны быть объяснены.

 

Документы, входящие в рабочую документацию аудита, должны, как правило, содержать ссылку на источник сведений, включенных в них.

Планирование аудиторской деятельности

Порядок планирования аудита определяется как Международным стандартом аудита МСА 300, так и российским Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 3.

 

Цели и содержание планирования аудита. Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, включает в себя разработку аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также разработку аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

 

Планирование аудита осуществляется с целью:

 

- установить объем проверяемой информации, время проведения проверки, а также величину и состав группы аудиторов, привлекаемых для проверки;

 

- определить перечень аудиторских процедур и методику их применения;

 

- определить состав информации, которую клиент должен предоставить для установления возможности применения выборочных методов контроля.

 

В соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Планирование аудита" [12] аудиторская организация должна согласовать с клиентом основные организационные вопросы, связанные с проведением проверки, до написания письма-обязательства и до заключения договора о проведении аудита. Поэтому предварительное планирование осуществляется еще на стадии определения объема аудита, то есть в процессе знакомства аудиторов с финансово-хозяйственной дея­тельностью клиента и оценки степени влияния на нее внешних и внутренних факторов. Аудиторы должны получить необходимую информацию на основе личных бесед с руководством и специалистами предприятия, осмотра производственных помещений и мест хранения ценностей, изучения бухгалтерской и статистической отчетности, учредительных и различных других внутренних документов, материалов проверок налого­вых органов, службы внутреннего аудита и т. д. Такая информация обобщается в рабочем документе "Основная информация о клиенте".

 

На этапе предварительного планирования осуществляется общее знакомство с системой внутреннего контроля. В соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита" в процессе такого ознакомления аудиторская организация получает общее представление о специфике и масштабах деятельности предприятия, системе его бухгалтерского учета, структуре службы внутреннего аудита и ее месте в системе управления, составе решаемых внутренними аудиторами задач, их профессионализме, регулярности и качестве проводимых ими проверок, принятых мерах по обеспечению сохранности имущества, надежности бухгалтерского учета и достоверности отчетности. Если по результатам общего знакомства будет сделан вывод о ненадежности системы внутреннего контроля, "низком" ее уровне, то полагаться на эту систему нецелесообразно. Наоборот, если по мнению внешних аудиторов можно доверять системе внутреннего контроля предприятия, то им предстоит выполнить в дальнейшем первичную оценку надежности этой системы и подтвердить достоверность такой оценки на этапе выполнения аудиторских процедур по однородным группам хозяйственных операций.

 

Если на предприятии создана служба внутреннего аудита, то в процессе планирования аудиторской проверки следует также оценить работу этой службы. Для формирования такой оценки изучается:

 

- организационный статус: положение службы внутреннего аудита в системе управления предприятия, ее возможности и способность соблюдать объективность и независимость, наличие или отсутствие иных обязанностей, действие сдерживающих факторов и ограничений, накладываемых руководством и (или) собственниками предприятия на внутренний аудит;

 

- компетентность: профессиональное образование и навыки (опыт работы) внутренних аудиторов, политика найма, обучения и повышения их квалификации, степень понимания ими стоящих задач и проблем;

 

- профессиональный уровень: состояние планирования, контроля и документирования работы службы внутреннего аудита, наличие и содержание соответствующих положений по внутреннему аудиту, рабочих программ и рабочей документации;

 

- функциональные рамки: содержание и объем работы, которую выполняет служба внутреннего аудита;

 

- уровень значимости: рассматриваются и принимаются ли к исполнению руководством и (или) собственниками предприятия рекомендации внутреннего аудита. В том случае, если аудиторская организация характеризует деятельность службы внутреннего аудита как достаточно эффективную, то результаты ее работы могут использоваться при проведении проверки. Это позволит сократить объем аудиторских процедур, но только после дополнительного ознакомления внешних аудиторов с рабочей документацией внутреннего аудита.

 

Затем формируется группа аудиторов и распределяются обязанности и ответственность между ними. В состав группы для проведения проверки включаются квалифицированные (старшие, ведущие) аттестованные аудиторы, назначаемые ответственными за выполнение отдельных разделов аудита, и аудиторы-ассистенты. Последние, как правило, не имеют аудиторских аттестатов и выполняют комплекс работ по сбору аудиторских доказательств, их документированию и анализу. При этом следует учиты­вать бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита, предполагаемые сроки работы, количественный состав группы, должностной и квалификационный уровень членов группы. Указанные сведения обобщаются в рабочем документе "Состав аудиторской группы и распределение обязанностей внутри группы". Начиная разработку общего плана и программы аудита, аудиторская организация должна получить дополнительные сведения о проверяемом предприятии, которая обобщается в рабочем документе "Дополнительная информация о клиенте''. В процессе подготовки общего плана и программы аудита дается предварительная оценка эффективности системы внутреннего контроля на предприятии, устанавливается приемлемый уровень существенности и аудиторского риска, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной, выявляются значимые для аудита области, намечается объем и последовательность выполнения аудиторских процедур, выбираются методики контроля.

 

17.Аудиторские доказательства

Аудитор несет ответственность за выражение мнения о достоверности бух. отчетности и аудит-го заключения. Поэтому его мнение должно основываться на собранных в ходе аудита необходимых и достаточных аудиторских доказательств. Аудит-ое док-ва – это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).

19.

Результатом аудиторской проверки является аудиторское заключение (АЗ) – документ, имеющий юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов власти и управления и судебных органов.

АЗ – это итоговый документ, имеющий юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного управления судебных органов.

АЗ (отчет) должно состоять из трех частей: вводной, аналитической и итоговой. Во вводной части указываются общие сведения об аудиторе; в аналитической – сведения об экономическом субъекте, результаты аудиторской проверки финансовой отчетности, факты выявленных в ходе проверки существенных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, влияющих на ее достоверность, нарушений законодательства РФ при совершении хозяйственно-финансовых операций, которые нанесли (могут нанести) ущерб интересам собственников экономического субъекта, государства и третьих лиц. В итоговой части содержится запись о подтверждении достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта.

АЗ адресуется заказчику с указанием даты составления, подписывается руководителем аудитором аудиторской фирмы и аудитором, проводящим проверку, заверяется печатью аудиторской фирмы. Каждая страница А3 подписывается аудитором, проводящим проверку и заверяется его личной печатью. В случае, если экономическим субъектом в ходе проведения проверки не были устранены существенные нарушения в ведении бухгалтерского учета, составлении соответствующей отчетности и соблюдении законодательства РФ, в итоговой части АЗ делается запись о невозможности подтверждения достоверности финансовой отчетности.

Виды аудиторских заключений:

 Безусловно положительное – аудитор делает запись о том, что финансовая отчетность, по его мнению, во всех существенных аспектах достоверна;

условно положительное (с оговорками) – аудитор приводит факты своего несогласия с руководством экономического субъекта в отношении финансовой отчетности, описывает имевшие место ограничения в работе, высказывает существующую у него неуверенность в достоверности отдельных позиций отчетности и делает запись о том, что во всех остальных существенных аспектах финансовая отчетность достоверна;

отрицательное – отрицательное заключение составляется в том случае, когда несогласия или ограничения работы становятся настолько существенными, что не позволяют аудитору сделать вывод о достоверности финансовой отчетности.

Аудитор имеет право отказаться от выражения мнения в случае существенной неуверенности в достоверности финансовой отчетности, при условии, что аудитором выполнены все возможные в данных условиях аудиторские процедуры. В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», экономический субъект обязан предоставлять заинтересованным лицам только итоговую часть АЗ.

Аудит денежных ср-в

Освоение методики аудита кассовых операций является важным по нескольким

причинам:

 • денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко

реализуемых активов предприятия;

 • денежные операции носят массовый и распространенный характер;

 • подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот

участок хозяйственной деятельности экономического субъекта наиболее

уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

 В составе денежных средств наиболее подвижный характер имеют наличные

деньги. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций.

 Основные задачи аудита денежных средств:

1. Проверка сохранности денежных средств

2. Законность и правильность операций по учету денежных средств

3. Полнота и достоверность расходов

4. Своевременность поступления денежных средств

 Цели аудита денежных средств:

1. Существование: аудитор в процессе проверки должен получить

доказательства, что средства отраженные в документах на самом деле

существуют в наличии

2. Полнота: аудитор должен быть уверен, что в системе бух учета не

допускаются пропуски, в бух отчетность включены данные боб всех

операциях отчетного периода

3. Точность: арифметические расчеты должны быть точны

4. Оценка: все ценности должны быть правильно оценены и отражены в

документах по соответствующей стоимости

5. Права и обязательства: аудитор должен проверить, что предприятие имеет

права на имеющиеся в его распоряжении активы и оно отвечает по своим

обязательствам

6. Представление и раскрытие: все данные бух отчетности представлены

точно и все данные раскрыты в необходимом объеме и с определенной

степенью детализации как того требуют стандарты бух учета

 Операции по движению денежных средств проверяются сплошным порядком.

 Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при

проверке кассовых операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира;

приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга)

регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации

расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных

доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга)

регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные

документы к кассовым документам; авансовые отчеты.

 Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе

предприятия находят свое отражение в следующих регистрах синтетического

учета и отчетности:

 • Главная книга;

 • журнал-ордер № 1 и ведомость .№ 1 (для журнально-ордерной формы

счетоводства),

 • иные регистры синтетического учета кассовых операций;

 • Баланс предприятия (форма № 1);

 • Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

Аудит собственного капитала

 Уставный капитал отражается на сч 85УК, на котором учитываются только

состояние и движение УК (складочного капитала, уставного фонда)

предприятия. При проверке следует иметь в виду, что величина УК

соответствует размеру, зарегистрированному в учредительных документах.

Полнота внесения вкладов учредителей контролируется, путем сопоставления

его размера (К 85) с величиной задолженности по счету 75 "Расчеты с

учредителями". Изменение величины УК разрешается только после внесения

соответствующих изменений в учредительные документы предприятия.

 При проверке необходимо установить:

 - Своевременно ли учредители внесли свою долю, в каком виде, оценке

 - Правильность начисления доходов учредителям и налогов, связанных с этим

 - Своевременно ли внесены изменения в учредительные документы (если они

были).

 - Размер уставного капитала и доли каждого учредителя.

 - Правильность оформления документов по взносам в уставный капитал.

 - Счета, которые имеет право открывать экономический субъект в учреждениях

банков.

 - Предусмотрено ли в уставе создание резервного и других фондов

 - Имеет ли право экономический субъект создавать на территории РФ и за

рубежом филиалы и другие структурные подразделения, выделенные на

самостоятельный баланс.

 - Наличие лицензии на осуществление видов деятельности, подлежащих

лицензированию в соответствии с действующим законодательством.

 - Порядок распределения чистой прибыли, оставшейся в распоряжении

экономического субъекта по итогам года  после уплаты обязательных

платежей.

 - Правильность исчисления доходов учредителей и акционеров и удержания

налога на доходы.

 - Правильность оформления бухгалтерской документации и составления

бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала (Д75 К85; Д01,

50, 51, 52, 10, 12, К75)

 Аудитору необходимо обратить внимание на следующие моменты:

1. При учреждении АО все его акции должны быть размещены среди учредителей.

Акции могут быть обыкновенными, а также привилегированными. Номинальная

стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% УК.

Все акции общества являются именными.

2. Мин-ый УК ОАО должен составлять не менее 1000 МРОТ, установленного ФЗ на

дату регистрации общества, а закрытого — не менее 100 МРОТ.

3. Акции общества при его учреждении должны быть полностью оплачены в

течение срока, определенного уставом общества, при этом не менее 50% УК

общества должно быть оплачено к моменту регистрации общества,   а

оставшаяся часть —- в течение года с момента его регистрации.

Дополнительные акции общества должны быть оплачены в течение срока,

определенного в соответствии с решением об их размещении, но не позднее 1

года с момента их приобретения (размещения).

4. Записи по сч 85 производятся лишь в случаях увеличения или уменьшения

УК.

5. Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по К 75 "Расчеты

с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету: денежных  средств

(счета 50,51,52), материальных ценностей (счета 01,07,08,10,11,12,41),

НМА (счет 04), ценных бумаг (счета 06,58).

6. При предоставлении предприятию в качестве вклада прав на пользование

зданиями, сооружениями и оборудованием делаются записи Д 04 К 75

Одновременно на забалансовый счет 001 "Арендованные основные средства"

принимается балансовая стоимость указанных зданий, сооружений и

оборудования.

7. Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в

собственность предприятия в счет вкладов в УК (в оплату акций),

производится в оценке определенной по договоренности учредителей.

8. Начисление доходов от участия в предприятии отражается записью Д 88 К

75. При  отсутствии или недостаточности прибыли для выплаты доходов

отражается Д 86 К 75.

 

Аудит финн.влож.

Аудиторская проверка финансовых вложений проводится с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статьям «Долгосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения» и соответствии применяемой методики учета и налогообложения по финансовым вложениям действующим в Российской Федерации нормативным документам.

 

Как и при проверке других активов, аудитор исходит из следующих предпосылок:

 

1) полноты — все финансовые вложения отражены в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, не существует неучтенных финансовых вложений:

 

— в бухгалтерском учете и отчетности зафиксированы все приобретенные организацией ценные бумаги и выданные займы;

 

— сальдо и обороты по счетам синтетического учета финансовых вложений совпадают с сальдо и оборотами по счетам аналитического учета;

 

- сальдо и обороты по счетам в полном объеме перенесены из регистров бухгалтерского учета в Главную книгу и бухгалтерскую отчетность;

 

— в бухгалтерском учете и отчетности отражены все факты поступления и списания финансовых вложений;

 

— все операции по движению финансовых вложений своевременно зарегистрированы в бухгалтерском учете;

 

2) существования — все финансовые вложения существенны для организации, существуют на дату составления баланса и будут приносить доход в будущем:

 

— наличие финансовых вложений подтверждено необходимыми Первичными документами и результатами проведенной в установленном порядке инвентаризации;

 

— организация обладает правами на данные финансовые вложения и несет ответственность за риски, связанные с этими правами:

 

 — финансовые вложения (ценные бумаги и займы), отраженные в бухгалтерской отчетности, принадлежат организации на законных основаниях;

 

— отраженные в бухгалтерском балансе ценные бумаги принадлежат организации на правах собственности, получены в результате осуществления договоров, соответствующих требованиям права, и организация имеет все необходимые свидетельства, подтверждающие законность получения ценных бумаг;

 

— все записи на счетах бухгалтерского учета подтверждены оправдательными и первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов;

 

— все операции по финансовым вложениям вытекают из условий отношений, которые не противоречат действующему законодательству;

 

— операции с финансовыми вложениями санкционированы уполномоченными лицами в установленном порядке;

 

3) оценки — финансовые вложения (ценные бумаги) оценены в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с требованиями нормативных документов:

 

— рублевая оценка ценных бумаг в иностранной валюте проведена в соответствии с требованиями действующего законодательства;

 

— в зависимости от способа приобретения ценных бумаг их фактическая стоимость сформирована согласно требованиям нормативных документов;

 

— стоимость ценных бумаг для включения в бухгалтерскую отчетность рассчитана правильно и в соответствии с требованиями нормативных актов (с учетом снижения рыночной стоимости);

 

— выручка от продажи ценных бумаг отражена в бухгалтерском учете в оценке, совпадающей с содержащейся в первичных документах;

 

4) точности — затраты по финансовым вложениям учтены в соответствии с правилами бухгалтерского учета, данные бухгалтерской отчетности соответствуют записям в регистрах синтетического учета:

 

— в первичных документах, регистрах бухгалтерского учета, при переносе данных в бухгалтерскую отчетность соблюдена арифметическая точность показателей;

 

— при определении рублевой оценки ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте, использованы ее курсы, соответствующие курсам ЦБР на дату совершения операций;

 

— в бухгалтерской отчетности отражен финансовый результат, определенный на основании фактических данных;

 

5) ограничения учетного периода — все операции по принятию к учету и выбытию финансовых вложений учтены в соответствующем учетном периоде;

 

6) представления и раскрытия — все финансовые вложения правильно классифицированы и раскрыты в бухгалтерской отчетности:

 

— финансовые вложения классифицированы в зависимости от вида и сроков погашения;

 

— доходы и расходы, связанные с реализацией и погашением финансовых вложений, правильно классифицированы в отчете о прибылях и убытках;

 

— информация о финансовых вложениях раскрыта в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

 

Получение достаточных доказательств по проверяемым направлениям позволяет дать независимую оценку указанным фактам и выявить нарушения и отступления от действующих нормативных актов и правил бухгалтерского учета.

Виды аудита и аудиторских услуг

В мировой практике, а также в нашей стране, аудит подразделяют на: внутренний, внешний, инициативный и обязательный.

 

Внутренний аудит рассматривается как часть общей системы управления и контроля за производственно-хозяйственной деятельностью организации. Осуществляется он по решению руководства.

 

Задачами внутреннего аудита являются:

 

• проверка точности записей;

 

• контроль за сохранностью средств;

 

• предотвращение ошибок и злоупотреблений;

 

• строгое соблюдение процедур контроля;

 

• контроль за выполнением заданий;

 

• определение эффективности отдельных операций;

 

• достоверность, объективность, полнота составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;

 

• эффективность и оценка финансово-хозяйственной деятельности при проверке;

 

• разработка предложений по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа;

 

• соблюдение нормативных правовых актов и стандартов.

 

Объем работы по внутреннему аудиту должен определяться

 

руководством независимо от работы внешних аудиторов.

 

Внутренний аудитор подготавливает информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, правильности составления отчетности и разноски по счетам и т. д.

 

Внутренние аудиторы, как правило, являются сотрудниками, находящимися в штате предприятия и подчиненными его руководству.

 

Подразделяется внутренний аудит на:

 

• управленческий — проверка и совершенствование системы внутреннего контроля и управления предприятием, оценка эффективности производства и финансовых вложений.

 

Управленческий аудит выполняется независимым аудитором и является одним из видов консультационных услуг;

 

• хозяйственной деятельности — систематический анализ хозяйственной деятельности предприятия, производимый для оценки эффективности управления и выявления резервов, выработки рекомендаций по выявленным резервам. Аудит хозяйственной деятельности может проводиться по заказу администрации, требованию госорганов.

 

• на соответствие требований заключается в определении соответствия финансовой или хозяйственной деятельности действующим законам и нормативным актам (проводится внутренними или внешними аудиторами);

 

• финансовой отчетности — проверка финансовой отчетности в соответствии с общепринятыми нормативами. Результатом является составление аудиторского заключения, где аудитор выражает свое мнение о соответствии предоставленной отчетности, правильном ведении бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности и проводится в основном независимыми аудиторами;

 

• специальный — проверка соблюдения экономическим субъектом определенных процедур, например составление налоговой отчетности, использование специальных фондов и т. д.

 

Таким образом, внутренний аудит определяется руководством: его роль меняется от проверки и недопущения убытков до анализа качества информационных систем.

 

Внутренний аудит дает руководству предприятия информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, способствует созданию высокоэффективной системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, препятствующей возникновению нарушений и подтверждающей достоверность отчетов предприятия и его структурных подразделений.

 

Существующая система внешнего аудита направлена в первую очередь, на защиту интересов предприятий и организаций, акционеров, а также контрагентов (банков, страховых организаций, поставщиков, покупателей и др.).

 

Внешний аудит — это независимый контроль, проводимый высококвалифицированными специалистами в области учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности, имеющими соответствующую лицензию или сертификат. Проводится аудит независимыми аудиторами на основе договоров и подготовки соответствующего заключения, подтверждающего достоверность финансовой отчетности и эффективности достигнутых результатов в соответствии с действующими стандартами, правильности ведения учета. Объектом внешнего аудита является финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Внешний аудит может давать рекомендации клиенту. Аудиторы при этом применяют современные формы расчетов на основе экономико-математических статистических приемов анализа.

 

Основными задачами внешнего аудита являются:

 

• проверка и заключение о достоверности бухгалтерской отчетности предприятия;

 

• оценка совершаемых хозяйственных операций и их соответствие законодательству и нормативным актам;

 

• качество бухгалтерского учета;

 

• проверка правильности экономических расчетов (себестоимости, прибыли, ее распределение);

 

• анализ финансового состояния предприятия; ,

 

• оценка ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и состоятельности;

 

• постановка учета, оказание практической помощи в его совершенствовании;

 

• оказание консультаций по различным вопросам;

 

Внешний аудит проводится аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухучета и финансовой отчетности аудируемого объекта; различают виды внешнего аудита: инициативный и обязательный.

 

Инициативный аудит (или добровольный) — это проверка финансово-хозяйственной деятельности клиента по его желанию.

 

Причина — текучесть кадров на предприятии, низкая квалификация бухгалтерских кадров, особенно на вновь образованных предприятиях, и другие причины.

 

Руководители предприятий, фирм, сталкивающиеся с такими проблемами, сами обращаются в аудиторские фирмы о необходимости проведения аудита (с целью проверки качества работы бухгалтерского аппарата, убедиться в достоверности отчетности и др.).

 

Инициативный аудит может быть тематическим, а проверка может быть выборочная или сплошная.

 

Обязательный аудит — проводится в соответствии с актами законодательства. Он является комплексным и может проводиться по поручению государственных органов, определенных Временными правилами. Уклонение от обязательного аудита ведет к взысканию или штрафу, суммы идут в доход республиканского бюджета. Цель обязательного аудита — подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности. Если аудиторская фирма ранее оказывала данному предприятию услуги, то она не может проводить обязательный аудит.

 

12345678910Следующая ⇒

Поделиться: