Учёт расчётов по налогам и сборам

Каждый субъект хоз-ия в обяз.порядке должен уплач.нал.и сборы в бюджет и внебюдж.орг-ям. В зав-ти от ист-ов возмещ-я нал.отчисл-я м.б.:

1)нал,удерж.из з/пл (подох.нал,отчисл-я в ФСЗН по ст1%) 2)нал, вкл.в состав ИО(нал.отчисл-я,рассчит.от ФЗП):а)в ФСЗН по ст.34%; б)по страх-ю. 3)нал,вкл.в состав ИО,не связ. С ФЗП:а)экол.нал. б)платежи за землю(зем.нал,аренда) 4)нал,уплач.из выр.(НДС и акциз) 5)Нал,уплач.из приб.(нал.на недвиж-ть,нал.на дох.,нал.на приб.)

В зав-ти от ист-ка: 1)из з/пл:а)в бюдж.:Дт70Кт68 б)в ФСЗН:Дт70Кт69 2)от ФЗП:а)в ФСЗН 34% Дт44Кт69 б)страх. Дт44 Кт76/2 3)экол.нал, зем.нал,недв-ть,аренда:Дт44 Кт68 4)ндс Из выр.: Дт90.2 Кт68 5)налог на приб: Дт99Кт68

Перечисл-е:Дт68,69,76/2п- Кт51а-

 

Учет выбытия и ликвидации ОС.

ОС мб списаны по сл.причинам: 1.в рез. полного физ.износа, когда проводится ликвидация объекта непригодного к эксплуатации. 2.в исключ-х случаях возможна продажа объектов ОС. 3.списание объектов в кач. вклада в УФ др. предприятий . 4.списание в рез. передачи в аренду. 5.списание в сл. выявленной недостачи у МОЛа. 6.списание в рез каких-либо чрезвычайных ситуаций.

Списание объектов ОС офрмляются: ликыидация-акт о ликвидации, продажа-ТТН, акт приемки-передачи.

При методике учета выбытия исп-ся сл правила:1.все выбывшие объекты дб списаны по уч.ст-ти . 2.списанию подвергается начиссленная амортизация по данному объекту за весь срок факт. Эксплуатации. 3.процесс выбытия ОС рассматривается как инвестиционная деят-ть(отраж-ся по сч. 91). 4.в зав. от источников списания выбытия мб списано на источник возмещения.

Ликвидация.

1)списываем первонач. ст-ть выбывшего объекта за сч. ранее начисленной амортизации 02_01. 2)в сл. неполностью амортизац. объекта  спис-ся на расходы от инвестиц. д-ти: 91_01. 3) если объект ликвидируем: 91_70; 91_69; 91_76.2; 91_76.8; 18_76.8. В рез. разборки(ликвидации) мы можем оприходовать материалы 10_41.

В теч. отч. периода по сч.91 кроме процесса выбытия ОС отраж-ся пр. доходы и расходы инвестиц. д-ти. По оконч. отч. периода по сч.91 подытоживается сумма предварительных дебитовых и кредитовых оборотов опр. разницу: 91_99-положит; 99_91-отриц.

Продажа.

1)списываем объект ОС по первонач. ст-ти за сч. начисленной амортизации. 02_01. 2) в сл. недамортизир-го объекта : 91_01. 91_70; 91_69; 91_76.2; 91_76.8(если привлекаем сторонние орг-ции); 18_76.8.

Предъявлен счет покупателю за проданный объект ОС по рыночн.ст-ти: 62_91; 91_68(начисляем НДС); 91_99(фин.рез-т).

Недостача.

При списании недостоющего объекта необходимо опр-ть сумму матер. ущерба. В зав. от договора матер. ответ-ти дб оговорена стоймостная оценка возмещения ущерба по: учетной ст-ти, остаточной, рыночной. 02_01; 94_01; 73_94; 73_98(на разницу между возмещаемым ущербом и первонач.ст-тью); 50_73(возмещаем в кассу); 98_91.

Учёт ден.ср-в в кассе и перводов в пути.

В кассе нах-ся миним.сумма д/ср,всю остальную их часть орг-ции обязаны хранить на сч.в банке.Для отраж-я д/ср в кассе исп-ся сч.50(акт),по Дт50 отр-ся поступл-е д/ср,по Кт50 – расход д/ср-в по кассе.С-до дебет-е означ.остаток нал.д/ср в кассе на нач.отч.периода.

Пост-е д/ср.

1)Поступила выр.от реал-ции в кассу: Дт50Кт90 2)В кассу перечисл-ся д/ср с банк.сч.:Дт50Кт51 3)В кассу поступ.д/ср при возмещ-и матер.ущерба МОЛом:Дт50Кт73/2 4)Возврат подотч.лицом остатка неиспольз.д/ср:Дт50Кт71 5)В кассу внес.нал.сумма штрафных санкций:Дт50Кт90/7 6)Расчёты с прочими дебеторами:Дт50Кт76.

Расход д/ср из кассы.

1)Выдача з/пл работникам из кассы:Дт70Кт50 2)Выдача аванса в подотчёт работникам предприятия на служцели:Дт71Кт50. 3)Расч.с юр.л.наличными:Дт60,76Кт50 4)Выдача из кассы учредителям начисл.дивидендов:Дт75Кт50 5)Д/ср сверхлимита сданы в банк:Дт51Кт50.

Д/ср в банк м.б.сданы либо непоср-но в кассу б.,либо через инкассатора,либо через почт.отдел-е связи.В этом случае от момента передачи д/ср в почт.отд-е связи до мом.получ-я выписки б.,подтверждающей их зачисл-е на банк.счёт, д/ср числ-ся как переводы в пути, т.е. на сч.57.

 

Учёт отчисл-й от з/пл

От начисл.з/пл каждому раб-ку произв-ся как обязат., так и дополн.удерж-я.К обяз.относ:1)подох.нал.из з/пл 2)отчисл-я(1%)в ФСЗН. Дополнит.-по мере возникн-я соотв-ей ситуации:1)профсоз.взносы(1% из з/пл) 2)удерж-е алиментов на содерж-е детей 3)удерж-е суммы матер.ущерба 4)удерж-е администр.штрафа и др.эк.санкций 5)страх.платежи при добровольн.страх-ии раб-ка. Объектом налогообл-я для подох.нал.явл.все дох,как в ден,так и натур.формах,получ.на тер-рии РБ,а также за её пределами в случаях, предусм.зак-ом.Расч.произв-ся по след.: 1)опред-ся итог.сумма начисл.дох.за месяц.2)опред-ся нал.вычеты не облаг.подох.нал.:а)станд.нал.вычет 440 000 при получ-и дох.в сумм,не превыш.2 680 000 в мес.;123 000 в месс.на кажд.ребёнка(иждевенца) б)соц.нал.вычеты:сумма,уплач.плат-ом за своё обуч-е в УО РБ при получ-ии 1-ого образ-я. В)имущ.вычеты-выч.в сумме фактич.произв-ых расх.на стр-во либо приобр-е жилья опред.категорий раб-ов; погаш-е кр.банков и займов.

Налогообл.сумма=сумма1(все дох)-сумма2(если есть вычеты)

Удерж-я(Дт70)

1)подох.нал.:Дт70Кт68 2)1%в ФСЗН:Дт70Кт69 3)Профсоюз.взносы(1%)Дт70 Кт76/8 4)Удерж-е в возмещ-е матер.ущерба:Дт70п- Кт73/2а- 5)Удерж.штраф.санкции(мы у кого-то):Дт70п- Кт90/7 6)Выданы нал.деньги:Дт70Кт50

Отчисл-я от фонда з/пл: 1) Дт44а- Кт69 (34% в ФСЗН); 2)Дт44Кт76/2 Белгосстрах

 

Учёт переоц.ОС

Переоц.ОС д.б.проведена в обяз.порядке всеми субъектами хоз-ия независимо от формы их соб-ти,отрасл.принадлежности на 1 янв.каждого года.Цедь переоц.-довед-естоим.оценки объектов к соврем.действующ.ценам аналогичных объектов.Не подлеж.переоц.:1)объекты природопольз-я 2)зем.участки 3)объекты,нах.в лизинге.и др.Т.о,в рез-те переоц.опред-ся новая ст-ть объекта ОС,-восстановит. Методы переоц.ОС:1)метод прямой оценки-при нём произв-ся прямой пересчёт ст-ти объектаОС в цены,сложившиеся по аналогич.объекту на 1 янв.В этом случае новая цена д.б.подтверждена докум-но:справки предпр-й-изгот-ей,прайс-листы,счета-фактуры,каталог цен. 2)индексный метод-устан-ся дифференцированно,по группам ОС,в зав-ти от ввода. 3)метод пересчёта вал.ст-ти-в наст.вр.исп-ся как по объектам,приобр.от заруб.пост-ов за ин.вал.,так и по объектам,приобр.в РБ,но цена пересчит.по действующ.курсу НБ на действующую дату. Т.О., в рез-те переоц.опред-ся новая ,восстановит.ст-ть объекта ОС и рассчит-ся сумма разницы между новой и старой ценой,кот.считается сумма дооценки. Правила:1)сумма дооц.ОС(разница)отраж-ся на увел-е добавочного к-ла. 2)одновр.со ст-тью объекта ОС дооцен-ся и накапл-ся начисл.ам-ция по данному объекту.:

Дт01+Кт83+ Дт83- Кт02+

 

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: