Порядок исчисления и уплаты налога

Все плательщики НДС должны составлять счета-фактуры по установленной форме. Это является основанием для налоговых вычетов.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой НДС по реализованным товарам и услугам, и произведенными из нее вычетами.

Уплата налога производится по итогам каждого календарного месяца исходя из фактической реализации за истекший период не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим.

Н-ки у которых НП признается квартал, уплачивают НДС исходя из фактической реализации товаров за истекший квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Акцизы (Пл-ки, ОО, НБ, НП, НС)

Акциз – это вид косвенного или дополнительного налога, на товары или услуги, включаемого в цену товара или тариф.

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

3) алкогольная продукция

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Налогоплательщики

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с 22 главой НК РФ

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога.

2) оприходование организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов.

3) получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство.

4) передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства. Передача нефтепродуктов иному лицу по поручению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику;

6) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

7) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд;

8) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в уставный капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества;

9) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе

13) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и т.д.

 Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации (произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговый ставки. Для исчисления суммы акциза применяются 3 вида ставок:

1) устанавливаются в абсолютной сумме на единицу измерения – твердые ставки (специфические)

2) устанавливаются в %-х к стоимости подакцизных товаров – адвалорные

3) смешанные (комбинированные)

Ставки акцизов индексируются ежегодно.

 

 

НДФЛ (Пл-ки, ОО)

 

НДФЛ – прямой налог, построенный на резидентском принципе, уплачивается по всей территории страны по единым ставкам.

Налогоплательщики налога:

1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Они уплачивают налог со всех полученных, где бы то ни было доходов, т.е. несут полную налоговую ответственность

2) физические лица, получившие доходы от источников РФ, не являющиеся резидентами. Они уплачивают налог лишь с дохода, полученного от источника РФ, т.е. несут ограниченную налоговую ответственность.

Объектом является доход, полученный, как на территории РФ так и за ее пределами.

Не подлежат налогообложению:

1) стипендии

2) компенсационные выплаты

3) вознаграждение

4) алименты

5) обязательное страхование

6) государственные пособии

 

 

НДФЛ (Льготы)

 

НДФЛ – прямой налог, построенный на резидентском принципе, уплачивается по всей территории страны по единым ставкам.

Льготы  предоставляются в форме налоговых вычетов:

Стандартные налоговые вычеты

1) в размере 3000 рублей - лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

2) налоговый вычет в размере 500 рублей - Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, а также лицам, награжденных орденом Славы трех степеней.

4) налоговый вычет в размере 600 рублей - на каждого ребенка до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, если обучающийся в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Социальные налоговые вычеты включает 3 вида произведенным налогоплательщиком расходов социального характера:  

1) в сумме перечисленной налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов.

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях и за обучение своих детей в возрасте до 24 лет (не более 38 000 руб., с 1 янв. 2007 до 50 тыс.руб.)

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет. (не более 38 тыс.)

Имущественные налоговые вычеты

налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и т.д., находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.

2) в сумме, но не более 1 млн. руб., израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ.

Профессиональные нал-е вычеты предоставл-ся:

1) индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

2) лицам, получающим доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.

3) лицам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

 

 

НДФЛ (НБ, НП, НС)

НДФЛ – прямой налог, построенный на резидентском принципе, уплачивается по всей территории страны по единым ставкам.

Налоговая база

НБ включает в себя все полученные налогоплательщиком доходы за минусом предусмотренных законом вычетов.

При этом для правильного формирования облагаемой базы важно знать и учитывать 4 принципиально важных момента:

1) Под налогообложение попадают:

1.1 все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

1.2 доходы в виде материальной выгоды

2) Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки: 9, 13, 30, 35%

3) При определении НБ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, допускается использование основных льгот.

4) Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, НБ опр-ся, как сумма таких доходов, уменьшенная на сумму НВ. 

Налоговый период – календарный год. Лишь по истечении НП нп-ку, задекларировавшему свои доходы м.б. предоставлены соц. Имущественные НВ.

Налоговые ставки

1. 35% – стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2 тыс.руб.; доходы нп-ка, полученные в виде материальной выгоды ()экономия на % при получении заемных средств от орг-ции или индив. Предприн в части превышения уст-х размеров.)

2. 30% - в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

3. 9% - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

4. 13% в отношении остальных видов доходов.

 

 

ЕСН (НБ, НС, НП)

ЕСН – предназначен для мобилизации средств на государственно-пенсионное и социальное обеспечение граждан, а также на медицинскую помощь.

НБ определяется по субъектам налогообложения и видам оплаты неодинаково.

НБ налогоплательщиков, производящих выплаты физ. лицам – это сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных ими за НП в пользу работников. А при ее определении учитываются любые выплаты и вознаграждения в денежной или натуральной форме в виде материальных, социальных и иных благ.

НБ опр-ся отдельно по каждому физ. лицу с начала НП по истечению каждого месяца нарастающим итогом, при этом не учит-ся доход, полученный работника от других работодателей.

НБ для индивидуальных предпринимателей и адвокатов = сумме дохода, полученных ими за НП, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимателей, либо иной профессиональной деятельности за вычетом составляющих расходов. 

Выплаты, производимые в натуральной форме, в виде товаров учитывается, как стоимость этих товаров на день их выплат.

 Стоимость исчисляется исходя из рыночных цен или государственных регулируемых цен.

НП - календарный год.

Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Ставка налога

Премии СН дифференцированы в зависимости от категории налогоплательщика, величины НБ, социальной направленности взносов (пенс. фонд, фонд соц. страх-я, фонды обяз-го мед страх-я) и явл-ся регрессивным.

Налогоплательщик – работодатель обязан исчислять данный налог по каждому работнику в отдельности, нарастающим итогом с начала итога с учетом ставок, установленных для различных категорий плательщиков.

При расчете суммы ЕСН используется величина НБ  в среднем на 1 работника, а потом производится расчет суммы налога в зависимости от того, в какой диапазон регрессивной шкалы попадает налогооблагаемая база.

 С 1 янв. 2005 г. ставки по уплате ЕСН значительно снижены. Единственным условием допуска к регрессивной шкале является размер НБ на каждое физ. лицо, нарастающим итогом с начала года – свыше 280 тыс.руб. 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: