Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,. Дебет счета 73-02 «Расчеты по возмещению материального ущерба»,. Дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы»,

Кредит счета 09 «Отложенные налоговые активы» — списывается отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, в сумме, на которую не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов, — в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

 

Пример.

Организация реализует имущественные права на объект нематериальных активов — патент на изобретение, учтенный на ее балансе, другому предприятию за 5 900 руб., в том числе НДС 900 руб. Срок действия патента 15 лет, первоначальная стоимость актива 500 000 руб., амортизация начислялась в течение 5 лет и составила 125 000 руб.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками.

 

Содержание операций	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.	Первичный документ
Признан операционный доход от уступки патента	62	91-1	5 900	Уведомление о регистрации договора уступки патента, Карточка учета нематериальных активов
Предъявлен НДС новому правообладателю (5 900 / 118 x 18)	91-2	68-1	900	Счет-фактура
Списана сумма начисленной амортизации по выбывающему НМА	05	04	125 000	Карточка учета нематериальных активов
Списана остаточная стоимость реализованного НМА (500 000 – 125 000)	91-2	04	375 000	Бухгалтерская справка-расчет
Отражен финансовый результат от выбытия НМА ((375 000 – (5 900 – 900))	99	91-9	370 000	Бухгалтерская справка-расчет
Отражен отложенный налоговый актив (370 000 x 24%)	09	68-2	88 800	Бухгалтерская справка-расчет
Отражено уменьшение (погашение) отложенного налогового актива (ежемесячно в течение 120 мес.) (88 800 / 120)	68-2	09	740	Бухгалтерская справка-расчет

 

Пример.

В июне 2005 г. механик предприятия связи потерял рацию, выданную ему в марте 2004 г. для обеспечения производственного процесса.

Для расследования и определения размера ущерба была создана комиссия, которая в соответствии со ст. 246 Трудового кодекса РФ установила сумму материального ущерба в размере 5 000 руб.

В этом же месяце администрацией предприятия был издан приказ о взыскании с работника материального ущерба.

На основании заявления работника и с согласия руководителя ущерб взыскан из заработной платы работника двумя равными частями в последующих месяцах, июле и августе 2005 г. Заработная плата работника составляет 12 000 руб. Стоимость утерянного телефона для целей бухгалтерского и налогового учета составляла 9 000 руб., срок эксплуатации для целей бухгалтерского учета был установлен равным трем годам. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления.

Хозяйственные операции были отражены следующими бухгалтерскими записями.

Июнь:

Дебет счета 73-02 «Расчеты по возмещению материального ущерба»,

Кредит счета 98-04 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» — 5 000 руб. — начислена задолженность по возмещению материального ущерба работнику;

Дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы»,

Кредит счета 68-01 «Расчеты по налогу на прибыль» — 1 200 руб. (5 000 руб. x 24%) — отражен отложенный налоговый актив.

Июль:

Дебет счета 70-01 «Начисленная заработная плата»,

Кредит счета 73-02 «Расчеты по возмещению материального ущерба» — 2 500 руб. — удержана ½ суммы полного ущерба из заработной платы работника;

Дебет счета 98-04 «Расчеты по возмещению материального ущерба»,

Кредит счета 91-01 «Прочие доходы» — 2 500 руб. — отражен внереализационный доход;

Дебет счета 68-01 «Расчеты по налогу на прибыль»,

Кредит счета 09 «Отложенные налоговые активы» — 600 руб. — отражено уменьшение отложенного налогового актива.

Август:

Дебет счета 70-01 «Начисленная заработная плата»,

Кредит счета 73-02 «Расчеты по возмещению материального ущерба» — 2 500 руб. — удержана ½ суммы полного ущерба из заработной платы работника;

Дебет счета 98-04 «Расчеты по возмещению материального ущерба»,

Кредит счета 91-01»Прочие доходы» — 2 500 руб. — отражен внереализационный доход;

⇐ Предыдущая11121314151617181920Следующая ⇒

Поделиться: