Субъекты налоговых правоотношений и защита их прав.

44. Ответственность за нарушение налогового законодательства.

За нарушение налогового законодательства предусмотрены меры налоговой, административной и уголовной ответственности.

 

Налоговая ответственность – это разновидность финансово-правовой ответственности, которая заключается в применении налоговых санкций к лицам, совершившим налоговые правонарушения.

Налоговая ответственность характеризуется следующими признаками:

- имеет свою нормативную базу – это НК РФ;

- основанием налоговой ответственности является налоговое правонарушение;

- субъектами налоговой ответственности являются как физические лица, так и организации;

- срок давности налоговой ответственности 3 года;

- налоговая ответственность применяется как в административном порядке (налоговыми органами), так и в судебном порядке;

- мерами налоговой ответственности являются налоговые санкции, которые выражены в виде штрафов, которые исчисляются либо в твердо фиксированной форме, либо в форме % от суммы невыполненного налогового обязательства.

Согласно НК РФ фактическим основанием налоговой ответственности является налоговое правонарушение – это виновное, противоправное действие (бездействие) налогоплательщика или иных лиц за которое Налоговым кодексом РФ предусмотрена ответственность.

Налоговому правонарушению характерны следующие признаки:

- общественная опасность;

- противоправность;

- виновность;

- наказуемость;

Помимо перечисленных 4 признаков для квалификации деяния в качестве налогового правонарушения необходимо наличие еще 4 квалифицирующих признаков, т.е. состава налогового правонарушения, который состоит из следующих элементов:

1. Объект налогового правонарушения – это общественные отношения, на которые посягает правонарушитель, т.е. налоговые правоотношения. Различают общий, родовой и непосредственные объекты.

2 . Объективная сторона – это форма совершения правонарушения и заключается в действии или бездействии. В содержание объективной стороны включаются также место, время совершения правонарушения, наличие вредных последствий, причинная связь между деянием и наступившими последствиями. В зависимости от того учитываются ли при привлечении к ответственности наступившие последствия, различают материальные и формальные составы налоговых правонарушений.

3. Субъект - это лицо, которое совершило правонарушение. Субъекты можно разделить на 2 группы: организации и физические лица, достигшие 16 лет. Субъект налогового правонарушения может не совпадать с субъектом ответственности, так за правонарушения, совершенные филиалом к ответственности привлекается организация-учредитель.

4. Субъективная сторона заключается в наличие вины, которая может быть выражена в форме умысла (прямого и косвенного) и неосторожности (небрежности).

Вина организации определяется в зависимости от вины должностных лиц этой организации.

 

НК РФ предусматривает следующие составы налоговых правонарушений:

-уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

-нарушение срока постановки на учет;

-нарушение срока предоставления налоговой декларации;

- уклонение от предоставления налоговой декларации;

- грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения;

-неуплата или неполная уплата сумм налогов и сборов и т.д.

 

НК РФ предусматривает также ответственность кредитных организаций (банков) за неисполнение или несвоевременное исполнение поручения налогоплательщика о перечислении налога, поручения налогового органа о взыскании налога, за нарушение порядка открытия счета налогоплательщику и т.д.

 

Административная ответственность за нарушение налогового законодательства закреплена в КоАП РФ. КоАП РФ частично дублирует Налоговый кодекс РФ, перечисляя составы административных правонарушений. Субъектами административной ответственности являются только должностные лица налогоплательщика-организации. Административная ответственность применяется в судебном порядке. Срок давности административной ответственности - 1 год. Мерами административной ответственности являются штрафы.

УК РФ предусматривает меры уголовной ответственности за уклонение граждан и организаций от уплаты налогов и сборов (ст.198, 199 УК РФ), за невыполнение обязанностей налогового агента и за сокрытие организацией или индивидуальным предпринимателем денежных средств или имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов (сборов) (ст. 199.1 и 199.2 УК РФ).

 

Обязательным условием наступления уголовной ответственности является совершение деяния в крупном или особо крупном размерах.

⇐ Предыдущая11121314151617181920Следующая ⇒

Поделиться: