Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — отражается списание сумм налога на добавленную стоимость по тем похищенным и испорченным материальным ценностям, по которым ранее НДС был принят к зачету, — в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — списываются суммы НДС, не подлежащие возмещению в установленном порядке по основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам, утраченным по причине стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций, — в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Пример.

Организация приобрела сырье стоимостью 70 800 руб., в том числе НДС 10 800 руб. Для транспортировки сырья организация воспользовалась услугами автотранспортного предприятия. Стоимость перевозки составила 3 540 руб., в том числе НДС 540 руб.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:

 

Содержание операций	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.	Первичный документ
Принято к учету приобретенное сырье	10	60	60 000	Отгрузочные документы поставщика
Отражен НДС по приобретенному сырью	19	60	10 800	Счет-фактура
Стоимость перевозки включена в первоначальную стоимость сырья	10	60	3 000	Счет за услуги
Отражен НДС со стоимости транспортных услуг	19	60	540	Счет-фактура
Произведена оплата за приобретенное сырье	60	51	70 800	Выписка банка по расчетному счету
Принят к вычету НДС по приобретенному сырью	68	19	10 800	Счет-фактура, Выписка банка по расчетному счету
Произведена оплата за доставку сырья	60	51	3 540	Выписка банка по расчетному счету
Принят к вычету НДС, уплаченный за доставку сырья	68	19	540	Счет-фактура, Выписка банка по расчетному счету

Пример.

ОАО «Электросигнал» (принципал) заключило с организацией (агентом) агентский договор, в соответствии с которым агент осуществляет сбор платежей за телефонные услуги связи с населения. 10% от суммы собранных средств являются агентским вознаграждением организации, которое удерживается из полученных от населения средств. В текущем месяце в кассу агента поступили платежи от населения в сумме 2 500 000 руб. В соответствии с условиями агентского договора полученная агентом сумма за минусом агентского вознаграждения перечислена принципалу. Фактическая себестоимость оказанных ОАО «Электросигнал» населению услуг связи составила 1 700 000 руб. В конце месяца агент представил принципалу соответствующий отчет. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли предприятие определяет методом начисления.

В бухгалтерском учете принципалом будут оформлены проводки:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит счета 90-1 «Выручка» — признана выручка за оказанные услуги телефонной связи населению — 2 500 000 руб.;

Дебет счета 90-3 «Налог на добавленную стоимость»,

Кредит счета 68 «Налог на добавленную стоимость» — начислен НДС с выручки за оказанные услуги — 381 355,93 руб. (2 500 000 руб. x 18 / 118);

Дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж»,

Кредит счета 20 «Основное производство» — списана фактическая себестоимость оказанных услуг — 1 700 000 руб.;

Дебет счета 44 «Расходы на продажу»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — начислено вознаграждение агенту — 211 864,41 руб. ((2 500 000 руб. x 10%) – (2 500 000 руб. x 10%) x 18/118);

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражен НДС по агентскому вознаграждению — 38 135,59 руб.((250 000 руб. x 10%) / 118 x 18);

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — отражена сумма агентского вознаграждения, удержанная агентом в соответствии с условиями договора, — 250 000 руб.;

⇐ Предыдущая19202122232425262728Следующая ⇒

Поделиться: