|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Статья 357.3. Порядок исчисления таможенных сборовСтр 1 из 7Следующая ⇒
Решение Комиссии таможенного союза от 20.09.2010 № 378 «Классификаторы, используемые для заполнения таможенных деклараций» Приказ ФТС России от 31.03.2017 N 480 (ред. от 22.11.2017) "Об утверждении Перечня соответствия классификатора видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, кодам бюджетной классификации" См ссылку в вк При формировании кода бюджетной классификации Российской Федерации используется единая разрядность (двадцатизначная) для кода классификации доходов бюджетов, кодов классификации расходов бюджетов и кодов классификации источников финансирования дефицита бюджетов.
Проводя оплаты таможенных платежей на счет казны Российского государства, специально имеется свой классифицирующий код, который действует для резидентов России, ведущих торговлю с иностранными государствами. Эта схема требует строгого порядка при заполнении реквизитов платежек. Порядок заполнения и оформления платежных документов, излагаются в положениях Центробанка РФ и в приказе Минфина РФ. Оформлять документ можно по одному платежу с указанием КБК 15311009000010000180. Этот код бюджетной классификации расшифровывается так: Авансовый платеж в счет будущих таможенных или иных платежей.
Код таможенников Компаниям, которые ведут торговые отношения с иностранными государствами, таможенные органы предусмотрели налоговые пошлины. Они отражаются в кодах, по которым взимается плата в виде налога. Это упрощает процедуру перечисления денежных средств, и является одним из видов налога, которые уплачивает фирма или предприниматель, торгуя с иностранными государствами. Чтобы денежные средства были зачислены верно, нужно указывать следующие коды: Код «15311009000 01 0000 180» — авансовые платежи в счет будущих таможенных и иных платежей. «15311011010 01 1000 180» — ввозная таможенная пошлина. «15310401000 01 0000 110» – НДС. Служба таможни разрешила уплачивать пошлины, несколькими способами. При перечислении денежных средств разрешается в платежных документах указывать три КБК (авансовый платеж, пошлина, НДС). Во втором способе при оформлении платежки, можно указать только один КБК-153 110 09000 01 0000 180. Это будет означать, что организация оплатила: Вид платежа—2010 (таможенные пошлины); Код платежа—9070 (авансовые платежи); С этого же КБК будет произведено списание НДС. Что еще нужно указывать в платёжных документах таможни? Что нужно указывать в платёжке на таможенный ввоз Заполняя платежку для перечисления таможенных пошлин, нужно кроме КБК, указывать в соответствующих полях следующие сведения—статус плательщика (двухзначное число). Юр. лицо—06. Таможенный орган—07. Физ. лицо—16. Коммерсант (предприниматель)—17. Если физ. Лицо, заполняющий платежки, и не является декларантом, но обязанный платить таможенный ввоз то ставиться—18. Фирма, которая оформила р/с для уплаты в казначейство денежных средств, удержанные с заработка физического лица(должника)—19. Кредитная организация, которая открыла расчетный счет, для перечисления таможенных платежей, для уплаты физическим лицом, не имеющим свой счет—20. Далее заполняется поле 104, куда и вносится необходимый КБК, то есть тот, который присвоен таможенной службе—153 110 11010 01 1000 180. Поле (105) указывают ОКТМО. Поле (107) — нужно указать код таможенного органа, который осуществляет администрирование платежа. Существует определенный список таможенных органов, с указанием кодов (заполнение поле 107), по которым проводится перечисления денежных средств. Поэтому кроме самого КБК таможни, нужно обязательно указать таможенный орган. Таможенные КБК были утверждены на основании приказа (№917 от 15.05.2015) и это означает, что на таможенные органы возложен контроль за сбором, в виде налога и имеет свой определенный классифицирующий код. Эти коды на основании приказа применимы в 16-17 годах. Раз есть КБК на ввоз таможенных товаров, то есть и КБК по перечисление штрафов, КБК для специальных пошлин. Штрафы, которые наложены на коммерсанта—15311604000010000140. Спец. пошлина, называемая компенсационной—15311011160011000180. Все платежи нужно совершать своевременно, чтобы не накладывались штрафы и пени.
37. Порядок оформления расчётных документов при уплате таможенных платежей. См выше а также Статья 151. Пени
1. Пенями признаются установленные настоящей статьей денежные суммы, которые плательщик таможенных пошлин, налогов обязан выплатить в случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в сроки, установленные таможенным законодательствомТаможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном деле. 2. За исключением случаев, предусмотренных частями 5 - 8 настоящей статьи, пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты таможенных пошлин, налогов начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, по день исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов либо по день принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов включительно в процентах от суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период просрочки уплаты таможенных пошлин, налогов. Для целей исчисления пеней применяется ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая в период просрочки уплаты таможенных пошлин, налогов. 3. Пени не начисляются в случаях: 1) если таможенным органом не установлен плательщик таможенных пошлин, налогов; 2) если таможенные пошлины, налоги взыскиваются в соответствии с частью 8 статьи 150 настоящего Федерального закона; 3) предусмотренных законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве); 4) определения таможенной стоимости товаров в соответствии с пунктом 5 статьи 64 Таможенного кодекса Таможенного союза; 5) в иных случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом. 4. Уменьшение размера начисленных пеней, а также предоставление отсрочки или рассрочки уплаты пеней не допускаются. 5. При представлении поручителю или гаранту требования кредитора по договору поручительства или требования бенефициара по банковской гарантии пени начисляются в соответствии с частью 2 настоящей статьи по день выставления указанного требования включительно, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации. 6. При выставлении требования об уплате таможенных платежей плательщику пени начисляются по день выставления указанного требования включительно. В случае неуплаты таможенных пошлин, налогов в сроки, указанные в данном требовании, либо в случае их взыскания не в полном объеме в принудительном порядке, определяемом настоящим Федеральным законом, пени начисляются в соответствии с частью 2 настоящей статьи. 7. В случаях, если сумма пеней, начисленная в соответствии с частью 2 настоящей статьи, не будет взыскана в полном объеме за счет иного имущества плательщика либо в судебном порядке, в отношении сумм неуплаченных пеней плательщику таможенных пошлин, налогов направляется требование об уплате таможенных платежей, а при неисполнении указанного требования в установленные сроки принимаются меры принудительного взыскания в порядке, предусмотренном настоящей главой. 8. При неисполнении обязательства, обеспеченного денежным залогом, пени начисляются по день обнаружения факта неисполнения обязательства, обеспеченного денежным залогом и погашенного за счет него. 9. Пени уплачиваются наряду с суммами недоимки независимо от применения иных мер ответственности за нарушение таможенного законодательства Таможенного союза и (или) законодательства Российской Федерации о таможенном деле. 10. Пени уплачиваются одновременно с уплатой неуплаченных сумм таможенных пошлин, налогов или после уплаты таких сумм, но не позднее одного месяца со дня уплаты сумм таможенных пошлин, налогов. 11. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов не приостанавливает начисления пеней на сумму недоимки. 12. Уплата, взыскание и возврат пеней осуществляются по правилам, установленным таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном деле в отношении уплаты, взыскания и возврата таможенных пошлин, налогов.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты таможенных пошлин и налогов, начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, по день исполнения обязанности по их уплате либо по день принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин и налогов включительно. При выставлении требования об уплате таможенных платежей поручителю или гаранту пени начисляются не более чем за три месяца, следующего за днем истечения сроков исполнения обязательств, обеспеченных поручительством или банковской гарантией. При выставлении требования об уплате таможенных платежей и налогов лицу, ответственному за их уплату, пени начисляются по день выставления требования включительно. В случае неуплаты таможенных пошлин, налогов в сроки, указанные в требовании, пени начисляются в соответствии с установленным порядком. Сумма пеней исчисляется в процентах от суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов (недоимки). Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период просрочки. Исчисление пеней производится по следующей формуле:
СxДxСт
где П - сумма пеней за несвоевременную уплату таможенных пошлин и налогов (в руб.); Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов не приостанавливает начисления пеней на сумму недоимки. Пени не начисляются: - в случае нарушения срока подачи таможенной декларации при нахождении товаров на складе временного хранения; - при доплате в течение 10 рабочих дней со дня получения требования об уплате таможенных платежей дополнительно начисленных таможенных пошлин, налогов в случае самостоятельного определения таможенным органом таможенной стоимости товаров; - при доплате вывозных таможенных пошлин при периодическом временном декларировании российских товаров; - при доплате таможенных пошлин, налогов в течение 10 рабочих дней со дня принятия таможенным органом решения о необходимости уплаты указанных сумм по результатам выверки количества продуктов переработки при применении таможенных процедур переработки на таможенной территории и переработки вне таможенной территории; - при доплате сумм таможенных пошлин, налогов в связи с представлением в таможенный орган уточненных сведений о товарах, перемещаемых трубопроводным транспортом. Пени также не начисляются на сумму недоимки, которую плательщик не мог погасить в силу того, что по решению таможенного органа или суда были приостановлены операции плательщика в банке или наложен арест на имущество плательщика (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пени уплачиваются помимо сумм недоимки независимо от применения иных мер ответственности за нарушение таможенного законодательства Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой таможенных пошлин, налогов или после уплаты этих сумм, но не позднее одного месяца со дня уплаты сумм таможенных платежей. В случае неуплаты пеней в установленные сроки таможенный орган производит их принудительное взыскание за счет денежных средств на счетах в банке, за счет иного имущества должника, в том числе за счет авансовых платежей или денежного залога, внесенных на счет таможенного органа, принимает меры по обеспечению их взыскания в соответствии со статьями 76 и 77 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Приказ ФТС РФ от 28.12.2010 N 2635 "Об утверждении формы решения о приостановлении операций по счетам (счету) плательщика таможенных пошлин, налогов (организаций или индивидуальных предпринимателей) в банке и решения об отмене приостановления операций по счетам (счету) плательщика таможенных пошлин, налогов (организаций или индивидуальных предпринимателей) в банке на бумажном носителе и порядка направления указанных решений таможенным органом в банк")
41. Обеспечение уплаты таможенных платежей: случаи применения, размер и способы обеспечения, порядок возврата. Случаи Согласно ст. 85 ТК ТС обеспечение уплаты таможенных пошлин и налогов применяется в следующих случаях: - перевозки товаров в соответствии с процедурой таможенного транзита; - изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов (при отсрочке или рассрочке платежей); - помещения товаров под процедуру переработки товаров вне таможенной территории; - выпуска товаров одновременно с решением о необходимости исследования проб или образцов товаров, технической документации или проведения экспертизы с целью проверки достоверности сведений, представленных таможенным органам, когда выпуск товаров производится до получения результатов экспертизы; - корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей; - условного выпуска товаров (в случае предоставления льгот по уплате пошлин и налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию товарами, при поставке товара в несобранном, разобранном виде и др.);
- не поступления или поступления не в полном объеме на счет Федерального казначейства или счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза, сумм таможенных пошлин, налогов. Решение о необходимости предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов для выпуска товаров принимается в сроки выпуска товаров, то есть либо на следующий день после подачи декларации, либо, если таможенный орган запрашивает дополнительные документы, в течение 10 дней с даты регистрации таможенной декларации на товар.
Размер
Фиксированный размер обеспечения до 31.12.2014 определен Приказом ФТС РФ от 21.02.2012 № 302 «Об установлении фиксированных сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении подакцизных товаров».
Приказ ФТС России от 11.02.2015 N 232 "Об определении размеров сумм обеспечения исполнения обязательства организации, осуществляющей ввоз (импорт) в Российскую Федерацию алкогольной продукции, об использовании приобретаемых акцизных марок в соответствии их назначением, и обеспечения исполнения обязательства импортера, осуществляющего ввоз в Российскую Федерацию табачной продукции, об использовании им акцизных марок в соответствии с их назначением» устанавливает размер обеспечения только для подакцизных маркируемых товаров.
При расчете сумм обеспечения необходимо учитывать следующее: 1. если невозможно точно определить сумму пошлин и налогов, которую требуется оплатить (отсутствуют точные сведения о характере товаров, их наименовании, количестве, стране происхождения, таможенной стоимости и пр.) - сумма обеспечения определяется исходя из наибольшей величины ставок таможенных пошлин, налогов, стоимости товаров или их физических характеристик в натуральном выражении (количество, масса, объем или иные характеристики), которые могут быть определены на основании имеющихся у таможенного органа сведений;
2. при помещении товаров под процедуру временного ввоза, если применялось полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов, то сумма обеспечения определяется как сумма условно начисленных таможенных пошлин и налогов, исходя из ставок, применяемых при помещении товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления без учета тарифных преференций и льгот по их уплате. При частичном освобождении от уплаты таможенных пошлин и налогов суммой обеспечения является разница между условно начисленными и уплаченными в период нахождения под процедурой временного ввоза (допуска) таможенными пошлинами и налогами;
3. при помещении товаров под процедуру таможенного транзита сумма обеспечения уплаты пошлин, налогов определяется исходя из сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении товаров под процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, в государстве - члене Таможенного союза, таможенный орган которого производит выпуск товаров, но не менее сумм таможенных пошлин, налогов, которые были бы уплачены в других государствах - членах Таможенного союза. Исчисление сумм пошлин и налогов производится раздельно по каждому виду таможенного платежа по ставкам, применяемым каждой из стран Таможенного союза, участвующих в процессе реализации процедуры таможенного транзита в целях их сравнения между собой. Сумма обеспечения определяется на основе выбора максимальной суммы платежа по ставкам, действующим на день регистрации транзитной декларации;
4. при выпуске товаров условно сумма обеспечения определяется как сумма таможенных пошлин, налогов, которые могут быть дополнительно начислены в результате проверки сведений, влияющих на размер таможенных пошлин, налогов, которые должны быть уплачены. Так, при предоставлении льгот по уплате таможенных пошлин и налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и распоряжению товарами при помещении товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления, сумма обеспечения рассчитывается как разница между суммой пошлин и налогов, рассчитанной без учета льгот, и фактически уплаченной суммой пошлин и налогов; - при установлении фиксированных сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (по акцизным товарам установлены ставки в рублях за натуральные единицы измерения); 5. при проведении дополнительной проверки по таможенной стоимости, классификации товаров или заявления страны происхождения товаров, в том числе и за пределами сроков, установленных для выпуска товаров. Суммы обеспечения уплаты пошлин, налогов определяются как суммы таможенных пошлин, налогов, которые могут быть дополнительно начислены в результате проверки. Возврат
Возврат (зачет) обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется при условии, если таможенный орган удостоверится в исполнении обеспеченных обязательств, либо в случае, когда обеспеченное обязательство не возникло.
В соответствии со статьей 147 Федерального закона Российской Федерации от 27.11.2010 №311-Ф3 «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее Закон) излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных пошлин, налогов подлежат возврату по решению таможенного органа по заявлению плательщика (его правопреемника). К заявлению о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов должны прилагаться следующие документы: 1) платежный документ, подтверждающий уплату или взыскание таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату; 2) документы, подтверждающие начисление таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату; 3) документы, подтверждающие факт излишней уплаты или излишнего взыскания таможенных пошлин, налогов; 4) документы, указанные в частях 4 - 7 статьи 122 Закона, в зависимости от статуса заявителя и с учетом статуса возвращаемых денежных средств; 5) документ, подтверждающий согласие лица, уплатившего таможенные пошлины, налоги, на их возврат лицу, на которое возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, при подаче заявления о возврате таможенных пошлин, налогов лицом, на которого возложена обязанность по их уплате; 6) иные документы, которые могут быть представлены лицом, для подтверждения обоснованности возврата. Согласно ч.4 ст.122 Закона юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставляют: 1) копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенную нотариально либо таможенным органом при предъявлении оригинала документа; 2) копию свидетельства о государственной регистрации, заверенную нотариально либо таможенным органом при предъявлении оригинала документа; 3) документ, подтверждающий полномочия лица, подписавшего заявление о возврате авансовых платежей, заверенный нотариально либо таможенным органом при предъявлении оригинала документа; 4) образец подписи лица, подписавшего заявление о возврате авансовых платежей, заверенный нотариально либо таможенным органом при предъявлении оригинала документа, удостоверяющего личность лица, подписавшего заявление; 5) копию документа, подтверждающего правопреемство, в случае, если заявление о возврате авансовых платежей подается правопреемником лица, внесшего авансовые платежи, заверенную нотариально либо таможенным органом при предъявлении оригинала документа. Если в таможенный орган ранее представлялись документы, указанные в частях 4 Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится на счет плательщика (его правопреемника), указанный в заявлении о возврате. Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится в валюте Российской Федерации. Способы 1.денежные средства (деньги); 2. банковская гарантия; 3. поручительство; 4. залог имущества. (договор страхования не может быть предоставлен в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей) Законодательством государств-членов таможенного союза могут быть предусмотрены иные способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. Плательщик вправе выбрать любой из способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. Исполнение плательщиком обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов должно быть обеспечено непрерывно в течение всего срока действия обязательства. Срок действия предоставляемого обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов должен быть достаточным для своевременного направления таможенным органом требования об исполнении обязательства, принятого перед этим таможенным органом.
42. Порядок применения денежного залога.
Статья 145. Внесение денежных средств (денег) в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (в ред. Федерального закона от 30.12.2015 N 463-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
1. Денежные средства (деньги) в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (денежный залог) вносятся на счет Федерального казначейства по соответствующему коду бюджетной классификации Российской Федерации. Денежный залог может быть внесен физическими лицами, перемещающими через таможенную границу товары для личного пользования, в кассу таможенного органа. Внесение денежного залога может осуществляться с применением электронных терминалов, платежных терминалов или банкоматов. 2. Проценты на сумму денежного залога не начисляются. 3. При неисполнении обязательства, обеспеченного денежным залогом, подлежащие уплате суммы таможенных платежей, пеней, процентов взыскиваются таможенными органами из сумм денежного залога в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. 4. При исполнении в полном объеме и (или) прекращении обязательства, обеспеченного денежным залогом, или если такое обязательство не возникло либо таможенным органом взамен денежного залога принято новое обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, денежный залог подлежит возврату, зачету в счет уплаты таможенных платежей или в счет авансовых платежей в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. 5. При внесении денежного залога с использованием электронных терминалов, платежных терминалов или банкоматов информационный обмен между участниками расчетов осуществляют лица, указанные в части 15 статьи 116 настоящего Федерального закона. Денежные средства, уплаченные с использованием электронных терминалов, платежных терминалов или банкоматов, признаются денежным залогом при наличии документа, сформированного электронным терминалом, платежным терминалом или банкоматом, в том числе в электронном виде, подтверждающего осуществление перевода денежных средств на счет Федерального казначейства по соответствующему коду бюджетной классификации Российской Федерации. С момента формирования указанного документа перевод денежных средств, осуществляемый в целях внесения обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, становится безотзывным. 6. В случае принятия денежного залога таможенный орган в срок, не превышающий двух рабочих дней со дня принятия денежного залога, информирует лицо, внесшее денежный залог, об оформлении таможенной расписки на сумму принятого денежного залога. 7. Денежный залог может быть зачтен для уплаты таможенных платежей, исчисленных по товарам, в отношении которых обязательства обеспечивались этим денежным залогом, после исполнения и (или) прекращения данных обязательств, а также в случае, если зачет денежного залога в счет уплаты таможенных платежей влечет прекращение обеспеченных им обязательств по товарам, указанным в настоящей части. 8. Зачет денежного залога для уплаты таможенных платежей осуществляется на основании распоряжения лица, внесшего денежный залог, о зачете. В качестве указанного распоряжения рассматривается представление лицом, внесшим денежный залог, или от его имени таможенной декларации, в которой указаны сведения о таможенной расписке, либо представление в таможенный орган письменного распоряжения, свидетельствующего о намерении этого лица использовать денежный залог в качестве таможенных платежей. 9. Остаток не использованного для уплаты таможенных платежей денежного залога подлежит зачету в счет авансовых платежей в соответствии с частью 16 статьи 149 настоящего Федерального закона.
43. Банковская гарантия как способ обеспечения уплаты таможенных платежей. Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 29.12.2017) "О таможенном регулировании в Российской Федерации" Статья 146. Поручительство
1. Поручительство оформляется договором поручительства между таможенным органом и поручителем. К правоотношениям, связанным с заключением договора поручительства, выполнением обязательств, обеспеченных поручительством, представлением поручителю требования, прекращением поручительства, применяются положения гражданского законодательства Российской Федерации и настоящего Федерального закона. 2. При выборе плательщиком таможенных пошлин, налогов поручительства в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов лицо, имеющее намерение стать поручителем, направляет в таможенный орган предложение о заключении договора поручительства. Вместе с указанным предложением представляется в двух идентичных экземплярах проект договора поручительства, подписанный и удостоверенный данным лицом в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, а также согласие плательщика таможенных пошлин, налогов с тем, что лицо, имеющее намерение стать поручителем, может выступать за него поручителем. 3. Проект договора поручительства должен содержать положения о том, что: 1) плательщик таможенных пошлин, налогов и поручитель несут солидарную ответственность за исполнение обеспечиваемого обязательства; 2) срок действия договора поручительства не превышает двух лет. 4. Поручительство принимается таможенными органами при соблюдении любого из следующих условий: 1) если лицо, имеющее намерение стать поручителем, соответствует критериям, определяемым Правительством Российской Федерации; 2) если лицо, имеющее намерение стать поручителем, в договоре поручительства принимает на себя обязательство предоставить в качестве документа, обеспечивающего надлежащее исполнение поручителем своих обязательств перед таможенным органом, банковскую гарантию, которая выдана банком, иной кредитной организацией либо от имени банка, иной кредитной организации филиалом этого банка, филиалом этой иной кредитной организации, включенными в Реестр, и по которой бенефициаром выступает таможенный орган, в размере не менее принимаемых поручителем на себя обязательств по договору поручительства. При этом договор поручительства вступает в силу с даты предоставления указанной банковской гарантии. (в ред. Федерального закона от 30.12.2015 N 463-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 5. Предложение заключить договор поручительства рассматривается таможенным органом в срок, не превышающий 15 рабочих дней со дня поступления данного предложения и прилагаемых документов в таможенный орган. 6. В случае заключения договора поручительства таможенный орган в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня заключения такого договора, информирует поручителя и плательщика таможенных пошлин, налогов об оформлении таможенной расписки на сумму, указанную в договоре поручительства. (часть 6 в ред. Федерального закона от 30.12.2015 N 463-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 7. В случае отказа в заключении договора поручительства таможенный орган в срок, установленный частью 5 настоящей статьи, информирует об этом лицо, предложившее заключить договор поручительства, с указанием причин, послуживших основанием для отказа. 8. Для обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов нескольких лиц заключение с поручителем договорапоручительства по обязательствам таких лиц может осуществляться федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. 9. Таможенный орган не несет расходов, связанных с заключением договора поручительства.
45. Обеспечение уплаты таможенных платежей в отношении акцизных товаров. В соответствии с пунктом 4 статьи 88 ТКТС и на основании части 10 статьи 137 N311-ФЗ установлены фиксированные суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении подакцизных товаров, ввозимых в Российскую Федерацию, согласно Приказ Федеральной таможенной службы от 21.02.2012 № 302 «Перечень фиксированных сумм обеспечения уплаты платежей в отношении подакцизных товаров»
Приказ Федеральной таможенной службы от 21 февраля 2012 г. N 302 В соответствии с пунктом 4 статьи 88 Таможенного кодекса Таможенного союза (Федеральный закон от 2 июня 2010 г. N 114-ФЗ "О ратификации Договора о Таможенном кодексе Таможенного союза" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 23, ст. 2796) и на основании части 10 статьи 137 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 48, ст. 6252; 2011, N 27, ст. 3873, N 29, ст. 4291, N 50, ст. 7351) приказываю: 1. Установить фиксированные суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении подакцизных товаров, ввозимых в Российскую Федерацию, согласно приложению к настоящему приказу. 2. Признать утратившим силу приказ ФТС России от 13 декабря 2010 г. N 2385 "Об установлении фиксированных сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении подакцизных товаров" (зарегистрирован Минюстом России 30.12.2010, рег. N 19467). 3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на первого заместителя руководителя ФТС России В.М. Малинина. Настоящий приказ вступает в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования. О вступлении в силу настоящего приказа см. письмо ФТС России от 11 апреля 2012 г. N 15-12/17840 налоговая база должна определяться в зависимости от того, какие налоговые ставки установлены на ввозимые подакцизные товары – адвалорные или твердые. При ввозе подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в рублях и копейках за единицу измерения), налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении. При ввозе подакцизных товаров, по которым установлены адвалорные налоговые ставки (в процентах за единицу измерения), налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости подакцизного товара и таможенной пошлины, подлежащей уплате. Налоговая база должна определяться налогоплательщиком по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров отдельно. Налоговая база определяется отдельно по каждой группе подакцизных товаров в том случае, если: в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, то есть по разным адвалорным и разным твердым налоговым ставкам; в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации с целью переработки вне таможенной территории Российской Федерации.
размер обеспечения Размер таможенного обеспечения для безусловных случаев определяется согласно кодам ТН ВЭД без учёта преференций и льгот: Для таможенного транзита – полная пошлина и НДС, обязательные к оплате при импорте; При вывозе для переработки – полная экспортная пошлина (если применима), обязательная к оплате при экспорте. О документах, подтверждающих экспорт, читайте здесь. Эта информация будет особенно полезна начинающим участникам ВЭД; Для подакцизного товара в РФ существуют отдельные требования по размеру таможенного обеспечения, сейчас это определённые фиксированные суммы. Ставки акцизов вы можете посмотреть в предыдущей статье.
Статья 357.3. Порядок исчисления таможенных сборов 1. Таможенные сборы исчисляются лицами, ответственными за уплату таможенных сборов, самостоятельно, а также таможенными органами при выставлении требований об уплате таможенных платежей в соответствии со статьей 350 настоящего Кодекса. 2. Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных сборов производится в валюте Российской Федерации. В случаях, если для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное оформление требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации для целей учета и таможенных платежей и действующий на день принятия таможенной декларации таможенным органом. 32. Порядок исчисления и уплаты таможенного сбора за хранение товаров на складах, учреждённых таможенными органами. 3. Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа уплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях - 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день - к полному. Для целей исчисления сумм таможенных сборов за хранение применяются ставки, действующие в период хранения товаров на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа. Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения или с таможенного склада. Освобождение от уплаты таможенных сборов за хранение товаров предусмотрено в случаях: -помещения таможенными органами товаров на склад временного хранения или на таможенный склад таможенного органа; -определяемых Правительством РФ. 3. Порядок исчисления таможенных сборов По общему положению плательщик обязан самостоятельно исчислять таможенные сборы. Для правильного исчисления таможенных сборов следует учитывать случаи освобождения от уплаты таможенных сборов. · Для исчисления таможенных сборов за таможенные операции плательщик должен знать таможенную стоимость товара, которая является базой для их исчисления. От нее напрямую зависит ставка сбора за таможенные операции. · Для исчисления таможенных сборов за таможенное сопровождение необходимы сведения о маршруте следования товара и виде транспортного средства. · Для исчисления таможенных сборов за хранение плательщику необходимы сведения о весе товара, помещенного на склад временного хранения таможенных органов, и сроке его хранения. Случаи, когда таможенные сборы исчисляются таможенными органами: · Например, если плательщики не исполняют данную обязанность, таможенные органы выставляют требования об уплате таможенных платежей по установленной форме. · При перемещении товаров физическими лицами для личного пользования в некоторых случаях также возникает необходимость исчисления таможенными органами таможенных сборов: при размещении товаров на временное хранение на складе временного хранения таможенных органов; при помещении товаров под таможенные процедуры и др. Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных сборов производится только в валюте Российской Федерации. Эта денежная единица используется в международных расчетах с иностранными государствами, является законным платежным средством в наличных и безналичных расчетах. Так как в условиях международной торговли отношение поступлений и платежей в иностранной валюте не находится в равновесии, государство применяет при исчислении таможенных платежей твердый официальный курс национальной валюты. Применению подлежит курс иностранной валюты в валюте Российской Федерации, действующий на день регистрации таможенной декларации. Порядок применения ставок таможенных сборов. Для таможенных сборов за таможенные операции и таможенных сборов за таможенное сопровождение характерен предварительный характер уплаты. Если ставки таможенных сборов изменились до того момента, пока таможенные органы не зарегистрировали таможенную (транзитную) декларацию, будут применяться новые ставки. Такой порядок соответствует принципу ясности и предсказуемости действий таможенных органов, понятности требований при совершении таможенных операций. Товары помещаются на временное хранение и находятся там до 4 месяцев. Так как сбор за хранение уплачивается до фактической выдачи товара, представляется целесообразным закрепленное законодателем правило о применении ставок, действующих в период хранения товаров на складе временного хранения таможенных органов.
33. Порядок взыскания и возврата таможенных сборов.
1. Взыскание и возврат таможенных сборов осуществляются в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Федеральным законом для взыскания и возврата таможенных пошлин, налогов, за исключением случаев, предусмотренных частями 2 и 3 настоящей статьи. 2. Если после регистрации таможенной декларации в ходе ее проверки осуществлена корректировка содержащихся в ней сведений, влияющих на величину таможенных сборов за таможенные операции, сумма таможенных сборов за таможенные операции, заявленная при декларировании товаров, не пересчитывается, дополнительное взыскание и возврат сумм таможенных сборов за таможенные операции не производятся. 3. В случаях, установленных пунктами 1 и 2 части 1 статьи 148 настоящего Федерального закона, возврат таможенных сборов за таможенные операции не производится.
1. Возврат таможенных пошлин, налогов производится также в случае: 1) отказа в выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой в отношении сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных в связи с регистрацией таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру; 2) отзыва таможенной декларации; 3) восстановления режима наиболее благоприятствуемой нации или тарифных преференций; 4) если Таможенным кодексом Таможенного союза и (или) настоящим Федеральным законом предусматривается возврат уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов при помещении товаров под таможенную процедуру реэкспорта или при помещении товаров под таможенные процедуры уничтожения либо отказа в пользу государства или реимпорта товаров; 5) изменения с разрешения таможенного органа ранее заявленной таможенной процедуры, если суммы таможенных пошлин, налогов, подлежащие уплате при помещении товаров под вновь избранную таможенную процедуру, меньше сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных при первоначальной таможенной процедуре, за исключением случая, предусмотренного пунктом 6 статьи 282 Таможенного кодекса Таможенного союза; 6) возврата (полностью или частично) предварительной специальной пошлины, предварительной антидемпинговой пошлины и предварительной компенсационной пошлины в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации о специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров. 2. Возврат таможенных пошлин, налогов в случаях, указанных в части 1 настоящей статьи, производится при подаче заявления об этом не позднее одного года со дня, следующего за днем наступления обстоятельств, влекущих за собой возврат уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, в соответствии с настоящей статьей применительно к возврату излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей. При этом положения части 9 статьи 147 настоящего Федерального закона не применяются.
В случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные пошлины, налоги принудительно в порядке, определенном настоящей главой. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов производится с лиц, ответственных за уплату таможенных пошлин, налогов, либо за счет стоимости товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов с юридических лиц производится путем взыскания таможенных пошлин, налогов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках, или за счет иного имущества плательщика, а также в судебном порядке. Принудительное взыскание с физических лиц производится в судебном порядке. Принудительное взыскание таможенных платежей не производится: -если требование об уплате таможенных платежей не выставлено в течение трех лет со дня истечения срока их уплаты либо со дня наступления события, влекущего обязанность лиц уплачивать таможенные пошлины, налоги в соответствии с настоящим Кодексом -если размер неуплаченных сумм таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, указанных в одной таможенной декларации, либо товаров, отправленных в одно и то же время одним и тем же отправителем в адрес одного получателя, составляет менее 150 рублей Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм ввозных таможенных пошлин осуществляется в порядке, установленном законодательством государства - члена таможенного союза, в котором произведена уплата и (или) взыскание таких таможенных пошлин с учетом особенностей, установленных международным договором государств - членов таможенного союза.
34. Сроки уплаты таможенных платежей. 1. Срок уплаты таможенных сборов за таможенные операции - одновременно с таможенной декларацией. На момент подачи таможенной декларации факт неуплаты таможенных сборов за таможенные операции является основанием для отказа в принятии таможенной декларации. После принятия таможенным органом таможенной декларации сумма таможенных сборов за таможенные операции перерасчету не подлежит. Доплата и возврат таможенных сборов за таможенные операции не производятся. Если плательщик отзывает таможенную декларацию или представленная в таможенный орган таможенная декларация считается неподанной, в том числе если она не принята таможенным органом, возврат таможенных сборов за таможенные операции не производится. 2. Законодательством определяется предварительный характер уплаты таможенного сбора за таможенное сопровождение. Более подробно порядок таможенного сопровождения регламентируется Приказом ФТС России (см., например, Приказ ФТС России от 25 февраля 2011 г. № 397 «Об утверждении Порядка таможенного сопровождения транспортных средств международной перевозки, перевозящих товары»1). Так, в случае принятия решения об организации таможенного сопровождения должностное лицо обязано незамедлительно уведомить декларанта (перевозчика) в произвольной письменной форме о принятии положительного решения об организации таможенного сопровождения и необходимости уплаты таможенных сборов за таможенное сопровождение. После подтверждения таможенному органу, организующему таможенное сопровождение, факта уплаты с использованием таможенного приходного ордера таможенных сборов за таможенное сопровождение в полном объеме на счет Федерального казначейства издается приказ об организации таможенного сопровождения, определяется состав таможенного наряда, определяется место и время прибытия, осуществляется таможенное сопровождение. 3. Прежде чем уплатить таможенный сбор за хранение, необходимо его рассчитать. Для этого важно определить, с какого момента идет исчисление срока хранения товаров. Исчисление начинается со дня, следующего за днем регистрации таможенным органом документов, представленных для помещения товаров на временное хранение. В ст. 127 ФЗ № 311 определен предварительный характер уплаты сбора за хранение - до фактической выдачи товаров со склада временного хранения таможенных органов. До истечения срока временного хранения товаров начальник таможенного органа заблаговременно, но не позднее чем за 15 дней до истечения срока временного хранения направляет уведомление об этом владельцу товаров. Выдачу уполномоченному лицу товаров со склада таможенного органа производит таможенный орган - владелец данного склада при условии соблюдения указанным лицом требований таможенного законодательства РФ: - после уплаты таможенного сбора за хранение товаров на складе временного хранения таможенного органа; - при представлении третьего экземпляра складской квитанции, на основании которой товары были приняты на указанный склад (см. Приказ ФТС России от 29.12.2012 г. № 2688 «Об утверждении Порядка представления документов и сведений в таможенный орган при помещении товаров на склад временного хранения (иные места временного хранения товаров), помещения (выдачи) товаров на склад временного хранения (со склада) и иные места временного хранения, представления отчетности о товарах, находящихся на временном хранении, а также порядка и условий выдачи разрешения таможенного органа на временное хранение товаров в иных местах»1). Если выдача товаров, помещенных на склад таможенного органа по одной складской квитанции, осуществляется частями, то таможенный орган вместо первоначальной складской квитанции оформляет согласно установленному порядку новую складскую квитанцию на товары, оставшиеся на складе. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации. Если таможенная декларация не подана в установленный срок, то сроки уплаты таможенных платежей исчисляются со дня истечения срока подачи таможенной декларации. При подаче периодической таможенной декларации таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия. При уточнении в таможенной декларации сведений, которые влияют на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, доплата сумм таможенных пошлин, налогов осуществляется не позднее дня подачи таможенной декларации. Пени на указанные суммы не начисляются и уплате не подлежат. При выпуске товаров до подачи таможенной декларации таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации, не позднее 15 дней со дня завершения внутреннего таможенного транзита. 2. При вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не установлено настоящим Кодексом. 3. При изменении таможенного режима таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня, установленного настоящим Кодексом для завершения действия изменяемого таможенного режима. 4. При использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми были предоставлены таможенные льготы, для целей исчисления пеней сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается первый день, когда лицом были нарушены ограничения на пользование и распоряжение товарами. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день принятия таможенным органом таможенной декларации на такие товары. 5. При нарушении требований и условий таможенных процедур, которое влечет обязанность уплатить таможенные пошлины, налоги, сроком уплаты таможенных платежей для целей исчисления пеней считается день совершения такого нарушения. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры. 6. Особенности исчисления сроков уплаты таможенных платежей в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования, в международных почтовых отправлениях, трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, временно ввезенных товаров с частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, незаконно ввезенных товаров, обнаруженных у их приобретателей (организаций, осуществляющих оптовую или розничную продажу ввезенных товаров) на территории Российской Федерации.
35. Порядок уплаты таможенных платежей и его развитие. Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Базой для целей исчисления таможенных пошлин являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество.Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов производится в валюте Российской Федерации. До вступления в силу проекта федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» применение таможенных сборов, включая порядок и сроки их уплаты, осуществляется в порядке, установленном ТК РФ (разд. VII Письма ФТС России от 29.06.2010 N 01-11/31846). Сроки уплаты таможенных пошлин и налогов устанавливаются соответствующими статьями в рамках регулирования каждой таможенной процедуры. В общем случае при помещении товаров под таможенные процедуры, предусматривающие уплату таможенных пошлин, налогов, срок их уплаты установлен – до выпуска товаров.
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2019-04-19; Просмотров: 201; Нарушение авторского права страницы
