ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період, підприємство «Альфа» визначило в сумі 4 тис. грн.

Завдання 1

Підприємство «Альфа» виготовляє товари народного споживання. Загальний обсяг реалізованих товарів у 1 кварталі 2013 року за контрактними цінами становив 150 тис. грн. в т.ч. ПДВ , з яких експортовано товарів на 50 тис. грн. У цьому ж звітному періоді сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 60 тис. грн. в т.ч. ПДВ , з яких матеріали на суму 20 тис. грн. використано для виробництва товарів на експорт, а решта — на виробництво товарів, реалізованих на території України.

У попередньому звітному періоді було задекларовано товари, які передбачалося експортувати, але не було експортовано, а реалізовано на території України на суму 30 тис. грн. Крім того, підприємством у звітному періоді було повернуто неякісну сировину на суму 40 тис. грн. в т.ч. ПДВ, яка була придбана в попередньому звітному періоді.

ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період, підприємство «Альфа» визначило в сумі 4 тис. грн.

Перевірити достовірність цієї суми. У разі виявлення порушень нарахувати суму фінансових санкцій, пеню та визначити загальну суму донарахувань до бюджету, враховуючи, що перевірка проводилася 5 травня поточного року і всі донарахування сплачені цього ж дня. Довідково: облікова ставка НБУ – 15% річних.                              

Розв’язок

1. Визначаємо суму податкового зобов’язання по ПДВ по реалізованих товарах у 1 кварталі.

2. Визначаємо суму податкового кредиту по ПДВ по придбаній сировині у І кварталі.

3. Визначаємо суму збільшення податкового зобов’язання по ПДВ по неекспортованих товарах.

4. Визначаємо суму зменшення податкового кредиту по ПДВ по повернутій сировині.

5. Визначаємо суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету.

6. Визначаємо суму недоплати ПДВ за звітний  період.

7. Визначаємо суму штрафу.

8. Визначаємо суму пені.

Визначаємо загальну суму, яку необхідно доплатити в бюджет за І квартал 2016 року.

Отже, загальна сума недоплати складає 2206 грн.

 

Завдання 2

Перевірити правильність визначення суми акцизного податку, виходячи з таких даних: у лютому підприємство реалізувало 100 одиниць підакцизних виробів. Собівартість одного виробу 250 грн., рентабельність виробництва одиниці продукції—20%. Акцизний податок визначено та сплачено в сумі 16153 грн.

Довідково: ставка акцизного податку — 37%.

В ДФС була здійснена камеральна перевірка розрахунку. У разі недонарахування податку визначити штрафні санкції.

 

Розв ’ язок

1. Визначаємо прибуток підприємства на одиницю продукції.

2. Визначаємо собівартість та прибуток на одиницю виробу.

3. Враховуючи, що передача підакцизних товарів підприємства (в тому числі і в рахунок оплати праці) передбачає нарахування та сплату акцизного податку та ПДВ, визначаємо обсяг оподатковуваних операцій.

4. Визначаємо суму акцизного податку.

5. Визначаємо суму недоплати акцизного податку до бюджету.

6. Визначаємо суму штрафу за результатами камеральної перевірки.

7. Визначаємо загальну суму донарахувань по акцизному податку до бюджету.

Отже, загальна сума донарахувань, яка підлягає сплаті до бюджету по акцизному податку складає 1539 грн.

 

Завдання 3

Перевірити правильність обчислення та сплати акцизного податку та ПДВ за березень 201 4 року, виходячи з таких даних: підприємство виготовляє підакцизні вироби. Собівартість виробництва одного виробу — 500 грн., рентабельність виробництва — 20%. У липні було виготовлено 100 виробів, з яких 70 — реалізовано, а 30 — передано працівникам підприємства в рахунок оплати праці. Акцизний податок визначено та сплачено в сумі 32307, ПДВ - 10768 грн. Довідково: ставка акцизного податку — 35%.

У разі виявлення порушень нарахувати суму фінансових санкцій, пеню та визначити загальну суму донарахувань до бюджету, враховуючи, що перевірка проводилася 19 травня поточного року і всі донарахування сплачені цього ж дня. Довідково: облікова ставка НБУ – 15% річних.

Розв ’ язок

1. Визначаємо прибуток підприємства на одиницю продукції.

2. Визначаємо собівартість та прибуток на одиницю виробу.

3. Враховуючи, що передача підакцизних товарів підприємства (в тому числі і в рахунок оплати праці) передбачає нарахування та сплату акцизного податку та ПДВ, визначаємо обсяг оподатковуваних операцій.

4. Визначаємо суму акцизного податку.

5. Визначаємо об’єкт оподаткування ПДВ.

6. Визначаємо суму податкового зобов’язання по ПДВ.

7. Визначаємо суму недоплати ПДВ за звітний  період.

7. Визначаємо суму штрафу.

8. Визначаємо суму пені.

Завдання 4

Магазин здійснює торгівлю товарами для школярів. Протягом квітня магазином було придбано товарів у платника ПДВ за контрактними цінами на суму 36 тис. грн., в т. ч. канцприладдя — на суму 30 тис. грн., учнівських зошитів — на суму 2 тис. грн., підручників — на суму 4 тис. грн. Крім того, було придбане торговельне обладнання за контрактною ціною в сумі 4 тис. грн., яке використовується для торгівлі пільговими товарами. Покупне канцприладдя було реалізовано в квітні за продажною ціною (в т.ч. ПДВ) на суму 42 тис. грн., зошити на суму 2,5 тис. грн., а підручники — за 6 тис. грн. ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за квітень, визначено магазином у сумі 0,2 тис. грн.

Завдання:

Розв ’ язок

Звільнено від оподаткування:

197.1.25. постачання (передплати) періодичних видань друкованих засобів масової інформації та книжок (крім видань еротичного характеру), учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників вітчизняного виробництва, словників українсько-іноземної або іноземно-української мови, доставки таких періодичних видань друкованих засобів масової інформації на митній території України.

 

Продаж учнівських зошитів і підручників вітчизняного виробництва звільняється від оподаткування ПДВ, тому ПЗ визначаємо лише з операцій по продажу канцприладдя. Оскільки продажна ціна вже містить у собі ПДВ, То ПЗ визначається: 42000/6 = 7000 грн.

ПК. Придбано канцприладдя за ціною 30 000 грн., тому ПК = 30 000*0,2 = 6000грн.

ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету = 7000 – 6000 = 1000 грн.

Отже підприємство занизимо суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за квітень на 0,8 тис. грн. (1000 – 200). Штраф 25% від суми занижено ПЗ

Ш=800*25%=200 грн

 

 

Завдання 5

За III квартал 2012 року акціонерне товариство визначило скоригований валовий дохід з метою оподаткування в сумі 550 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми, виходячи таких даних:

Виручка від реалізації продукції	480 тис. грн. в т. ч. ПДВ
Надходження сум орендної плати	120 тис. грн. в т. ч. ПДВ
Капітальний дохід	20 тис. грн.
Кредиторська заборгованість, за якою минув термін позовної давності	40 тис. грн.
Суми штрафних санкцій, що надійшли на підприємство за порушення умов договорів	30 тис. грн.
Емісійний дохід	30 тис. грн.
Дивіденди, отримані від інших платників	20 тис. грн.

Завдання 6

Підприємство визначило оподатковуваний прибуток за 2 квартал 2016 року у розмірі 39,21 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми, виходячи з таких даних:

виручка від реалізації продукції	600 тис. грн. в т. ч. ПДВ
кредиторська заборгованість, за якою минув термін позовної давності	30 тис.грн.
дебіторська заборгованості, за якою минув термін позовної давності	10 тис. грн.
суми штрафних санкцій, сплачені підприємству за порушення умов договорів	5 тис. грн.
безповоротна фінансова допомога, надана підприємству	40 тис. грн.
витрати на придбання сировини та матеріалів	100 тис. грн.
приріст балансової вартості сировини та матеріалів	10 тис. грн.
заробітна плата працівників	150 тис. грн.
відрахування до державних цільових фондів і обов’язкові платежі до бюджету	60 тис.грн.
оплата послуг з охорони підприємства	15 тис. грн.
списання залишкової вартості об'єкта І групи основних фондів	1 тис. грн.
амортизація	20 тис. гри.

У разі виявлення порушень визначити їх вплив на стан розрахунків з бюджетом. Нарахувати фінансові санкції, якщо перевірка проводилася 29.08.2016 і всі донарахування сплачені цього ж дня; облікова ставка НБУ – 15%.

Розв ’ язок

1. Визначаємо суму податкового зобов’язання по ПДВ підприємства.

2. Визначаємо суму валового доходу від основної діяльності підприємства.

3. Визначаємо суму, яка включається до складу валових доходів підприємства згідно Податкового кодексу України.

4. Визначаємо загальну суму валових доходів підприємства за звітний період.

5. Визначаємо суму, яка включається до складу валових витрат підприємства згідно Податкового кодексу України.

6. Визначаємо суму оподатковуваного прибутку підприємства за звітний період.

7. Визначаємо суму податку на прибуток підприємства, яка підлягає сплаті до бюджету за звітний період

8. Визначаємо суму недоплати податку на прибуток за звітний період.

9. Визначаємо суму штрафу.

10. Визначаємо суму пені.

Задача 7

Підприємство за березень сплатило в бюджет податок на додану вартість (ПДВ) у сумі 8000 грн. Визначити:

1. Дати виникнення та суму податкового зобов`язання з ПДВ у березні.

Таблиця 1 - Операції щодо реалізації продукції підприємством

Сума операції (без ПДВ), грн.	Дата відвантаження продукції підприємством	Дата надходження грошей на рахунок підприємства
30 000	3.03	8.03
20 000	5.03	14.04
10 000	6.03	10.03
17 000	28.01	12.03
14 000	17.03	15.02

Таблиця 2 – Операції щодо закупівлі підприємством сировини

Сума операції (у т.ч. ПДВ), грн.	Дата отримання податкової накладної від постачальника	Дата перерахування грошей на рахунок постачальника
10 000	13.03	8.02
20 000	5.03	14.06
4 000	16.03	10.03
17 000	28.03	12.01
12 000	17.02	15.03

Розв’язання:

1. дата виникнення податкових зобов'язань виникає за подією, що відбувається раніше. Згідно з нормою п. 187.8 ПКУ, датою ПЗ за операціями з постачання послуг нерезидентами, місцем надання яких є митна територія України, є:

1) дата списання коштів з банківського рахунка платника податку в оплату послуг;

2) або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше.

 

 

Дати виникнення податкового зобов`язання з ПДВ: 03 березня, 05 березня, 06 березня. Сума податкового зобов`язання з ПДВ у березні (грн.):

      

2. Датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається: дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

 

Дати виникнення права на податковий кредит з ПДВ: 05 березня, 10 березня. Сума податкового з ПДВ у березні (грн.):

     

3. Нарахована сума ПДВ, що підлягає сплаті у бюджет за березень становить (грн.):

       ΔПДВ =  = 12000 – 4000 = 8000

Висновки: підприємством сума ПДВ, що підлягає внесенню у бюджет за березень, була нарахована та сплачена правильно.

 

 

Завдання 8

 

У березні підприємство відвантажило продукції власного виробництва (перша подія) за контрактними цінами на суму 60 тис. грн. (без ПДВ).

У цьому ж самому місяці воно оплатило вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 30 тис. грн. (без ПДВ). Матеріали на суму 15 тис. грн. були використані на ремонт бази відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства.

Розвязок

Сума ПДВ, що

I. ПЗ = 60000*0,2 = 12000 грн.

II. ПК.

На валові витрати не дозволяється відносити вартість сировини і матеріалів, які були використані на ремонт бази відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства. Тому при визначенні ПК ця сума не враховується.

ПК = (30 000 – 15 000)*0,2 = 3000 грн.

III. ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету = 12000 – 3000 = 9000 грн.

Отже, підприємство занизило суму ПДВ, що підлягає сплати до бюджету, на 3000 грн. (9000 – 6000). Штраф 25% від суми занижено ПЗ

Ш=3000*0,25=750грн

 

 

Завдання 9

 ТОВ «Альбіон» було взято на облік в ДПІ за його місцезнаходженням 20.03 поточного року. 21.03 платник відкрив рахунки в «Кредитпромбанку». Станом на 25.03 до ДПІ не надійшли відомості щодо відкритих рахунків даним платником.

Завдання 1

Підприємство «Альфа» виготовляє товари народного споживання. Загальний обсяг реалізованих товарів у 1 кварталі 2013 року за контрактними цінами становив 150 тис. грн. в т.ч. ПДВ , з яких експортовано товарів на 50 тис. грн. У цьому ж звітному періоді сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 60 тис. грн. в т.ч. ПДВ , з яких матеріали на суму 20 тис. грн. використано для виробництва товарів на експорт, а решта — на виробництво товарів, реалізованих на території України.

У попередньому звітному періоді було задекларовано товари, які передбачалося експортувати, але не було експортовано, а реалізовано на території України на суму 30 тис. грн. Крім того, підприємством у звітному періоді було повернуто неякісну сировину на суму 40 тис. грн. в т.ч. ПДВ, яка була придбана в попередньому звітному періоді.

ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період, підприємство «Альфа» визначило в сумі 4 тис. грн.

Перевірити достовірність цієї суми. У разі виявлення порушень нарахувати суму фінансових санкцій, пеню та визначити загальну суму донарахувань до бюджету, враховуючи, що перевірка проводилася 5 травня поточного року і всі донарахування сплачені цього ж дня. Довідково: облікова ставка НБУ – 15% річних.                              

Розв’язок

1. Визначаємо суму податкового зобов’язання по ПДВ по реалізованих товарах у 1 кварталі.

2. Визначаємо суму податкового кредиту по ПДВ по придбаній сировині у І кварталі.

3. Визначаємо суму збільшення податкового зобов’язання по ПДВ по неекспортованих товарах.

4. Визначаємо суму зменшення податкового кредиту по ПДВ по повернутій сировині.

5. Визначаємо суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету.

6. Визначаємо суму недоплати ПДВ за звітний  період.

7. Визначаємо суму штрафу.

8. Визначаємо суму пені.

1234Следующая ⇒

Поделиться: