Масштаб налога и единица налога.

Для того чтобы исчислить налог, предмет налога нужно каким-то образом измерить и провести его оценку для отражения в б\у. любая оценка чего либо требует выбора соответствующего масштаба. Масштаб налога – установленная законом харак-ка (параметры) измерения предмета налога. Масштаб налога опред-ся ч\з эконом-е (стоимостную) и физ-кую харак-ку. При измерений дохода или стоимости товара используется денежная единица. Для исчисления акцизов в качестве масштаба м. использовать крепость напитка, а при исчислений транспортного налога мощность двигателя, объем автомобиля (вес).

Единица н\обл-я – единица масштаба н\обл-я которая используется для количественного выражения НБ. Так при н\обл-ний земель в этом качестве выступает 1гектар или 1 квадратный метр. При н\обл-й добавленной стоимости рубль, при исчислений транспортного налога лошадиные силы.

 

 

 17. НП и ОП.

НП – срок в течений которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательство. НП яв-ся существенным элементом н\обл-я и занимает особое место по 2 причинам: 1. Период опред-ся промежутком времени в котором у н\плат-ка возникает объект н\обл-я; 2. С др. стороны с истечением НП связан срок уплаты налога.

Согласно статье 55 НК РФ под НП понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Следует различать понятие НП и ОП.

 ОП  - это период за который организация д. составить б\учетность согласно б\предписанием. ОП промежуток времени определяемый нормативными документами по б\у, который включает в себя происходящие на его протяжений и относящиеся к нему факты хоз-ной деятельности, отражаемые экон. субъектом б\регистров и отчетности. Иногда НП и ОП м. совпадать. Иногда ОП предоставляется несколько раз за НП

 

 

18. Ставки налога и метод н\обл-я.

НС (норма налогового обложения) - это величина налоговых начислений, приходящаяся на единицу измерения НБ. НС по федеральным налогам устанавливаются НК РФ. НС по региональным и местным налогам устанавливаются законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Различают равные, твердые и процентные НС. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налогообложения вне зависимости от других факторов (например, сумме полученного дохода). Процентные ставки предс\собой процентную долю от объекта налогообложения. Равные ставки, когда для каждого н\плат-ка устанавливается равная сумма налога.

Источник уплаты показывает, из какого источника уплачивается налог (заработная плата, прибыль, доход, в том числе дивиденды, и т. п.).

В зависимости от степени изменения ставки налога различают:

1. Общие ставки – НДС 18%;

2. Повышенные ставки

3. Пониженные ставки

В зависимости от содержание различают ставки:

1. Маргинальные – которые непосредственно даны в нормативном акте о налоге;

2. Фактические – определяются как отношение уплачиваемого налога к НБ;

3. Экономические – как отношение уплачиваемого налога ко всему полученному доходу.

Метод н\обл-я – порядок изменения НС в зависимости от роста НБ.

Различают 4 метода н\обл-я:

1. Равное – для каждого н\плат-ка определяется равная сумма налога.

2. Пропорциональное – для каждого н\плат-ка равная ставка налога.

3. Прогрессивная – с ростом НБ ростет НС.

4. Регрессивная – с ростом НБ уменьшается НС. 

 

 

Налоговые льготы.

Налоговые льготы представляют собой преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законодательства о Н и С, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по Н и С, не могут носить индивидуальный характер.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько НП, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налоговые льготы подразделяются на 3 вида:

8. Изъятие – это налоговые льготы направленные на выведение из под н\обл-я отдельных предметов (объектов) н\обл-я. Изъятие м. предоставляться как на постоянной основе, так и на ограниченных сроках, как всем плательщикам так и отдельным категориям н\плат-ков.

9. Скидки – это льготы направленные на сокращение НБ. Они подразделяются на:

· Линетированные (размер скидок ограничен)

· Нелинетированые.

Скидки бывают:

· Общими

· Специальными

· Стандартными

· Нестандартными.

10. Налоговые кредиты – льготы направленные на уменьшение НС или налогового оклада. Существует следующие виды кредита:

1. снижение ставки налога

2. вычет из налогового оклада

3. отсрочка и рассрочка уплаченного платежа

4. возврат раннее уплачиваемого налога

5. зачет ранее уплачиваемого налога

6. целевой инвестиционный налоговый кредит.  

 

Сокращение налогового оклада м\б частичным или полным на определенное время и бессрочно. Полное освобождение от уплаты налога на определенный период наз-ся налоговыми каникулами.

Отсрочка уплаты налога – это перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок, а рассрочка уплаты налога – это деление суммы на части с становление срока этих частей.

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: