Налоговое право, и его источники.

Налоговое право

Налоговое право, и его источники.

Налоговое право - это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в бюджетную систему и в предусмотренных случаях - внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды, с организаций и физических лиц, осуществлению налогового контроля и привлечению к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Основными источниками налогового права являются:

1) Конституция (относит установление общих принципов налогообложения на территории страны к сфере совместного ведения Федерации и ее субъектов);

2) Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах (вопросы федеральных налогов и сборов относятся к ведению федеральных органов государственной власти);

3) Принятые на их основе законы субъектов РФ (в пределах, предусмотренных федеральным законодательством, вопросы налогообложения на своей территории регулируются субъектами РФ);

4) Принятые на их основе акты представительных органов местного самоуправления (действуют на территории соответствующего муниципального образования).

5) К источникам налогового права относятся и международные договоры (например, договоры об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов).

Прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения.

К прямым налогам относятся: налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

 

Для физических лиц это: - НДФЛ; - на имущество; - на автотранспорт; - на земельный участок; - на воду;

Для юридических лиц: - НДФЛ с сотрудников; - на прибыль; - на имущество; - на транспорт; - на участок земли; - на добычу полезных ископаемых; - на игорный бизнес; - на водные ресурсы.

Не подвержены обложению налогом: пенсии; пособия по безработице; пособия по беременности и родам; вознаграждения донорам; алименты; гранты для поддержания науки; международные или российские премии за высочайшие достижения в различных областях знания и искусства; материальная помощь семье умершего работника от фирмы; выплаты пострадавшим от стихийных бедствий; доходы от продажи заготовленных дикорастущих ягод, грибов и других лесных даров природы; доходы от продажи домов, квартир и другой недвижимости при условии владения ими более 5 лет (по объектам, приобретенным в собственность до 2016 года, более 3 лет); доходы от наследования имущества; доходы, полученные в результате дарения родственниками; подарки стоимостью ниже 4 000 руб.; другие доходы по ст. 217 НК.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель.

К косвенным налогам относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы.

Данным налогом облагают реализацию большинства товаров и услуг. Налог не взимается со следующих категорий товаров и услуг (ст. 149 НК РФ): с некоторых товаров и услуг медицинского назначения (подп. 1 п. 2); при предоставлении в аренду помещений для иностранных организаций (п. 1); с услуг по медицинскому уходу за гражданином, имеющим соответствующее медзаключение (п. 3); с услуг организаций, осуществляющих дошкольное воспитание детей (п. 4); с продуктов питания столовых в организациях медицинского и образовательного характера (п. 5); с услуг, оказываемых архивными учреждениями (п. 6); при перевозке пассажиров в городе или другом поселении (п. 7); при оказании ритуальных услуг (п. 8); с других видов услуг (п. 9–30).

 

Водный налог.

Водный налог – налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кроме того, плательщиками водного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые пользуются подземными водными объектами на основании лицензий по Закону РФ от 21.02.92 № 2395-1 «О недрах».

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации от 03.06.2006 № 74-ФЗ.

Объекты налогообложения - виды пользования водными объектами:

- забор воды из водных объектов;

- использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

- использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Не признаются объектами налогообложения:

1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного назначения и для целей водоотведения;

10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

12) пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

 

Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям.

Налоговая база определяется отдельно по каждому водному объекту и по каждому виду водопользования.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.

Налогоплательщики, не имеющие средств измерений (технических систем и устройств с измерительными функциями) для измерения количества водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта, применяют ставку водного налога, определяемую с учетом положений пункта 1.1 статьи 333.12 Налогового кодекса Российской Федерации, с дополнительным коэффициентом 1,1.

Общая сумма налога уплачиваются ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по местонахождению объекта налогообложения. Льготы в рамках данного вида налога не предусмотрены.

Налоговое право

Налоговое право, и его источники.

Налоговое право - это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в бюджетную систему и в предусмотренных случаях - внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды, с организаций и физических лиц, осуществлению налогового контроля и привлечению к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Основными источниками налогового права являются:

1) Конституция (относит установление общих принципов налогообложения на территории страны к сфере совместного ведения Федерации и ее субъектов);

2) Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах (вопросы федеральных налогов и сборов относятся к ведению федеральных органов государственной власти);

3) Принятые на их основе законы субъектов РФ (в пределах, предусмотренных федеральным законодательством, вопросы налогообложения на своей территории регулируются субъектами РФ);

4) Принятые на их основе акты представительных органов местного самоуправления (действуют на территории соответствующего муниципального образования).

5) К источникам налогового права относятся и международные договоры (например, договоры об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов).

12345678910Следующая ⇒

Поделиться: