Счет 55 «Специальные счета в банках»

На счете 55 «Специальные счета в банках» отражается наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования, которые должны храниться обособлено от других средств.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты следующие субсчета:

55-01 «Аккредитивы»;

55-02 «Чековые книжки»;

55-03 «Депозитные счета»;

55-04 «Текущий счет в банке»

55-05 «Счет по учету целевого финансирования»;

55-06 «Прочие».

На субсчете 55-01 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

На субсчете 55-02 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету субсчета 55-02 «Чековые книжки» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита субсчета 55-02 «Чековые книжки» в дебет счетов учета расчетов. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на субсчете 55-02 «Чековые книжки»; сальдо по субсчету 55-02 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту субсчета 55-02 «Чековые книжки» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

На субсчете 55-03 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Субсчет 55-04 «Текущий счет в банке» может использоваться для отражения информации о движении денежных средств филиалов и структурных подразделений. На такие счета зачисляют средства для предусмотренных платежей по заработной плате, хозяйственных и командировочных расходов и пр.

На субсчете 55-05 «Счет по учету целевого финансирования» отражается движение средств целевого финансирования, в частности, поступивших бюджетных средств. Получение денежных средств целевого финансирования отражается по дебету субсчета 55-05 «Счет по учету целевого финансирования» в корреспонденции с кредитом счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами» или 86 «Целевое финансирование». Субсчет 55-05 «Счет по учету целевого финансирования» кредитуется на основании выписки банка в корреспонденции с разными счетами в зависимости от направления расходования средств.

Субсчет 55-06 «Прочие специальные счета в банках» предназначен для учета наличия и движения денежных средств организации, находящихся на прочих специальных счетах в банках. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д. Например, в дебет субсчета 55-06 «Прочие специальные счета в банках» с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» относятся суммы, полученные из бюджета на выплату компенсаций работникам, имеющим специальные удостоверения инвалидов, удостоверения участников ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и нагрудные знаки.

По кредиту субсчета 55-06 «Прочие специальные счета в банках» отражается списание денежных средств в корреспонденции с разными счетами.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

 

⇐ Предыдущая42434445464748495051Следующая ⇒

Поделиться: