Водный налог: плательщики, объекты налогообложения, ставки, порядок исчисления и уплаты налога

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации

Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Не признаются объектами налогообложения: (В Кодексе)

1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

12) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты

(В Лекции)

1) Забор из подземных водных объектов воды, содержащие полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы

2) Забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности

3) Забор воды из водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов

Налоговая база

· При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период

· При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства

· При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

· При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Порядок исчисления налога

1. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

2. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

3. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога в отношении всех видов водопользования.

Порядок и сроки уплаты налога

1. Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

2. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Вводится для определенных видов деятельности НПА муниципальных образований.

Налог базируется на принципе вмененного дохода, под которым понимается потенциально возможный валовой доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода.

ЕНВД облагаются следующие виды деятельности:

1. Оказание бытовых услуг;

2. Ветеринарные услуги;

3. Ремонт, техобслуживание и мойка транспортных средств;

4. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью не более 150 кв. м.;

5. Оказание услуг общественного питания с площадью зала не более 150 кв. м.;

6. Распространение наружной рекламы;

7. Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов.

Не переводятся на уплату ЕНВД:

1. ССЧ за предшествующий календарный год превышает 100 человек.

2. Организации, в которых доля участия других организаций, составляет более 25% (не распространяется на организации инвалидов).

Налогоплательщики – организации и ИП.

Объект налогообложения – вмененный доход налогоплательщика.

Налоговая база (ст. 346.29) – величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленным за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

ВД=БД* N * K 1* K 2 – налоговая база.

К1 – коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на ТРУ.

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (0,005 до 1).

Налоговый период – 1 квартал.

Налоговая ставка – 15% от вмененного дохода.

Сумма ЕНВД может быть уменьшена на величину налогового вычета. Размер вычета определяется как сумма фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не может уменьшить сумму ЕНВД более чем на 50%.

Уплата ЕНВД производится по итогам налогового периода не позднее 25 числа 1ого месяца следующего налогового периода.

Сумма ЕНВД зачисляются на счета ФК для последующего их распределения.

⇐ Предыдущая123456789

Поделиться: