Взаимоотношение аудитора и экономического субъекта

Основополагающий принцип аудита - его независимость.

Аудит не может проводиться:

- аудиторы являются собственниками, учредителями, руководителями и иными должностными лицами проверяемого экономического субъекта, ответственными за соблюдение бухгалтерской отчетности, либо состоят с ними в близком родстве;

- аудиторскими фирмами, по отношению к которым проверяемый экономический субъект является учредителем, собственником, акционером, а также экономических субъектов, которые по отношению к аудиторской фирме являются учредителем, собственником, акционером;

- в отношении экономических субъектов, являющихся дочерними предприятиями, филиалами, представительствами, или имеющих в уставном капитале долю этих аудиторских фирм;

- аудиторами и аудиторскими фирмами, оказывавшими ранее данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета и подготовки отчетности.

Более детально эти ограничения описаны в «Кодексе профессиональной этики аудитора», принятом Аудиторской палатой России.

Независимость аудиторской организации может быть оценена по следующим группам признаков:

1. Организационные:

- организационно-правовая форма - любая, кроме открытого акционерного общества;

- учредителями аудиторской фирмы не могут выступать юридические лица, занимающиеся не аудиторской, а любой другой предпринимательской деятельности;

- аудиторские организации не могут находиться в государственной (муниципальной) собственности, или смешанной с участием государства или муниципальных органов;

- принимать участие в аудиторских проверках могут только штатные сотрудники аудиторской организации. Лица, привлекаемые к работе на основе договоров гражданско-правового характера, могут осуществлять только консультирование.

2. Материально-технические:

- аудиторская фирма должна обладать достаточной финансовой обеспеченностью, чтобы исключить заинтересованность в выдаче необоснованных аудиторских заключений, быть в состоянии отвечать по искам за проведение некачественной аудиторской проверки;

- аудиторская фирма должна обладать определенной материально-технической базой, обеспечивающей высокое качество и своевременность подготовки материалов;

- уровень материальной обеспеченности сотрудников должен быть достаточным, чтобы исключить фальсификацию выводов по результатам проверки.

3. Интеллектуальные:

- в штате аудиторской фирмы должно состоять не менее 50% сотрудников с соответствующим образованием (экономическим или юридическим) и значительным практическим стажем работы в соответствующей области деятельности;

- в штате аудиторской фирмы должно быть не менее 20% сотрудников - аттестованных аудиторов;

- аудиторская организация должна обладать внутрифирменными стандартами и методиками проверок;

- аудиторская организация должна поощрять стремление своих сотрудников к повышению профессионального уровня,

4. Моральные:

- отсутствие родственных связей между персоналом аудиторской организации и руководителями проверяемых экономических субъектов;

- возможные или ведущиеся судебные дела с организацией клиента;

- финансовое участие аудиторской организации в делах организации клиента в любой форме, финансовая и имущественная зависимость аудиторской организации от клиента;

- получение от клиента товаров и услуг по ценам, существенно более низким относительно реальных рыночных цен;

- участие аудитора (аудиторской фирмы) в любых органах управления организации клиента и/или его филиалов;

- оказание услуг по управлению организацией.

Аудиторские услуги могут быть оказаны любому экономическому субъекту независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, включая организации, их объединения, учреждения и др. при этом экономические субъекты самостоятельно выбирают аудитора, аудиторскую фирму для оказания аудиторских услуг или проведения аудиторской проверки.

Взаимоотношения аудиторской фирмы с клиентом регулирует договор на оказание аудиторских услуг. Этот документ подтверждает и фиксирует официальное юридическое соглашение интересов участвующих сторон.

Договор на оказание аудиторских услуг может иметь существенные отличия от других договоров, используемых в хозяйственной практике. Это, прежде всего, учет в договоре уровня аудиторского риска и, следовательно, разделение ответственности между исполнителем-аудитором и заказчиком-клиентом, а также интересов третьих лиц (пользователей информации финансовой отчетности).

В договоре на оказание аудиторских услуг следует точно сформулировать права, обязанности и ответственность сторон. При этом подход должен здесь быть принципиальным, объективным и деловым с таким учетом различных ситуаций, чтобы не нанести ущерба ни клиенту, ни репутации аудиторов.

 

⇐ Предыдущая18192021222324252627Следующая ⇒

Поделиться: