Общие указания к выполнению работы

Стр 1 из 5Следующая ⇒

Содержание

Введение............................................................................................... 4

1. Общие указания к выполнению работы............................................. 4

2. Исходные данные.............................................................................. 5

3. Определение капитальных (единовременных) затрат

на создание предприятия................................................................... 7

4. Расчет показателей производственной программы............................. 9

5. Расчет потребности в оборудовании и площадях.............................. 10

6. Расчет численности персонала предприятия и организация

оплаты труда................................................................................... 11

6.1. Расчет численности персонала предприятия.............................. 11

6.2. Определение фонда оплаты труда.............................................. 13

7. Расчет финансовых результатов деятельности предприятия.............. 16

Приложения........................................................................................ 25

Методические указания по последовательности выполнения РГЗ……………………..................................................................................29

Введение

В условиях развития рыночной экономики произошел спад эффективности материальной сферы производства. В связи с этим возникла необходимость коренного изменения механизма управления экономикой предприятия.

Одним из путей решения этой проблемы является реструктуризация завода, выделение его как самостоятельное предприятие с целью более экономичного использования имеющихся ресурсов.

Перед студентами ставится задача провести технико-экономичес-кое обоснование организации нового производства на базе машиностроительного предприятия, выпускающего продукцию, которая используется для комплектации производственной и бытовой вычислительной техники, радиоэлектронной и телевизионной аппаратуры.

Общие указания к выполнению работы

Цель расчетно-графического задания:

· привить навыки самостоятельных технико-экономических расчетов при организации нового производства;

· закрепить знания по пройденным дисциплинам экономико-организационного цикла;

· научить новому подходу к ценообразованию продукции, основанному на анализе безубыточности.

Расчетно-графическое задание выполняется по теме: «Организация нового производства (технико-экономическое обоснование)». На базе данных, соответствующих выбранному варианту, студент должен:

1) определить величину капитальных (единовременных) затрат на создание предприятия;

2) рассчитать показатели производственной программы;

3) рассчитать потребность в оборудовании и площадях;

4) рассчитать численность персонала предприятия и организацию оплаты труда;

5) рассчитать результаты деятельности предприятия.

В заключение к расчетно-графическому заданию студент должен сделать выводы о целесообразности организации нового производства на базе предприятия.

Расчетно-графическое задание выполняется по варианту, соответствующему двум последним цифрам в зачетной книжке (для студентов заочного отделения), по списку группы у преподавателя (для студентов дневного отделения).

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

2.1. Планируемый годовой объем выпуска изделий на основе проведенных маркетинговых исследований и полученных предварительных заказов представлен в таблице 1, где Q_г – годовой объем выпуска изделий (номенклатура выпускаемых изделий), шт; П_р – порог рентабельности (период времени выхода предприятия в зону прибыльности), дни; ДЗП – дополнительная заработная плата, %.

Примечание: годовой объем выпуска изделий равен годовому объему реализации изделий.

Таблица 1 – Исходные данные по вариантам

Номер варианта	ДЗП, %	Номенклатура выпускаемых изделий, шт.
		Изделие А		Изделие Б
		Q_г	П_р	Q_г	П_р
01	10	5400	205	2700	170
02	10	3600	230	5200	190
03	12	3900	220	2800	175
04	11	5350	205	7150	180
05	15	5550	225	3620	150
06	12	2840	185	7000	170
07	10	5200	145	1900	160
08	15	5460	190	5000	175
09	12	2220	225	3950	140
10	12	2680	175	6000	160
11	10	4800	185	4900	200
12	13	5100	175	3000	190
13	12	5450	195	1830	170
14	12	7120	200	5100	195
15	10	6980	180	4800	170
16	12	7200	150	2500	145
17	12	6900	220	5180	160
18	10	6180	170	7250	175
19	13	4870	210	6800	180
20	10	5000	165	2500	140
21	10	6680	190	5220	180
22	10	7300	145	4600	180
23	15	7150	180	2900	190
24	12	5130	175	4500	180
25	12	4950	230	5220	175
26	12	5600	170	7200	190
27	10	5350	225	7400	195
28	10	2180	240	6400	150
29	12	6500	215	3650	180
30	10	5200	220	6500	160

2.2. Технологический процесс и трудоемкость изготовления изделий по операциям представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Технологический процесс изготовления изделий

Наименование операций	Средний тарифный разряд	Трудоемкость изготовления изделия		Коэффициенты
Наименование операций	Средний тарифный разряд	А, н/ч	Б, н/ч	Выпол- нения норм, К_в.н	Выбо- роч- ности, К_выб
1. Станочная	4	1,8	2,5	1,03	–
2. Слесарная	4	2,4	2,9	1,0	–
3. Монтажно-сборочная	3	4,3	5,0	1,0	–
4. Наладочная, регулировоч- ная, испытательная	5	6,5	9,6	1,0	–
5. Технический контроль качества	3	0,5	0,6	–	0,5

2.3. Основные средства предприятия и амортизационные группы отражены в таблице 3.

Таблица 3 – Классификация основных средств по амортизационным группам

№ п/п	Наименование основных средств	Номер аморти- зационной группы	Срок полезного использования
1	Станочное оборудование	6	Свыше 10 лет до 15 лет вклю- чительно
2	2.1 Слесарное оборудование 2.2 Монтажно-сборочное обору- дование 2.3 Электронно-вычислительная техника	2	Свыше 2 лет до 3 лет вклю- чительно
3	3.1 Наладочное, регулировочное, испытательное оборудование 3.2 Оборудование для контроля технологических процессов	5	Свыше 7 лет до 10 лет вклю- чительно
4	Транспортные средства	3	Свыше 3 лет до 5 лет вклю- чительно
5	Производственный и хозяйственный инвентарь	4	Свыше 5 лет до 7 лет вклю- чительно
6	Здание	7	Свыше 15 лет до 20 лет вклю- чительно

Примечание. Метод начисления амортизации – линейный.

2.4. Расход материалов и комплектующих деталей представлен
в таблице 4.

Таблица 4 – Перечень и норма расхода используемых материалов и комплектующих деталей

Номер варианта	Норма расхода материалов и комплектующих деталей на единицу изделия
	Изделие А				Изделие Б
	М1, кг	Д1, шт.	Д2, шт.	Д3, шт.	М2, кг	М3, кг	Д2, шт.	Д3, шт.
01	2,8	15	8	22	10,6	4,9	10	11
02	0,7	10	9	22	7	4,8	7	18
03	2,7	7	9	6	4,6	5,6	11	19
04	4,1	9	12	10	3,7	11,8	8	11
05	0,9	6	5	20	8,4	5,3	8	23
06	4,8	8	10	14	9,9	12	9	15
07	1	11	10	22	4,8	6,3	11	14
08	2,3	14	6	13	9,2	8,6	4	21
09	3,8	14	5	7	4	14,2	6	17
10	2,1	9	11	20	10,1	11,9	6	14
11	2,7	12	5	20	5,9	13,5	4	11
12	4,1	12	8	21	9,8	4,2	6	19
13	3,7	5	9	10	8,6	4,5	8	6
14	2	5	10	11	10,9	6,4	12	6
15	4	7	8	16	6,9	5,1	9	12
16	1,5	7	10	10	3,2	4,7	6	8
17	4,3	7	9	16	8,3	7,4	8	16
18	3,9	7	9	11	4,8	8,1	6	7
19	4,3	10	12	15	10,5	3,9	12	8
20	3,1	12	6	8	5,7	7,2	8	9
21	4,2	15	8	22	4,9	4,4	11	13
22	1,2	5	4	19	3,6	7,1	6	12
23	1,3	12	11	23	8,8	13,2	4	13
24	1,1	12	11	15	3	14,8	5	15
25	1,3	8	12	15	5,3	6,7	8	7
26	4,1	10	7	14	3,8	5,5	5	6
27	0,9	5	8	18	11	7,9	12	4
28	2,7	14	9	23	8,2	9,3	4	17
29	0,7	10	12	14	7,8	7	11	8
30	0,9	14	10	14	10,3	6,3	8	17

2.5. Цены на используемые материалы и комплектующие детали с учетом налога на добавленную стоимость (НДС):

М1 – 46 р./кг;

М2 – 27 р./кг;

М3 – 20 р./кг;

Д1 – 17 р./шт.;

Д2 – 25 р./шт.;

Д3 – 19 р./шт.

2.6. Дополнительные данные:

· начало деятельности предприятия – с 1 января текущего года;

· режим работы двухсменный; условия труда нормальные;

· ставка налога на добавленную стоимость (НДС=18%);

· ставка страховых взносов (СВ=30%)(Примечание: 01.01.2010 года вместо Единого социального налога введены Страховые взносы);

· минимальный размер оплаты труда – МРОТ (условный для расчета, выдается в каждой группе преподавателем);

· ставка налога на прибыль принимается согласно действующему законодательству на момент расчета – 20%.

Определение капитальных

(единовременных)

Таблица 5 – Размер кратности

Затраты	З_у	З_р	З_пр	Ц_о	Ц_п	З_и	З_тр	З_эв	С_пл
Кратный размер минимальной месячной оплате труда	4	5	5	1800	500	750	1300	350	15

Примечание: В таблице 5 дан размер кратности, чтобы определить соответствующие затраты в стоимостном выражении нужно умножить на значение МРОТ в руб.

Расчет показателей

Производственной программы

Производственная программа является основой для разработки всех разделов расчетно-графического задания. Один из главных показателей производственной программы – товарная продукция предприятия, которая определяется в стоимостном и трудовом измерении следующим образом:

N_тп = (рj.); (4)

N_тп = (н/ч), (5)

где Q _j – годовой объем выпуска j -го изделия, шт; Ц_р_j – цена единицы
j-го изделия, р.; t _j – суммарная трудоемкость изготовления j-го изде-
лия, н/ч; n – номенклатура выпускаемых изделий.

После определения цены (п. 7) становится возможным определение товарной продукции в стоимостном выражении.

Расчет потребности

В оборудовании и площадях

Определение количественного состава основных средств

Расчетное количество станочного оборудования ( ) и рабочих мест определяется трудоемкостью работ по формуле:

, (6)

где – трудоемкость работ j -го вида изделия, н/ч, по i-й операции; – эффективный фонд времени работы оборудования за год, ч; – планируемый коэффициент выполнения норм; – годовой объем выпуска продукции по j-му изделию, шт.

(ч), (7)

где – число рабочих дней в году (номинальный фонд), дней; – продолжительность смены (8 ч); – число смен; a – процент простоя оборудования в ремонте для первых двух операций технологического процесса (a = 6,0 %). Для оборудования с третьей по пятую операцию технологического процесса a = 0.

Расчетное количество станочного оборудования и рабочих мест округляется до ближайшего целого числа по правилам округления (до 4-х – в меньшую сторону, а после 4-х в бóльшую сторону).

Общая потребность площади, необходимой для функционирования предприятия, складывается

- из производственной площади;

- площади вспомогательных помещений;

- дополнительной площади.

Производственная площадь определяется по удельной площади на один станок (20 м²) и на одно рабочее место слесаря, монтажника, наладчика-регулировщика, контролера (10 м²).

При расчете площади вспомогательных помещений необходимо использовать результаты раздела 6.1.

Площадь вспомогательных помещений рассчитывается исходя из минимальной средней нормы площади по категориям персонала:

· на одного вспомогательного рабочего – 7 м²;

· на одного другого служащего – 5 м²;

· на одного специалиста – 8 м²;

· на одного руководителя – 20 м².

Дополнительная площадь (коридоры, душевые, гардероб, туалеты и др.) берутся в расчете на одного работника (в одну смену) в среднем 4 м².

И организация оплаты труда

Деятельности предприятия

Расчет себестоимости изделий производим по калькуляционным статьям, представленным в таблице 13.

Последовательность расчета

1. Расходы по статье «Сырье и материалы» берутся на основании пунктов 2.4 и 2.5 и включаются прямым счетом согласно нормам расхода материалов и ценам на них без НДС.

Расшифровка и расчет по статье «Сырье и материалы» делается для изделий «А» и «Б» отдельно (таблица 10).

Таблица 10 – Расшифровка затрат по статье «Сырье и материалы» для изделий «А» и «Б»

№ п/п	Наименование материала	Ед. изм.	Норма расхода	Цена за ед. с НДС, р.	Цена за ед. без НДС, р.	Общая сумма затрат без НДС, р.
1	2	3	4	5	6=5/1,18	7=4*6
	Итого материалов на сумму

2. Затраты по статье «Основная заработная плата основных рабочих» берутся из расчета по пункту 6.2.

3. Затраты по статье «Дополнительная заработная плата основных рабочих» берутся из расчета по пункту 6.2.

4. Расходы по статье «Страховые взносы» составляют 30 % от суммы заработной платы основной и дополнительной основных рабочих.

5. Накладные расходы распределяются между изделиями косвенно, пропорционально основной заработной плате основных рабочих, занятых изготовлением конкретного вида изделия.

Накладные расходы предприятия включают:

· общепроизводственные расходы, связанные с организацией и управлением производства;

· общехозяйственные – расходы по обслуживанию и управлению предприятием.

Для исчисления процента распределения накладных расходов необходимо составить отдельную смету затрат накладных расходов согласно таблице 11.

Таблица 11 - Смета затрат накладных расходов

№ п/п	Статьи расходов	Сумма, р.
1 1.1 1.2 1.3 1.4	Затраты на оплату труда, в том числе: ФОТ руководителей ФОТ специалистов ФОТ других служащих ФОТ вспомогательных рабочих
2	Страховые взносы (СВ)=30%*1
3	Амортизационные отчисления основных средств
4	Прочие расходы
5	Итого общая сумма накладных расходов (1+2+3+4)
6	Основная заработная плата основных рабочих, принятая как база для расчета процента накладных расходов (табл. Прил.3, строка 6 (сумма по изделиям А и Б))
7	Процент накладных расходов = (5:6)*100%

Пояснения к расчету сметы затрат накладных расходов

1. Фонд оплаты труда по категориям персонала, за исключением фонда заработной платы основных рабочих, рассчитывается по приложениям 4 и 5.

2. Расчет амортизационных отчислений по основным средствам предприятия производится по таблице12.

Исходные данные для расчета амортизационных отчислений:

- таблица 3;

- пункт 3.

Таблица 12 – Расчет амортизационных отчислений по основным средствам

№ п/п	Наименование основных средств	Номер амортизационной группы	Срок полезного использования	Общая первона- чальная стоимость	Норма амортизации	Сумма амортизацион- ных отчислений
1	2	3	4	5	6	7
	Итого

3. Прочие расходы принимаются в размере 60 % от фонда оплаты труда по представленным категориям персонала, согласно пункту 1 таблицы 11.

К прочим расходам предприятия относят:

– расходы на переподготовку, подготовку кадров, набор кадров;

– расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности;

– расходы на услуги: коммунальные, почтовые, телефонные, телеграфные, Интернет;

– расходы на канцелярские товары;

– расходы на ремонтный фонд;

– расходы на содержание служебного транспорта;

– расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

– обслуживание охранно-пожарной сигнализации;

– командировочные расходы;

- расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи).

- представительные расходы и другие.

Расчет себестоимости изделий сводится в таблицу 13.

Таблица 13 – Калькуляция по изделиям «А» и «Б» (удельная и на все изделия)

№ п/п	Наименование статей калькуляции	Услов- ное обозна- чение	Затраты, р.
			Изделие А		Изделие Б
			На одно изделие	На все изде- лия	На одно изделие	На все изде- лия
1	Сырье и материалы	М
2	Основная заработная плата основных рабочих	ЗПО_о.р.
3	Дополнительная заработная плата основных рабочих	ЗПД_о.р.
4	Страховые взносы (30 %*( ЗПО_о.р.+ ЗПД_о.р.)	СВ
5	Накладные расходы (НРi=%НР*ЗПО_о.р._i)	НР
6	Производственная себестоимость (1+2+3+4+5)	С_пр
7	Коммерческие расходы	КР
8	Полная себестоимость (6+7)	С_п

Коммерческие расходы принимаются в размере 15 % от производственной себестоимости.

После определения полной себестоимости прогнозируется цена каждого изделия.

Расчет цены изделий «А» и «Б»

Для прогнозирования цены вначале необходимо рассчитать точку критического объема производства (точку безубыточности), используя порог рентабельности, т.е. определить количество реализованной продукции на n-й день работы предприятия по формуле:

, (13)

где К_j – точка критического объема производства j-го изделия , шт., –

этот объем реализации позволяет покрыть все затраты и выйти на нулевую прибыль; 365 – количество дней в году.

Например: годовой выпуск продукции составляет Q_j = 2000 шт., порог рентабельности составляет 200 дней. Определяем точку критического объема производства:

шт.

Затем рассчитывается цена j-го изделия по формуле:

, (14)

где – постоянные затраты в полной себестоимости j-го изделия на весь объем, руб. (это сумма затрат по статьям 5 «накладные расходы j-го изделия на весь объем» и 7 «коммерческие расходы j-го изделия на весь объем»), руб.;

– переменные затраты в расчете на единицу j-го изделия (это сумма затрат по статьям с 1 по 4 включительно в расчете на единицу j-го изделия) руб.;

– цена единицы j-го изделия, руб.

Взаимосвязь объема производства, себестоимости и прибыли показана на рисунке 1.

Для построения графика точки безубыточности необходимо сделать расчеты по таблице, представленной в приложении 7 (отдельно по изделиям «А» и «Б»).

Рисунок 1 - Взаимосвязь объема производства, себестоимости и прибыли

Расчет финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Расчет финансовых результатов необходимо произвести как по отдельным видам продукции «А» и «Б», так и в целом по предприятию (таблица 14 и рисунок 2).

Для принятия правильного управленческого решения студенты должны в расчетно-графическом задании рассчитать:

· маржинальный доход (прибыль);

· прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж);

· чистую прибыль.

Механизм формирования данных показателей представлен на рисунке 2.

Рисунок 2 - Модель формирования показателей прибыли

Величина выручки от реализации (продажи) продукции рассчитывается по формуле:

(р.), (15)

где Q_p_j – количество реализованных изделий (принимается годовой объем выпуска изделий), шт.; n – номенклатура выпускаемых изделий.

Результаты расчетов сводятся в таблицу 14.

Таблица 14 – Отчет о финансовых результатах деятельности предприятия

№ п/п	Наименование показателя	Продукция «А»	Продукция «Б»	Итого
1	Выручка, руб.
2	Затраты условно-переменные на весь объем, руб.
3	Маржинальный доход (прибыль), руб.
4	Затраты условно-постоянные на весь объем, руб.
5	Прибыль от реализации продукции (от продаж), руб.
6	Налог на прибыль (текущий налог на прибыль), руб.
7	Прибыль чистая, руб.
8	Рентабельность продукции, % R_{продукции}=(5/(2+4))*100%
9	Рентабельность продаж, % R_продаж=(5/1)*100%

Расчет показателей эффективности деятельности предприятия (расчет показателей эффективности инвестиций в форме капитальных затрат)

Рентабельность предприятия (рентабельность капитальных затрат, затраченных на создание нового производства) и срок окупаемости капитальных затрат определяется по формулам:

(17)

(18)

где КЗ – капитальные затраты, р.; П_РП – прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж), р.

Результаты расчетов показателей деятельности предприятия сводятся в итоговую таблицу 15.

Таблица 15 – Показатели деятельности предприятия

№ п/п	Наименование показателей	Ед. изм.	Результат
1	Капитальные (единовременные затраты)	р.
2	Общая площадь	м²
3 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5	Численность работников предприятия, в том числе: рабочих руководителей специалистов других служащих	чел.
4	ФОТ	р.
5	Себестоимость единицы изделия: «А» «Б»	р.
6	Прогнозируемая цена единицы изделия: «А» «Б»	р.
7	Выручка от реализации (продажи) продукции	р.
8	Маржинальный доход (прибыль)	р.
9	Прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж)	р.
10	Чистая прибыль	р.
11	Рентабельность предприятия	%
12	Срок окупаемости капитальных затрат	лет

В заключение студент должен сделать вывод о целесообразности создания предприятия.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Штатное расписание

№ п/п	Наименование должности	Количество штатных единиц	Квалификационный уровень	Месячный оклад, р.
кур1	Руководители (управленческий персонал)
1.1	Директор		15, 16
1.2	Зам. Директора		14, 15
1.3	Гл. бухгалтер		12,13
2	Специалисты
2.1	Технолог		9,10,11
2.2	Конструктор		9,10,11
2.3	Программист		7,8
2.4	Бухгалтер		7,8
2.5	Ст. мастер		10,11
2.6	Мастер		8,9,
2.7	Механик		9,10
2.8	Маркетолог		9,10,11
2.9	Экономист		9,10,11
3	Другие служащие
3.1	Агент по снабжению		6,7,8
3.2	Референт		6,7,8
3.3	Экспедитор		5,6
3.4	Инспектор отдела кадров		4,5
3.5	Гардеробщик		2,3
3.6	Уборщик производственных помещений		2,3
3.7	Уборщик бытовых помещений		2,3

Продолжение Приложение 1

№ п/п	Наименование должности	Количество штатных единиц	Средний тарифный разряд	Часовая тарифная ставка
4	Основные рабочие
4.1	Станочник		4
4.2	Слесарь по изготовлению изделий		4
4.3	Монтажник		3
4.4	Наладчик при изготовлении изделий		5
4.5	Контролер		3
5	Вспомогательные рабочие
5.1	Наладчик оборудования		5
5.2	Техническое обслуживание подъемно-транспортного оборудования		4
5.3	Слесари по ремонту инструмента и приспособлений		5
5.4	Водитель транспортных средств		4
5.5	Разнорабочие (занятые на складских и транспортных работах)		3
5.6	Кладовщики-раздаточники инструмента		3
5.7	Кладовщики складирования готовой продукции		3

Приложение 2

Расчет ФОТ основных рабочих

Наименование операций	Разряд	Трудоемкость работ по изделиям		Часовая тариф- ная ставка, р.	Прямая заработная плата, р.	Доплаты до основной ЗП, р.	Основная ЗП, р.	Дополнитель- ная ЗП, р.	Основная + дополнительная ЗП, р.
Наименование операций	Разряд	Одного изде- лия	Всех изде- лий	Часовая тариф- ная ставка, р.	Прямая заработная плата, р.	Доплаты до основной ЗП, р.	Основная ЗП, р.	Дополнитель- ная ЗП, р.	Основная + дополнительная ЗП, р.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.Станочные Изделие А Изделие Б
2.Слесарные Изделие А Изделие Б
3.Монтажно-сборочные Изделие А Изделие Б
4.Наладочные Изделие А Изделие Б
5.Технический контроль Изделие А Изделие Б
6.Итого: Изделие А Изделие Б

Приложение 4

Приложение 5

Расчет ФОТ руководителей,

Приложение 6

Приложение 7

Таблица для построения графика точки безубыточности


0
К_j
Q_j