Тема 2. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

 

Цель – приобретение практических навыков по учету расчетов с дебиторами и кредиторами.

 

Содержание задания

Решить задачи по теме. Ответить на контрольные вопросы.

Задача 1. Поставщик отгрузил покупателю зерно на сумму       230 000 руб., включая НДС – 35 085 руб. Право собственности на продукцию переходит к покупателю в момент оплаты. Себестоимость реализованного зерна составила 167 000 руб. Покупатель произвел оплату зерна через 5 дней после ее получения. Согласно принятой учетной политике поставщик определяет выручку для целей налогообложения прибыли по моменту оплаты.

Оформите проводки.

Задача 2. СПК заключил договор комиссии с ООО. Согласно этому договору СПК, выступающий в роли комиссионера, должен реализовать полученную партию зерна на сумму 127 000 руб. (в том числе НДС – 19 373 руб.). За это ему выплачивается вознаграждение – 10% от стоимости реализованного зерна. Выручка за реализованное зерно поступает непосредственно на счет комитента, то есть ООО, а затем уже комиссионеру перечисляется причитающееся ему вознаграждение. В декабре 200_ года СПК полностью реализовал полученное на комиссию зерно. Затраты, связанные с этим (зарплата персонала с учетом ЕСН, амортизация основных средств и тому подобные), составили 3650 руб.

Составьте бухгалтерские проводки.

Задача 3. В декабре предыдущего года СПК поставило партию кормов ООО. Стоимость этих кормов, согласно договору, составляет  83 000 руб. (в том числе НДС – 12 661 руб.). Срок оплаты продукции – март 200_ года. Однако к марту корма не были оплачены из-за неплатежеспособности покупателя (ООО), хотя СПК и обращался с иском в суд.

Оформите проводки.

Задача 4. СПК «Модерн» перечислен аванс 3000 руб. за услуги на общую сумму 7500 руб. (включая НДС – 1144 руб.).

Составьте бухгалтерские проводки с учетом окончательного расчета.

Задача 5. СПК «Модерн» перечислил ООО «Сатурн» аванс в сумме 170 000 руб. Аванс был перечислен в счет предстоящей поставки семян на сумму 42 000 руб. (в том числе НДС – 6407 руб.) и выполнения работ на сумму 97 000 руб. (в том числе НДС – 14 797 руб.).

Оформите проводки.

Задача 6. В апреле 200_ года СПК «Модерн» приобрел два компьютера для бухгалтерии на общую сумму 70 000 руб. (в том числе НДС – 10 678 руб.). С поставщиком рассчитались полностью.

Составьте проводки.

Задача 7. В мае 200_ года СПК «Модерн» купил семена для посева на общую сумму 8600 руб. (в том числе НДС). За их доставку СПК «Модерн» заплатил 1200 руб. (в том числе НДС – 183 руб.).

Составьте проводки.

Задача 8. В ноябре 200_ года СПК «Модерн» провел посевные работы и оказал услуги по ремонту ЧП «Маяк» на общую сумму    590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.).

Отразите соответствующие виды первичных документов на каждом этапе составления бухгалтерских проводок.

Задача 9. В 200_ году СПК «Модерн» отгрузил зерно. Его себестоимость составила 5600 руб. В ноябре 200_ года в кассу СПК «Модерн» поступила 100%-ная предоплата в размере 11 200 руб. (в том числе НДС – 1 708 руб.).

Составьте бухгалтерские проводки.

Задача 10. В декабре 200_ года СПК «Модерн» отгрузил зерно общей стоимостью 80 000 руб. (в том числе НДС – 12 203 руб.). Себестоимость зерна составила 40 000 руб.

Составьте проводки с определением финансового результата.

Задача 11. СПК «Модерн» оказал услуги на сумму 46 000 руб.        (в том числе НДС – 7017 руб.). Себестоимость услуг составила 25 000 руб.

Составьте проводки на определение выручки в целях налого-обложения по отгрузке.

Задача 12. В марте 200_ года СПК «Модерн» отгрузил СПК «Мир» партию семян на сумму 126 000 руб. (в том числе НДС –       19 220 руб.). Согласно договору поставленные семена будут оплачены только в мае. Договором предусмотрено, что право собственности на семена переходит к покупателю в момент отгрузки семян. Согласно приказу об учетной политике для целей налогообложения СПК «Модерн» определяет доходы и расходы методом начисления.

Составьте бухгалтерские записи.

Задача 13. В январе 200_ года СПК «Модерн» отгрузил          ЗАО «Полюс» партию кормов. Согласно договору право собственности на корм переходит к покупателю после его оплаты. ЗАО «Полюс» погасило свою задолженность за приобретенные корма в мае 200_ года. Продажная цена кормов равна 98 000 руб. (в том числе НДС –      14 949 руб.). Их фактическая себестоимость – 51 000 руб. Согласно приказу об учетной политике для целей налогообложения СПК «Модерн» определяет доходы и расходы методом начисления.

Составьте бухгалтерские записи.

Задача 14. СПК «Модерн» заключил договор с СПК «Мир» на поставку семян. Семена поставлены на сумму 130 000 руб. Они были оплачены авансом. В процессе принятия их к учету было выявлено, что качество семян не соответствует требованиям. СПК «Модерн» выставил СПК «Мир» претензию на сумму 19 000 руб., но СПК «Мир» признал претензию только в размере 17 000 рублей. Остальная сумма претензии не подлежит взысканию с СПК «Мир», т. к. семена потеряли качество по вине покупателя, т. е. СПК «Модерн».

Оформите проводки.

Задача 15. СПК «Модерн» застраховал помещение коровника на случай пожара. Сумма страхового возмещения при наступлении страхового случая составила 900 000 руб. В период действия договора страхования в коровнике возник пожар, и помещение сильно пострадало. Страховая организация выплатила сумму страхового возмещения в соответствии с договором в полном объеме. Ремонт СПК «Модерн» осуществил своими силами. Его стоимость составила 610 000 руб., в том числе стоимость падежа коров на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС); 300 000 руб. составили затраты на оплату труда работников, занятых на ремонтных работах (включая сумму ЕСН и взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве). 

Оформите проводки.

Задача 16. В январе 200_ года СПК «Модерн» заключил договор со страховой компанией на добровольное страхование от несчастных случаев, в том числе своих работников, на 1 год. По условиям договора страховые взносы уплачиваются СПК «Модерн» единовременно в сумме 52 000 руб. В мае 200_ года в результате страхового случая одному из работников выплачивается страховая выплата в размере 7800 руб. Данная сумма перечисляется страховщиком на расчетный счет СПК «Модерн», а затем выплачивается застрахованному работнику из кассы.

Составьте проводки за каждый указанный по условию задачи месяц.

Задача 17. С начала 200_ года СПК «Модерн» сдает в аренду центральный склад. Сдача имущества в аренду не является для предприятия основным видом деятельности. Согласно договору арендатор должен вносить плату за пользование складом в размере 19 000 руб. (в том числе НДС – 2898 руб.) в последний день месяца.

Отразите в бухгалтерском учете данные операции.

Задача 18. СПК «Модерн» арендует помещение под телятник. Договор аренды предусматривает, что платежи за пользование помещением перечисляются раз в квартал. 31 марта 200_ года арендодатель предъявил СПК «Модерн» счет за аренду помещения в I квартале 200_ года на 31 000 руб. (в том числе НДС – 4729 руб.). СПК «Модерн» перечислил деньги за аренду только 6 апреля 200_ года.

Отразите в бухгалтерском учете данные операции.

Задача 19. В ноябре 200_ года бригадиру СПК «Модерн» Сидорову Н.А. выплачены заработная плата за октябрь и вознаграждение по итогам работы за 9 месяцев этого года.

Сумма заработной платы – 5100 руб., а вознаграждения –   8000 руб. Данное вознаграждение предусмотрено системой премирования, действующей в СПК «Модерн».

На основании соглашения об уплате алиментов бухгалтер СПК «Модерн» удерживает с Сидорова Н.А. алименты на содержание двоих детей в размере ¹/₃ его заработка. Удержания производятся начиная с 1 августа 200_ года. Налог на доходы физических лиц при решении не учитывать.

Оформите проводки.

Задача 20. Бригадир СПК «Модерн» Николаев Ю.Р. уплачивает алименты на содержание своих нетрудоспособных родителей в сумме 3600 руб. Бухгалтерия СПК «Модерн» удерживает алименты на основании исполнительного листа. За перевод денег организация уплачивает почтовому отделению 300 руб. Эта сумма также удерживается    с работника при выплате ему заработной платы.

В ноябре 200_ года заработок Николаева Ю.Р. составил 13 000 руб. Налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, а также взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний можно не учитывать.

Составьте проводки.

Задача 21. В октябре 200_ года главному агроному СПК «Модерн» Солнцеву В.В. начислена заработная плата в размере 11 000 руб. Солнцев В.В. разведен с женой и не состоит в другом браке. Из его зарплаты ежемесячно удерживается 35% на содержание ребенка по соглашению об уплате алиментов.

ЕСН, а также страховые взносы по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в данном случае не рассматривать.

Составьте проводки.

Задача 22. В августе 200_ года СПК «Модерн» принял на работу механизатора Гаврилова К.К. (до этого в 200_ году он нигде не работал). Гаврилов К.К. не состоит в зарегистрированном браке, но у него есть ребенок. На основании исполнительного листа бухгалтерия СПК «Модерн» каждый месяц удерживает из его зарплаты 25% и перечисляет эти деньги матери ребенка. Оклад механизатора 6000 руб. В ноябре 200_ года механик Гаврилов К.К. женился на другой женщине.

Составьте бухгалтерские проводки.

Задача 23. В апреле 200_ года была задепонирована сумма начисленной одному из работников СПК «Модерн» заработной платы в размере 32 160 руб.

Сделайте бухгалтерские записи.

Задача 24. СПК «Модерн» выдал 12 500 руб. на приобретение ТМЦ и оплату консультационных услуг, которые СПК «Модерн» оказала юридическая фирма. Были приобретены инвентарные принадлежности на сумму 3800 руб. (подотчетное лицо представило чеки). Оплата юридической фирме составила 7100 руб. (в том числе НДС – 18%). Были возвращены 1100 руб. Оставшиеся 500 руб. от общей выданной суммы были удержаны из заработной платы работника.

Составьте бухгалтерские проводки.

Задача 25. СПК «Модерн» отправил в командировку работника на 4 дня. Суточные – 400 руб. из расчета 100 руб. за сутки. Общая сумма командировочных – 3100 руб. Расходы на проезд составили 1480 руб. по двум железнодорожным билетам (НДС – 18%). Счет из гостиницы за два дня проживания на сумму 620 руб. (НДС – 18%) из расчета 310 руб. за сутки. За два дня счет представлен не был.

Составьте бухгалтерские проводки.

Задача 26. 1 марта 200_ года СПК «Мармелад» предоставил своему работнику Иванову беспроцентный заем в сумме 18 500 руб. сроком на один месяц.

Предположим, что ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату получения займа составляла 25% годовых.

Какими проводками будет отражаться данная ситуация?

Задача 27. В ходе инвентаризации в СПК «Ячмень» была обнаружена недостача зерна на 90 000 руб. В результате проведенного расследования виновным в недостаче был признан работник Иванов.

Иванов виновным себя не признал и возместить ущерб отказался. Поскольку сумма недостачи превышала средний заработок Иванова, а договор о полной материальной ответственности с ним заключен не был, СПК «Ячмень» обратился с иском в суд. Однако суд счел иск необоснованным и признал Иванова невиновным.

Какими проводками будут отражены операции?

Задача 28. Уставный капитал ООО «Меркурий» составляет       48 000 руб. и разделен на четыре равные доли (по 25% суммы уставного капитала, или 12 000 руб. каждая), которые распределены между учредителями следующим образом:

ООО «Меркурий» – три доли (что составляет 75% уставного капитала, или 36 000 руб.);

А.В. Образцов – одна доля (что составляет 25% уставного капитала, или 12 000 руб.).

ООО «Меркурий» внесло в качестве вклада в уставный капитал сельхозоборудование, денежная оценка которого по соглашению участников ООО составила 36 000 руб.

А.В. Образцов оплатил свою долю в уставном капитале наличными деньгами.

Оформите проводки.

Задача 29. Чистая прибыль СПК «Мерси» по итогам года составила 150 000 руб. Все участники СПК являются резидентами РФ. На общем собрании учредителей было решено распределить прибыль между участниками СПК пропорционально их долям в уставном капитале: СПК «Мерси» – 112 500 руб.; А.В. Образцову – 37 500 руб.

А.В. Образцов работником СПК «Мерси» не является.

А.В. Образцову деньги в счет выплаты дохода от участия в СПК были выданы через кассу, СПК «Мерси» – перечислены на расчетный счет через банк.

Составьте проводки.

Задача 30. СПК «Модерн» продает согласно договору купли-продажи объект стоимостью 81 000 руб. (в том числе НДС –              12 356 руб.). Первоначальная стоимость объекта составляет 56 000 руб. (НДС в размере 11 000 руб. был возмещен из бюджета). Сумма амортизации на момент продажи составила 7000 руб.

Сделайте бухгалтерские записи.

Задача 31. СПК «Модерн» получил прибыль в размере 923 147 руб.

Произведите расчеты по налогу на прибыль с федеральным, региональным и местным бюджетами.

Задача 32. Сидоров А.Е. принят на работу в СПК «Модерн» на должность главного бухгалтера в феврале 200_ года с окладом          11 000 руб. У Сидорова есть один ребенок.

Начислите заработную плату и удержите налог на доходы физических лиц.

 

Контрольные вопросы

1. Для чего предназначен счет 60?

2. Дайте понятие кредиторской задолженности.

3. Что является регистром синтетического учета по счету 60?

4. Перечислите основные признаки организации аналитического учета по счету 62.

5. Что является регистром аналитического учета по счету 62?

6. Что подразумевается под дебиторской задолженностью?

7. Какие виды дебиторской задолженности вы знаете?

8. Какие субсчета открываются к счету 76?

9. Что означает дебетовый оборот по счету 76?

10. Что означает кредитовый оборот по счету 76?

11. Для чего предназначен счет 71?

12. О чем говорит превышение кредитового сальдо над дебетовым по счету 71?

13. О чем говорит превышение дебетового сальдо над кредитовым по счету 71?

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: