Учет движения внебюджетных средств

Счет 11 "Текущие счета по внебюджетным средствам" подразделяется на следующие субсчета:

111 "Текущий счет по внебюджетным средствам";

112 "Текущий счет по депозитам";

114 "Текущий счет по внебюджетным фондам";

118 "Текущий валютный счет по внебюджетным средствам".

Счет 11 "Текущие счета по внебюджетным средствам" активный. По дебету субсчетов счета 11 записывается поступление денежных средств на счета в банке, а по кредиту - списание средств со счета. Сальдо является дебетовым.

Остатки средств по счету 11 "Текущие счета по внебюджетным средствам" должны соответствовать остаткам на текущих счетах в учреждениях банков. Для сверки правильности записей по счетам банк выдает выписки из лицевых счетов и приложенные к ним документы в сроки, определенные договором на расчетно-кассовое обслуживание (ч. 4 п. 2 Указаний N 364).

 

Субсчет 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам"

 

На субсчете 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам" учитываются суммы, поступающие на текущий счет организации помимо бюджетного финансирования: суммы от реализации продукции (работ, услуг), поступление от заказчиков сумм в уплату за выполненные научно-исследовательские работы по хозяйственным договорам, оплата за учебу, целевые средства, поступившие от других организаций на выполнение поручений, и другие поступления, предусмотренные действующим законодательством (п. 16 Указаний N 364).

По дебету субсчета 111 записываются поступившие на текущий счет по внебюджетным средствам суммы в корреспонденции с кредитом следующих субсчетов:

120 "Касса" - при зачислении денег из кассы на текущий счет по внебюджетным средствам в банке;

130 "Аккредитивы" - при возврате на текущий счет по внебюджетным средствам остатка неиспользованного аккредитива;

131 "Чековые книжки" - при возврате на текущий счет по внебюджетным средствам неиспользованного остатка средств со счета специального режима;

178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", 179 "Расчеты в порядке плановых платежей" - при возврате переплат поставщиками материальных ценностей и услуг;

237 "Прочие источники", 280 "Реализация продукции (работ, услуг)", 281 "Реализация продукции (работ, услуг)" - на суммы поступившей выручки от реализации произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, прочих материальных ценностей;

410 "Прибыли и убытки" - на сумму поступивших на текущий счет по внебюджетным средствам внереализационных доходов и др.

По кредиту субсчета 111 записываются суммы, перечисленные с текущего счета по внебюджетным средствам в корреспонденции с дебетом следующих субсчетов:

120 "Касса" - при получении денег в кассу организации;

130 "Аккредитивы" - на сумму выставленного аккредитива;

131 "Чековые книжки" - на сумму, зачисленную на счет специального режима при приобретении чековой книжки и ее пополнении;

171 "Расчеты по социальному страхованию" - при перечислении взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и органам Белгосстраха;

173 "Расчеты с бюджетом" - при перечислении налогов в бюджет;

178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" - на суммы, перечисленные поставщикам (подрядчикам) за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, а также на суммы, перечисленные им в качестве предоплаты в соответствии с заключенными договорами;

179 "Расчеты в порядке плановых платежей" - на сумму планового платежа поставщику и др.

Субсчет 112 "Текущий счет по депозитам"

 

На субсчете 112 "Текущий счет по депозитам" учитываются суммы, поступившие во временное распоряжение бюджетных организаций и подлежащие возврату при наступлении определенных условий. Поступившие суммы отражаются по дебету субсчета 112 "Текущий счет по депозитам" и кредиту субсчета 174 "Расчеты по депозитным суммам". Возврат средств отражается по дебету субсчета 174 "Расчеты по депозитным суммам" и кредиту субсчета 112 "Текущий счет по депозитным суммам" (ч. 1 п. 17 Указаний N 364). Депозитные суммы могут сначала поступать в кассу организации. Аналитический учет по субсчету 112 ведется по отдельным видам поступлений на карточках формы 292А (в книге формы 292) (ч. 2 п. 17 Указаний N 364).

Субсчет 114 "Текущий счет по внебюджетным фондам"

 

На субсчете 114 "Текущий счет по внебюджетным фондам" отражаются суммы денежных средств внебюджетных фондов, образуемых в установленном порядке. Поступление сумм внебюджетных фондов отражается по дебету субсчета 114 "Текущий счет по внебюджетным фондам" и кредиту субсчета 272 "Внебюджетные фонды" (ч. 1 п. 18 Указаний N 364).

Фактические расходы, производимые за счет государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетной классификацией Республики Беларусь, учитываются на субсчете 215 "Расходы за счет внебюджетных фондов" (ч. 1 п. 13 Инструкции N 157).

Аналитический учет по субсчету 114 ведется отдельно по каждому внебюджетному фонду на карточках формы 292А (в книге формы 292) (ч. 2 п. 18 Указаний N 364).

Субсчет 118 "Текущий валютный счет

по внебюджетным средствам"

 

На субсчете 118 "Текущий валютный счет по внебюджетным средствам" учитывается движение внебюджетных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках.

При зачислении на счет иностранной валюты за выполненные работы (оказанные услуги) дебетуется субсчет 118 "Текущий валютный счет по внебюджетным средствам" и кредитуются субсчета 121 "Валютные средства в кассе", 154 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 155 "Расчеты с заказчиками по авансам", 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", 237 "Прочие источники", 280 "Реализация продукции (работ, услуг)" и т.д. (ч. 2 п. 19 Указаний N 364).

На данном субсчете отражается движение денежных средств в иностранной валюте, приобретенных на биржевом или внебиржевом валютном рынке, в соответствии с Инструкцией N 112.

Зачисление на специальный валютный счет организации приобретенной иностранной валюты, пересчитанной в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату ее зачисления на счет, отражается записью:

Д-т 118 "Текущий валютный счет по внебюджетным средствам" - К-т 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами".

Перечисление банку с соответствующего валютного счета организации иностранной валюты, предназначенной для продажи, отражается записью:

Д-т 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" - К-т 118 "Текущий валютный счет по внебюджетным средствам".

При изменении Национальным банком Республики Беларусь курсов иностранных валют на дату совершения операции, а также на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период производится переоценка денежных средств на валютных счетах в банках в иностранной валюте (подп. 1.1 Декрета N 15).

2.5 Учет денежных средств в кассе

 

Субсчет 120 "Касса"

 

Как правило, денежные средства организаций, в том числе и бюджетных, хранятся на счетах в банке и расходуются путем безналичных перечислений. Однако на практике возникает необходимость в расчетах наличными денежными средствами.

Так, в кассу организации могут поступать наличные деньги:

- при снятии денежных средств со счетов в обслуживающем банке (например, на выдачу заработной платы, на командировочные и хозяйственные расходы);

- от покупателей, потребителей и заказчиков за реализованные товары, выполненные работы и оказанные услуги;

- от подотчетных лиц в погашение остатка наличных денег, полученных под отчет;

- от работников организации в погашение причиненного материального ущерба и др.

Единый порядок ведения, учета и оформления кассовых операций, обязательный для всех юридических лиц, подразделений и предпринимателей, осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь, устанавливается:

- Инструкцией N 107;

- Инструкцией об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011 N 112 (далее - Инструкция N 112/1).

В настоящее время Инструкцией N 107 и Инструкцией N 112/1 не предусмотрена обязанность банков по установлению организациям лимитов остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки, размера расходования наличных денег из выручки.

Установленные порядок и сроки сдачи наличных денежных средств действительны в течение всего срока, указанного в приказе (ч. 2 п. 12 Инструкции N 107). В случае необходимости (например, в случае изменения объемов кассовых оборотов и по другим причинам) по решению руководителя организации они могут быть пересмотрены (ч. 3 п. 12 Инструкции N 107). В этом случае в приказ необходимо внести соответствующие изменения.

Организациями на цели, установленные законодательством, в обслуживающих банках могут быть получены наличные деньги. Они могут быть предназначены на выплату заработной платы, стипендий, авансов на командировочные расходы и т.д.

Наличные деньги, полученные организациями в кассах банков, расходуются только на цели, указанные в чеке (ч. 2 п. 6 Инструкции N 107).

Денежные средства, поступившие в кассу в качестве возврата наличных денег, ранее полученных по чеку в обслуживающих банках и выданных на командировочные расходы, расчеты, осуществляемые между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, и оплату труда, расходуются только на те цели, на которые были получены по чеку в обслуживающих банках (ч. 3 п. 6 Инструкции N 107).

В настоящее время между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями допускаются расчеты наличными деньгами в общей сумме не более 300 базовых величин на протяжении одного дня (ч. 1 п. 67 Инструкции N 107).

Деньги выдаются банком по чекам из чековых книжек. Порядок использования чековой книжки для получения наличных белорусских рублей регламентируется Инструкцией по использованию чековой книжки для получения наличных денег, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 08.04.2003 N 72 (далее - Инструкция N 72).

Выдача чековой книжки владельцу счета в банке производится по письменному заявлению на получение чековых книжек согласно приложению 1 к Инструкции N 72 за подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом.

Согласно п. 16 Инструкции N 107 организации (за исключением организаций, указанных в ч. 3 п. 16 Инструкции N 107) выдают из своих касс наличные деньги, полученные в обслуживающем банке по чеку, в течение 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, поселковых и сельских Советов депутатов, поселковых и сельских исполнительных комитетов - в течение 5 рабочих дней), включая день получения денег в обслуживающем банке.

По истечении указанного срока (на 4-й и 6-й рабочий день соответственно) не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в обслуживающий банк (иной банк), работникам службы инкассации либо в организацию Министерства связи и информатизации Республики Беларусь (ч. 2 п. 16 Инструкции N 107).

Организации, которые не имеют других поступлений наличных денег в кассу, кроме наличных денег, полученных по чеку в обслуживающем банке, и (или) возврата наличных денег, ранее выданных под отчет, выдают наличные деньги из своих касс в сроки, установленные в решении руководителя организации или лица, им уполномоченного (за исключением наличных денег, подлежащих выдаче на оплату труда, выплату стипендий, пенсий своим работникам, пособий, дивидендов, алиментов). По истечении установленных сроков не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в обслуживающий банк (иной банк), работникам службы инкассации либо в организацию Министерства связи и информатизации Республики Беларусь на следующий рабочий день организации (ч. 3 п. 16 Инструкции N 107).

Порядок приема и выдачи наличных денег, оформления кассовых документов

Кассовые операции по приему и выдаче наличных денег оформляются по формам первичных учетных документов, установленным в соответствии с законодательством (п. 18 Инструкции N 107).

При приеме наличных денег кассир обязан проверить их подлинность и платежность (ч. 1 п. 19 Инструкции N 107).

При определении подлинности наличных денег кассиру следует руководствоваться требованиями законодательства, справочной и методической литературой по определению подлинности денежных знаков, информацией, размещенной на официальном сайте Национального банка в глобальной компьютерной сети Интернет, официальными материалами и оперативной информацией органов внутренних дел (ч. 2 п. 19 Инструкции N 107).

При определении платежности наличных денег кассиру следует руководствоваться Инструкцией о порядке определения платежности и обмена банкнот Национального банка Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 06.06.2011 N 211 (ч. 3 п. 19 Инструкции N 107).

Прием наличных денег организациями, имеющими право не использовать кассовое оборудование, платежные терминалы, осуществляется по приходным кассовым ордерам и (или) другим приходным документам в соответствии с законодательством (ч. 1 п. 21 Инструкции N 107). При этом необходимо учитывать, что приходные кассовые ордера относятся к бланкам строгой отчетности (подп. 2.1 Постановления N 38). Порядок их учета и использования регулируется Инструкцией о порядке использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008 N 196 (далее - Инструкция N 196).

Подтверждением факта приема наличных денег являются (ч. 2 п. 22 Инструкции N 107):

1) квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1, установленной Постановлением N 38;

2) другие приходные документы, предусмотренные законодательством.

Выдача наличных денег из касс организаций производится (п. 23 Инструкции N 107):

1) по расходному кассовому ордеру формы КО-2, установленной Постановлением N 38;

2) по платежной ведомости с приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

При этом на общую сумму выданных наличных денег по нескольким платежным ведомостям допускается составление одного расходного кассового ордера, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости (ч. 5 п. 23 Инструкции N 107).

Заполнение приходных и расходных кассовых ордеров производится в порядке, установленном Инструкцией N 38. Согласно п. 3 Инструкции N 38 приходные и расходные кассовые ордера могут заполняться как вручную, так и с помощью технических средств.

Платежная ведомость также может выписываться вручную либо оформляться с помощью технических средств с указанием по итогу суммы наличных денег цифрами и прописью. В графе напротив фамилии, собственного имени, отчества (при его наличии) получателя средств цифрами проставляется сумма причитающихся к получению наличных денег (п. 25 Инструкции N 107).

Разовые выдачи наличных денег на оплату труда, выплату алиментов, под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, и другие выдачи отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам (ч. 1 п. 30 Инструкции N 107).

Выдача нескольким лицам наличных денег на оплату труда, выплату алиментов, под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, и другие выдачи производятся кассиром по платежным ведомостям (ч. 2 п. 30 Инструкции N 107).

На титульном (заглавном) листе платежной ведомости учиняется разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководителя и главного бухгалтера организации или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи и суммы наличных денег прописью (ч. 3 п. 30 Инструкции N 107).

Из кассы организации работникам могут выдаваться наличные денежные средства под отчет на предстоящие расходы на цели, установленные законодательством.

Сроки, на которые выдаются наличные деньги под отчет, устанавливает руководитель организации. Однако следует учитывать, что установленные сроки не должны превышать:

- 3 рабочих дней - на расходы, производимые в месте нахождения организации;

- 10 рабочих дней - на расходы, производимые вне места расположения организации;

- 30 рабочих дней - в сумме, не превышающей одной базовой величины, в целом по организации (ч. 3 п. 31 Инструкции N 107).

Работники, получившие наличные деньги на командировочные и (или) предстоящие расходы, должны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки (исключая день прибытия) предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги, за исключением случаев, установленных в п. 1) ч. 2 ст. 107 ТК (ч. 1 п. 32, ч. 6 п. 37 Инструкции N 107).

Получившие наличные деньги на командировочные расходы работники подразделений юридического лица, расположенных в населенных пунктах вне места нахождения юридического лица, представляющие отчет в бухгалтерскую службу юридического лица, отчет об израсходованных суммах и возврат в кассу неиспользованных наличных денежных средств осуществляют не позднее 5 рабочих дней со дня возвращения из командировки (исключая день прибытия) (ч. 6 п. 37 Инструкции N 107).

Если неиспользованная подотчетная сумма не возвращена в срок, то не позднее одного месяца со дня его окончания по распоряжению нанимателя сумму задолженности можно удержать из заработной платы работника, если последний не оспаривает основания и размер удержания (п. 1) ч. 2 ст. 107 ТК).

Приобретение (поступление, изготовление, выполнение) продукции (товаров, работ, услуг) подтверждают следующие документы (п. 34 Инструкции N 107):

1) кассовый чек (его копия, заверенная руководителем организации или лицом, им уполномоченным), содержащий следующие реквизиты:

1.1) номер, наименование юридического лица, инициалы, фамилию индивидуального предпринимателя;

1.2) дату продажи (выполнения работы, оказания услуги);

1.3) наименование, количество и цену товара (выполнения работы, оказания услуги), сумму, идентификатор кассира.

В случае если в кассовом чеке отсутствуют указанные реквизиты, то расходы подтверждают кассовый чек и товарный чек, содержащий недостающую информацию и подписанный лицом, отпустившим товары (выполнившим работы, оказавшим услуги), с указанием его должности, фамилии и инициалов;

2) прочие документы, установленные в соответствии с законодательством (например, квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1).

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу заполняются бухгалтером (ч. 1 п. 44 Инструкции N 107). Затем передаются непосредственно в кассу организации.

Кассир при получении приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей обязан проверить (п. 43 Инструкции N 107):

1) наличие на приходном кассовом ордере подписи главного бухгалтера или лица, им уполномоченного;

2) наличие на расходном кассовом ордере, платежной ведомости подписей руководителя организации, главного бухгалтера или лиц, ими уполномоченных;

3) правильность заполнения в расходном кассовом ордере реквизитов предъявленного документа, удостоверяющего (справку, подтверждающую) личность получателя;

4) наличие документов, подлежащих приложению.

В случае невыполнения требований по заполнению приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей кассир возвращает документы бухгалтеру для надлежащего оформления.

Кассир подписывает приходные и расходные кассовые ордера только после приема или выдачи наличных денег (абз. 2 ч. 2 п. 43 Инструкции N 107).

При этом выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере, платежной ведомости, других документах, предусмотренных законодательством, либо лицу, указанному в доверенности, при предъявлении документов, удостоверяющих (справки, подтверждающей) их личность, а выдача наличных денег своим работникам может производиться по удостоверению, выданному организацией, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца удостоверения, подписи должностного лица и оттиска печати организации, выдавшей удостоверение (п. 24, 28 Инструкции N 107).

В случае выдачи наличных денег по доверенности, оформленной в установленном законодательством порядке, в тексте расходного кассового ордера после фамилии, собственного имени, отчества (при его наличии) получателя наличных денег бухгалтером учиняется запись "По доверенности", указываются фамилия, собственное имя, отчество (при его наличии) лица, которому доверено получение наличных денег (п. 29 Инструкции N 107).

Если выдача наличных денег производится по платежной ведомости, перед подписью получателя наличных денег кассир учиняет запись "По доверенности".

В случае, если доверенность выдана на разовое получение наличных денег, она прилагается к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости. Если доверенность выдана на получение наличных денег в течение определенного времени, ее удостоверенная копия хранится в организации (ч. 4 п. 29 Инструкции N 107).

Организации выдают из своих касс наличные деньги, полученные в обслуживающем банке, на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, алиментов, как правило, в течение 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, поселковых и сельских Советов депутатов, поселковых и сельских исполнительных комитетов - в течение 5 рабочих дней) (ч. 1 п. 41 Инструкции N 107).

По истечении установленных сроков выдачи наличных денег на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, алиментов кассир должен (ч. 2 п. 41 Инструкции N 107):

1) в платежной ведомости напротив фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или учинить запись "Депонировано";

2) составить реестр депонированных сумм;

3) в платежной ведомости учинить запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах наличных денег, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и подтвердить запись своей подписью.

4) заполнить отдельный расходный кассовый ордер на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости;

5) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму наличных денег.

Депонированные суммы (на 4-й и 6-й рабочий день соответственно) сдаются в обслуживающий банк. На сумму сдаваемых наличных денег составляется один общий расходный кассовый ордер (ч. 3 п. 41 Инструкции N 107).

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: