Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,. Кредит счета 20 «Основное производство» — списывается стоимость незавершенного

Кредит счета 20 «Основное производство» — списывается стоимость незавершенного производства, утраченного в результате стихийного бедствия, — в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

 

Пример.

Работнику предприятия предоставлен ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 23 марта по 19 апреля 2006г.

Расчетный период (декабрь, январь, февраль) отработан полностью. Должностной оклад работника 7200 руб.

Условно считаем, что работник не имеет стандартного налогового вычета, входит в возрастную группу 1967 года рождения и моложе, начисление взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев в данном примере не рассматриваем.

Расчет среднедневного заработка:

7 200 руб. x 3 мес. / 3 мес. / 29,6 дн. = 243,24 руб.

Общая сумма отпускных:

243,24 руб. x 28 дн. = 6810,72 руб.

9 календарных дней отпуска работника приходится на март, 19 — на апрель.

Бухгалтерские операции в марте:

1) Дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.),

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислены отпускные за март — 2189,16 руб. (243,24 руб. x 9 дн.);

 

2) Дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.),

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 02 «Расчеты по пенсионному обеспечению» — начислены взносы по ЕСН в федеральный бюджет — 131,35 руб. (2189,16 руб. x 6 %);

3) Дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.),

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 01 «Расчеты по социальному страхованию» — начислены взносы по ЕСН в ФСС — 63,48 руб. (2189,16 руб. x 2,9 %);

4) Дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.),

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 03 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» — начислены взносы по ЕСН в территориальный ФОМС — 43,78 руб. (2189,16 руб. x 2 %);

5) Дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.),

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 03 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»   начислены взносы по ЕСН в федеральный ФОМС — 24,08 руб. (2189,16 руб. x 1,1 %);

6) Дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.),

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 05 «Расчеты по страховым взносам, перечисляемым в ПФ» — начислены взносы на страховую часть пенсии — 218,92 руб. (2189,16 руб. x 10 %);

7) Дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.),

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 05 «Расчеты по страховым взносам, перечисляемым в ПФ» — начислены взносы на накопительную часть пенсии — 87,57 руб. (2189,16 руб. x 4 %);

8) Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислены отпускные за апрель — 4621,56 руб. (243,24 руб. x 19 дн.);

9) Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»,

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 02 «Расчеты по пенсионному обеспечению» — начислены взносы по ЕСН в федеральный бюджет — 277,29 руб. (4621,56 руб. x 6 %);

10) Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»,

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 01 «Расчеты по социальному страхованию» — начислены взносы по ЕСН в ФСС — 134,03 руб. (4621,56 руб. x 2,9 %);

11) Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»,

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 03 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» — начислены взносы по ЕСН в территориальный ФОМС — 92,43 руб. (4621,56 руб. x 2 %);

12) Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»,

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 03 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»  — начислены взносы по ЕСН в федеральный ФОМС — 50,84 руб. (4621,56 руб. x 1,1 %);

13) Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»,

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет  05 «Расчеты по страховым взносам, перечисляемым в ПФ»— начислены взносы на страховую часть пенсии — 462,16 руб. (4621,56 руб. x 10 %);

1) Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»,

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 05 «Расчеты по страховым взносам, перечисляемым в ПФ» — начислены взносы на накопительную часть пенсии — 184,86 руб. (4621,56 руб. x 4 %);

15) Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — начислен налог на доходы физических лиц — 885,39 руб. ((2189,16 руб. + 4621,56 руб.) x 13 %);

16) Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит счета 50 «Касса» — выплачены отпускные — 5925,33 руб. (2189,16 руб. + 4621,56 руб. – 885,39 руб.);

17) Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» — перечислен НДФЛ в бюджет –885,36 руб.;

Бухгалтерские операции в апреле:

18) Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 02 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» — перечислен ЕНС в федеральный бюджет — 408,64 руб.;

19) Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 01 «Расчеты по социальному страхованию»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» — перечислен ЕНС в ФСС — 197,51 руб.;

20) Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 03 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» — перечислен ЕНС в территориальный ФОМС — 136,21 руб.;

21) Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 03 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» — перечислен ЕСН в федеральный ФОМС — 74,92 руб.;

22) Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению субсчет 05 «Расчеты по страховым взносам, перечисляемым в ПФ».

Кредит счета 51 «Расчетные счета» — перечислена в ПФР страховая часть — 681,08 руб.;

23) Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 05 «Расчеты по страховым взносам, перечисляемым в ПФ» ,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» — перечислена в ПФР накопительная часть — 272,43 руб.;

24) Дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.),

Кредит счета 97 «Расходы будущих периодов» — списаны отпускные, учтенные ранее в составе расходов будущих периодов — 4621,56 руб.;

25) Дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.),

Кредит счета 97 «Расходы будущих периодов» — начисленный ЕСН в федеральный бюджет учтен в составе затрат — 277,29 руб.;

26) Дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.),

Кредит счета 97 «Расходы будущих периодов» — начисленный ЕСН в ФСС учтен в составе затрат — 134,03 руб.;

27) Дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.),

Кредит счета 97 «Расходы будущих периодов» — начисленный ЕСН в территориальный ФОМС учтен в составе затрат — 92,43 руб.;

28) Дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.),

Кредит счета 97 «Расходы будущих периодов» — начисленный ЕСН в федеральный ФОМС учтен в составе затрат — 50,84 руб.;

 

Выплачиваемая при увольнении компенсация за неиспользованный отпуск, установленный в соответствии с законодательством, включается в состав расходов на оплату труда. Это определено п. 8 ст. 255 Налогового кодекса РФ. На основании п. 2 ст. 226 Кодекса с суммы компенсации удерживается НДФЛ. Платить ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ), взносы в ПФР (ст. 10 Закона № 167-ФЗ), а также страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 1 Перечня выплат, утвержденного Постановлением Правительства РФ № 765) работодателю не надо.

 

Пример.

Организация, в соответствии с условиями трудового договора, выдает работникам форменную одежду, которая остается в собственности организации. Расходы на изготовление форменной одежды в количестве 20 комплектов составили 47 200 руб., в том числе НДС 7 200 руб. В январе выдано 10 комплектов, срок носки форменной одежды 12 месяцев.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:

 

Содержание операций	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.	Первичный документ
Оприходована форменная одежда (47 200 000 – 7 200)	10	60	40 000	Отгрузочные документы поставщика
Отражен НДС, предъявленный изготовителем	19	60	7 200	Счет-фактура
Принят к вычету НДС со стоимости форменной одежды	68	19	7 200	Счет-фактура, Выписка банка по расчетному счету
Списана стоимость форменной одежды, выданной работникам ((2 360 – 360) x 10), где 2 360 — стоимость одного комплекта	20	10	20 000	Ведомость учета форменной одежды, Личная карточка учета форменной одежды

 

⇐ Предыдущая20212223242526272829Следующая ⇒

Поделиться: