Сутність ведення обліку платників податків

ЗМІСТ

Вступ........................................................................................................................

1. Сутність обліку платників податків...........................................................

2. Методика ведення обліку платників податків в ДПС України...............

3. Організація ведення обліку платників податків в Жмеринській ОДПІ..

3.1 Завдання та функції секції обліку платників податків............................

4. Аналіз стану обліку платників податків в Жмеринській ОДПІ..............

5. Проблеми обліку платників податків в Жмеринській ОДПІ..................

Висновки................................................................................................................

Література..............................................................................................................

Вступ

Як багато дорікань справедливих, а в багатьох випадках – несправедливих одержує одна з найнеобхідніших для держави інституційних структур, зовсім юна за віком і така стародавня за своїми функціями, - податкова система.

Історично склалося так, що, не зважаючи на рівень соціально-економічного розвитку, культури, інтелектуального потенціалу націй та освіти, більшість населення не має бажання платити податки, навіть якщо розуміє, що це необхідно для успішного функціонування будь-якої держави – розвинутої, що розвивається чи держави з перехідною економікою.

Що тут говорити про Україну, де спочатку – тривала відсутність державності, пізніше – тотальна нечесність і несправедливість держави до населення, відсутність податкових традицій та культури призвели до відповідної недовіри населення до державних інституцій, особливо до нових.

Природно, що Державна податкова служба України стала одним з інститутів, недовіра до яких виявилася найбільшою.

Тож очевидно, що сам механізм здійснення державною податковою службою завдань та функцій слід вдосконалювати та реформувати, передусім демократизувати та зробити максимально прозорим. Сучасні й майбутні політичні умови настійливо вимагають дієздатного апарату – високопрофесійного, компетентного, морального, дисциплінованого.

Проблема вдосконалення механізму функціонування обліку платників податків, як основи податкової системи і основної функції ДПС України, є першочерговою і досить актуальною в проекті реформування нинішньої податкової системи. І це не випадково. Адже платник податків – головний фігурант, з якого починається податкова система і закінчується, коли його не стає. Від досконалості механізму функціонування обліку платників податків залежить ефективність податкової системи, спроможність органів ДПС виконувати свої прямі обов‘язки по збиранню податків і платежів. В зв‘язку з цим саме тема “Облік платників податків як одна із основних функцій ДПС України” стала предметом вивчення з метою узагальнення наявного теоретичного і практичного матеріалу для його використання в службовій діяльності підрозділів обліку платників податків.

Основне завдання, яке виконувалось в ході розкриття теми, полягало в тому, щоб на прикладі ОДПІ м. Жмеринки у Вінницькій області показати найбільш актуальні проблеми в становленні механізму функціонування платників податків, та зазначити шляхи їх вирішення. В роботі над темою автор керувався уроками, які витікають з досвіду тих країн, що пройшли через розбудову ефективних відомств по адмініструванню податків.

Ось ці уроки:

1. Адміністрування податків відбувається з найбільшою ефективністю при мінімальних витратах тільки за рахунок добровільної сплати податків.

2. Тільки освічений платник податків може вчасно виконувати свої податкові зобов‘язання відповідно до норм чинного законодавства.

3. Діяльність податкового відомства повинна спиратися на таке податкове законодавство, яке закладає норми однакового та справедливого ставлення до таких платників податків, які добре розуміють ці норми, що в свою чергу, дозволяє досягнути високого рівня добровільної сплати податків.

4. Органи ДПС повинні мати змогу, та вміти надавати платникам податків корисні послуги, що дозволить їм підвищити рівень добровільної сплати, а це, в свою чергу, збільшить суму надходжень до бюджету.

5. Новітні комп‘ютерні технології можуть значним чином полегшити виконання поставлених перед ДПС завдань та податкових зобов‘язань платників податків.

Жмеринській ОДПІ

Секція обліку платників податків в Жмеринській ОДПІ є структурним підрозділом відділу автоматизації процесів оподаткування. В секції обліку платників податків Жмеринської ОДПІ працює один чоловік.

У своїй діяльності відділ керується Конституцією України, Законом України «Про державну податкову службу в Україні», законодавчими та нормативними актами Верховної Ради, Президента, Кабінету Міністрів України з питань оподаткування, постановами колегій і розпорядженнями Державної податкової адміністрації (ДПА) в м.Києві, іншими нормативними, інструктивними та методичними документами.

Завдання та функції секції

o Облік платників податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів і до державних цільових фондів:

- реєстрація, перереєстрація суб’єкта оподаткування, (перевірка наявності необхідних документів, перевірка достовірності інформації, занесеної до облікових карток, занесення реєстраційних даних до відповідних компонент системи автоматизованої обробки даних, видача довідки про взяття на податковий облік );

- повторне взяття на облік (платник змінив профіль виробництва, юридичну адресу та ін);

- зняття з обліку без ліквідації юридичної особи (отримання та перевірка документів, необхідних для зняття з обліку суб’єкта оподаткування, оформлення та передача облікової справи за новим місцезнаходженням);.

- зняття з обліку при ліквідації платника податків (отримання та перевірка документів, необхідних для зняття з обліку суб’єкта оподаткування, оформлення та передача інформації про зняття з обліку до органів державної реєстрації);

- реєстація та зняття з обліку платників податку на додану вартість (перевірка заповнення заяви, занесення даних до відповідних компонент системи автоматизованої обробки даних, видача свідоцтва про взяття на облік платника ПДВ, ведення відповідних журналів);

- видача довідок, свідоцтв про реєстрацію (взяття на облік) в податковій інспекції по запиту платників податків;

- контроль по застосуванню ідентифікаційних номерів ДРФО та кодів ЄДРПОУ;

- ведення реєстраційної частини особових справ платників податків;

- контроль за своєчасністю та повнотою надання суб'єктами підприємницької діяльності відомостей про відкриття (закриття) рахунків, реєстрація та оформлення документів про закриті та відкриті рахунки платників податків юридичних осіб;

- взаємодія з органами реєстрації, статистики, прокуратури, Міністерства внутрішніх справ та іншими організаціями з питання повноти та достовірності обліку платників податків.

o Інформаційна робота з органами державної податкової служби і зовнішніми організаціями:

- інформаційні запити до зовнішніх організацій з питання постановки на податковий облік та зняття з обліку платників податків;

- виконання інформаційних запитів від органів державної податкової служби з питання реєстрації та зняття з обліку платників податків;

- отримання та виконання інформаційних запитів від зовнішніх організацій з питання реєстрації та зняття з обліку платників податків.

o Ведення єдиного інтегрованого банку даних  :

- ведення реєстру платників податків юридичних осіб (внесення реєстраційних даних до БД, надання різнобічної інформації структурним підрозділам ДПІ щодо платників податків, які стоять на обліку в ДПІ )в );

- надання довідкової інформації підрозділам ДПІ щодо платників податків, які стоять на обліку в ДПІ інших районів з використанням ПДС ДПА України;   

- ведення реєстру платників податків фізичних осіб;

- ведення Державного реєстру неприбуткових підприємств;

- ведення реєстру платників ПДВ (обробка інформації, формування та передача до ДПА файлів з повідомленнями про видані Свідоцтва, обробка файлів-відповідей);

- ведення реєстру відкритих та закритих р/рахунків (обробка електронної інформації, контроль за своєчасністю та повнотою надання установами банків та платниками інформації про їх відкриття чи закриття );

- ведення БД «Паспорт»;

- супроводження нормативно-довідкової інформації та БД підсистем АІС, які використовують реєстраційні дані;

- забезпечення інформаційного обміну з органами місцевої державної влади, установами Національного банку та комерційними банками, статуправлінням, митницями, іншими організаціями та установами;

- проведення інформаційних звірок між базами даних з відповідними органами реєстрації, статистики, банками щодо обліку платників податків і вжиття заходів для усунення розбіжностей (у межах наданих прав); ;

- обробка всіх запитів щодо суб’єктів оподаткування з боку правоохоронних органів, митниці, органів адміністрації та інших, передбачених законодавством.

 

Фізичних осіб – 2348.

В тому числі

Висновки

             При тому, що безумовно виконання завдання наповнення бюджету є найважливішим, необхідно приділяти веденню обліку платників податків належну увагу, як основі для формування бази оподаткування.

           Змінити відношення до електронних даних, так як електронна інформація, що накопичується, за умови, що вона цілісна, актуальна, стандартизована стає головними фактором при прийнятті рішень.

           Зробити перерозподіл функцій між працівниками, щоб були створені умови для неухильного дотримання порядку обліку платників.

           Спеціалістам по обліку платників постійно підвищувати рівень знань законодавства, ступень володіння обчислювальною технікою.

           Необхідно усвідомити всю важливості забезпечення достовірності та повноти даних.

           Автоматизована обробка даних, на основі якої базується облік платників не терпить халатності, недобросовісності і некомпетентності.

                 Для забезпечення ефективного підходу при практичному здійсненні процедури взяття на облік в органах податкової служби необхідно:

1. Координувати діяльність органів державної податкової служби з питань обліку податків з Державними реєстраторами, фінансовими органами, органами Державного казначейства України, внутрішніх справ, прокуратури, статистики, державними митною та контрольно-ревізійною службами, іншими органами, що здійснюють контроль, установами банків.

2. Взаємодії підрозділу обліку платників податків з підрозділами: оподаткування юридичних осіб, оподаткування фізичних осіб, стягнення платежів до бюджету, аудиту, роз'яснення податкового законодавства, податкової міліції та інших.

3. На основі практичної роботи вносити пропозиції щодо вдосконалення податкового законодавства.

4. Сприяти податковій обізнаності платників               

5. Відпрацювати зрозумілі стандартні процедури по обслуговуванню платників.

        Тільки комплексний аналіз будь - якої інформації дозволить вирішувати задачі податкової служби на якісній основі на новому рівні.

         З 01.07.2004 року набрав чинності Закон України № 755-IV від 15.05.2003 “Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців”, це потягне за собою зміни в методології обліку платників. З метою автоматизації процесів відповідно до вище названого Закону, ДПА України була розроблена “Автоматизована інформаційна система обліку та ведення реєстрів платників податків і зборів (юридичних та фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності та інших суб’єктів оподаткування) перехідної інформаційної системи ДПС”. Крім того, АІС РПП призначена для формування єдиного інформаційного фонду суб’єктів податкового обліку на базі удосконаленого документообігу. Вважаю, що АІС РПП вирішить проблеми обміну інформацією на етапі первинного вводу документів, передачі введеної інформації до обласної ДПА, обмін інформацією між іншими обласними ДПА, достовірність отриманої інформації центральним банком даних ДПА України.

Головною метою Національної програми інформатизації на 2003 – 2005 роки є забезпечення громадян і суспільства своєчасною, достовірною та повною інформацією на основі використання інформаційних технологій. А одним із завдань цієї програми є створення автоматизованої інформаційно-аналітичної системи податкових органів. Облікові дані платників податків є основою всієї інформаційної системи органів ДПС.

Література

 

1. Конституція України. – К.: Просвіта, 1996р.

2. Закон України “Про державну податкову службу України” від 04.12.1990р. № 509-ХІІ із змінами та доповненнями.

3. Закон України від 4 лютого 1998 року N 74-75/98-ВР “Про Національну програму інформатизації”.

4. Закон України „Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців” від 15.05.03, № 755-IV

5. Інструкція про порядок обліку платників податків, затверджена наказом Державної податкової адміністрації України від 19.12.98 № 80 (у редакції наказу Державної податкової адміністрації України від 17.11.98 № 552) та зареєстрована у Міністерстві юстиції України 16.03.98 за № 172/2612 (зі змінами та доповненнями).

6. Методичні рекомендації щодо організації обліку платників податків в органах державної податкової служби, затверджені наказом Державної податкової адміністрації України від 09.06.2003 № 280

7. Наказ ДПА України від 02.10.2000 №508 “Про стан і перспективні напрямки розвитку інформатизації державної податкової служби України”.

8. Угода про передачу інформації між Державною податковою адміністрацією України та Державним комітетом статистики України від 07.05.96р.

9.  Угода про інформаційне співробітництво між Державним митним комітетом України та Головною державною податковою інспекцією України від 01.12.1995

10. Порядок взаємодії Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва, державних реєстраторів та органів державної податкової служби з питань надання відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб і фізичних осіб – підприємців від 27.07.2004 № 428 / 85

11. Автоматизація роботи в органах державної податкової служби: Підручник / За заг. ред. Росоловського В.М. та Ріппи С. м. Ірпінь: Академія ДПС України, 2002.-401 с.

12. Теорія і практика обліку платників податків в органах ДПС України: Навчальний посібник/ Р.Е. Гостроверха, Н.П.Сердюк, Н.М.Ясинецька, Т.С.Іванова, І.В.Клименко. – Ірпінь: Академія ДПС України, 2002. – 292с.

 

 

ЗМІСТ

Вступ........................................................................................................................

1. Сутність обліку платників податків...........................................................

2. Методика ведення обліку платників податків в ДПС України...............

3. Організація ведення обліку платників податків в Жмеринській ОДПІ..

3.1 Завдання та функції секції обліку платників податків............................

4. Аналіз стану обліку платників податків в Жмеринській ОДПІ..............

5. Проблеми обліку платників податків в Жмеринській ОДПІ..................

Висновки................................................................................................................

Література..............................................................................................................

Вступ

Як багато дорікань справедливих, а в багатьох випадках – несправедливих одержує одна з найнеобхідніших для держави інституційних структур, зовсім юна за віком і така стародавня за своїми функціями, - податкова система.

Історично склалося так, що, не зважаючи на рівень соціально-економічного розвитку, культури, інтелектуального потенціалу націй та освіти, більшість населення не має бажання платити податки, навіть якщо розуміє, що це необхідно для успішного функціонування будь-якої держави – розвинутої, що розвивається чи держави з перехідною економікою.

Що тут говорити про Україну, де спочатку – тривала відсутність державності, пізніше – тотальна нечесність і несправедливість держави до населення, відсутність податкових традицій та культури призвели до відповідної недовіри населення до державних інституцій, особливо до нових.

Природно, що Державна податкова служба України стала одним з інститутів, недовіра до яких виявилася найбільшою.

Тож очевидно, що сам механізм здійснення державною податковою службою завдань та функцій слід вдосконалювати та реформувати, передусім демократизувати та зробити максимально прозорим. Сучасні й майбутні політичні умови настійливо вимагають дієздатного апарату – високопрофесійного, компетентного, морального, дисциплінованого.

Проблема вдосконалення механізму функціонування обліку платників податків, як основи податкової системи і основної функції ДПС України, є першочерговою і досить актуальною в проекті реформування нинішньої податкової системи. І це не випадково. Адже платник податків – головний фігурант, з якого починається податкова система і закінчується, коли його не стає. Від досконалості механізму функціонування обліку платників податків залежить ефективність податкової системи, спроможність органів ДПС виконувати свої прямі обов‘язки по збиранню податків і платежів. В зв‘язку з цим саме тема “Облік платників податків як одна із основних функцій ДПС України” стала предметом вивчення з метою узагальнення наявного теоретичного і практичного матеріалу для його використання в службовій діяльності підрозділів обліку платників податків.

Основне завдання, яке виконувалось в ході розкриття теми, полягало в тому, щоб на прикладі ОДПІ м. Жмеринки у Вінницькій області показати найбільш актуальні проблеми в становленні механізму функціонування платників податків, та зазначити шляхи їх вирішення. В роботі над темою автор керувався уроками, які витікають з досвіду тих країн, що пройшли через розбудову ефективних відомств по адмініструванню податків.

Ось ці уроки:

1. Адміністрування податків відбувається з найбільшою ефективністю при мінімальних витратах тільки за рахунок добровільної сплати податків.

2. Тільки освічений платник податків може вчасно виконувати свої податкові зобов‘язання відповідно до норм чинного законодавства.

3. Діяльність податкового відомства повинна спиратися на таке податкове законодавство, яке закладає норми однакового та справедливого ставлення до таких платників податків, які добре розуміють ці норми, що в свою чергу, дозволяє досягнути високого рівня добровільної сплати податків.

4. Органи ДПС повинні мати змогу, та вміти надавати платникам податків корисні послуги, що дозволить їм підвищити рівень добровільної сплати, а це, в свою чергу, збільшить суму надходжень до бюджету.

5. Новітні комп‘ютерні технології можуть значним чином полегшити виконання поставлених перед ДПС завдань та податкових зобов‘язань платників податків.

Сутність ведення обліку платників податків

Історія появи податків на Землі сягає далеко у минуле. Початкові форми оподаткування зародилися з часів, коли людина почала приносити жертви силам природи, ідолам, богам. Спочатку це мало характер звичаю, що проводився за правилами ритуалу, дотримання якого було такою ж обов’язковою умовою, як і сьогодні дотримання вимог і положень закону.

З часом форми й елементи оподаткування зазнали значних змін. Це було пов’язано з появою та розвитком товарного виробництва, переходом від натурального господарства до грошових суспільних відносин, утворенням держав. Саме утворення держави та відповідного механізму утримання його складових (адміністрації, армії, судочинства тощо) призвело до появи податкових систем, в яких чітко визначились об’єкти і суб’єкти оподаткування.

Ще у Римській імперії податковою системою було встановлено платників і розміри плати за користування різними благами. До платників належали господарі кравецьких та взуттєвих лавок, користувачі джерел питної води, постачальники товарів, які ввозили товар через встановлені кордони. У Стародавньому Єгипті кожний господар земельної ділянки щорічно сплачував поземельний податок. У стародавній Греції платниками податків визнавались усі мешканці, які отримували прибутки.

У Київській Русі за стародавніх часів (V-XII ст.) усі, хто мав землю, дім, ввіз і вивіз товарів, – ставали платниками податків, незалежно від розміру прибутків, які вони отримували.

Закладання конструкції сучасної податкової системи, яка базується на ґрунтовних принципах, можна датувати ХХ ст. У цей історичний період починає формуватись наукова теорія оподаткування.

Навіть стислий екскурс в минуле свідчить, що платники податків були в усі історичні періоди існування людства. А якщо є платник, то виникає необхідність його обліку.

Отже, одночасно з організацією державної влади з фінансового забезпечення її життєдіяльності і починається історія обліку платників податків.

На Україні облік платників податків почав формуватись в процесі становлення нової податкової системи, що визначалась економічною політикою держави після здобуття нею незалежності.

Україна будувала свою податкову систему з нуля, в умовах відсутності стратегії подальшого розвитку. Тодішня логіка реформ не була узгоджена з логікою цивілізаційного розвитку, його гуманізацією, органічною підпорядкованістю соціальній функції, інтересам громадян. Формула, яка була визначена в ході ринкових реформ – спочатку податкову систему, а потім вирішення завдань економічного і соціального зростання – виявилась не просто помилковою, а й глибоко деструктивною. На практиці вона звелась до формування такої системи оподаткування, яка посилювала свою фіскальну функцію, не виконуючи функцію регулюючої, цивілізаційної.

На Україні впроваджувалась податкова система розвинених країн світу. При цьому не враховувались такі важливі чинники як соціальні, економічні, політичні, духовні, культурні, морально - психологічні. Тим часом саме вони повинні були розглядатись як першочергові. Збалансованість податкової системи можливо лише на цій основі, з урахуванням вимог минулого, сучасного і майбутнього. Податкова система не може формуватись на основі штучно сконструйованих стандартних стереотипів, або на основі чужого досвіду, навіть найкращого.

В результаті маємо таку податкову систему, яка не забезпечує сьогодні безпеки країни, її відтворення в усіх сферах. Нею ще не сформовані умови, при яких ухилення від оподаткування було б економічно невигідним для юридичних і фізичних осіб.

Діючи в умовах економічної кризи, державна податкова служба України набули образу авторитарної і непідзвітної суспільству організації, яка часто вступає в конфронтацію з багатьма організаціями, установами та окремими громадянами. Вона помічена в упередженому відношенні до перевірок певних платників податків. Як наслідок такої ситуації: суспільство перестало їй довіряти.

Нині, на жаль, доводиться констатувати, що наша податкова система формувалась не через економічне чи соціальне заохочення мас, а здебільшого насильницькими методами зверху. Влада все більше посилювала податковий тиск, не опікуючись відновленням реального економічного зростання.

Отже, назріла гостра невідкладна потреба виробити та проводити таку податкову політику, яка всією сукупністю чинників забезпечувала б розвиток економіки, її оздоровлення. Треба врахувати що суспільство вичерпало ресурс очікувань. Вже сьогодні потрібен цивільний контроль для забезпечення демократизації життя та діяльності державної податкової служби для того, щоб в ній не було закритих зон, де нерідко приховуються і консервуються байдужість, рутина, несприйняття та небажання нового, несумлінне виконання своїх обов’язків, порушення законів. Такий контроль потрібен для прискорення реформування податкової системи.

Сьогодні помітний рух в напрямку сприяння в проведенні реформ системи оподаткування. При цьому головною метою реформування податкової системи ставиться поліпшення економічного стану суб’єктів. Вже помітні спроби будувати податкову систему на основі наукових і практичних досліджень. Ставиться завдання формувати гнучку, легко адаптовану до економічних і соціально-політичних умов податкову систему, яка б гармонізувала інтереси держави та платників. Все більше дій спрямовується на те, щоб система оподаткування у нас було справедливою, щоб зменшити податковий прес на тих, хто працює і збільшити його на тих, хто ухиляється від сплати, хто працює нелегально.

Становлення механізму функціонування обліку платників податків в незалежній Україні мало ті самі недоліки, які були характерні в процесі формування системи оподаткування в цілому. Облік тримав під прицілом переважно законослухняних платників податків, а це колективні та державні підприємства, а також громадяни, які в переважній більшості і забезпечують надходження в бюджет, тобто несуть найбільше навантаження по сплаті податків. А щодо тих, хто не сплачує податки, то облік як правило мовчить, як і вся наша податкова система.

Та все ж, робиться чимало в проекті модернізації органів ДПС серед першочергових заходів передбачено реформування механізму функціонування обліку платників податків. Йдеться про вдосконалення як управлінського так і операційного компонентів такого важливого масиву в ДПА України, як облік платників податків.

Сьогодні обліком платників податків є однією з основних функцій органів державної податкової служби, яка створює передумови для здійснення контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю перерахування податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів.

Отже, облік платників податків потрібен насамперед для усунення потенційної можливості ухилення від сплати податків їх платниками. В цьому його значення і суть. При виконанні цієї важливої функції підрозділи обліку платників податків координують свою роботу із органами державної реєстрації, держказначейства, служби безпеки, внутрішніх справ, прокуратури, статистики, митною та контрольно-ревізійною службами, судами, фінансовими органами та установами, та іншими службами, що здійснюють контроль. Саме для забезпечення контролю формується механізм функціонування обліку платників податків.

Законами України “Про державну податкову службу в Україні”, “Про систему оподаткування”, іншими підзаконними актами виконання функції держави по обліку платників податків покладено на органи ДПС України. Значення обліку платників важко перецінити, так як він формує для ДПС України першооснову для будівництва всього обсягу робіт по стягненню податків в бюджет. І чим кращий механізм функціонування обліку платників податків, тим ефективніше діє весь податковий механізм, тобто сукупність організаційно-правових норм, методів і способів управління оподаткуванням.

123Следующая ⇒

Поделиться: