Обеспечение уплаты таможенных платежей: случаи применения, размер и способы обеспечения, порядок возврата.

Случаи

Согласно ст. 85 ТК ТС обеспечение уплаты таможенных пошлин и налогов применяется в следующих случаях:

- перевозки товаров в соответствии с процедурой таможенного транзита;

- изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов (при отсрочке или рассрочке платежей);

- помещения товаров под процедуру переработки товаров вне таможенной территории;

- выпуска товаров одновременно с решением о необходимости исследования проб или образцов товаров, технической документации или проведения экспертизы с целью проверки достоверности сведений, представленных таможенным органам, когда выпуск товаров производится до получения результатов экспертизы;

- корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей;

- условного выпуска товаров (в случае предоставления льгот по уплате пошлин и налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию товарами, при поставке товара в несобранном, разобранном виде и др.);

• помещения товаров под отдельные таможенные процедуры, такие как таможенный склад без фактического размещения товаров на таможенном складе, переработка на таможенной территории, переработка для внутреннего потребления, временный ввоз и временный вывоз;
• осуществления деятельности в сфере таможенного дела (таможенный перевозчик, таможенный представитель, уполномоченный оператор);
• осуществления деятельности в качестве резидента портовой особой экономической зоны;

- не поступления или поступления не в полном объеме на счет Федерального казначейства или счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза, сумм таможенных пошлин, налогов.

Решение о необходимости предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов для выпуска товаров принимается в сроки выпуска товаров, то есть либо на следующий день после подачи декларации, либо, если таможенный орган запрашивает дополнительные документы, в течение 10 дней с даты регистрации таможенной декларации на товар.

 

Размер

 

Фиксированный размер обеспечения до 31.12.2014 определен Приказом ФТС РФ от 21.02.2012 № 302 «Об установлении фиксированных сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении подакцизных товаров».

 

Приказ ФТС России от 11.02.2015 N 232 "Об определении размеров сумм обеспечения исполнения обязательства организации, осуществляющей ввоз (импорт) в Российскую Федерацию алкогольной продукции, об использовании приобретаемых акцизных марок в соответствии их назначением, и обеспечения исполнения обязательства импортера, осуществляющего ввоз в Российскую Федерацию табачной продукции, об использовании им акцизных марок в соответствии с их назначением» устанавливает размер обеспечения только для подакцизных маркируемых товаров.

 

При расчете сумм обеспечения необходимо учитывать следующее:

1. если невозможно точно определить сумму пошлин и налогов, которую требуется оплатить (отсутствуют точные сведения о характере товаров, их наименовании, количестве, стране происхождения, таможенной стоимости и пр.) - сумма обеспечения определяется исходя из наибольшей величины ставок таможенных пошлин, налогов, стоимости товаров или их физических характеристик в натуральном выражении (количество, масса, объем или иные характеристики), которые могут быть определены на основании имеющихся у таможенного органа сведений;

 

2. при помещении товаров под процедуру временного ввоза, если применялось полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов, то сумма обеспечения определяется как сумма условно начисленных таможенных пошлин и налогов, исходя из ставок, применяемых при помещении товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления без учета тарифных преференций и льгот по их уплате. При частичном освобождении от уплаты таможенных пошлин и налогов суммой обеспечения является разница между условно начисленными и уплаченными в период нахождения под процедурой временного ввоза (допуска) таможенными пошлинами и налогами;

 

3. при помещении товаров под процедуру таможенного транзита сумма обеспечения уплаты пошлин, налогов определяется исходя из сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении товаров под процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, в государстве - члене Таможенного союза, таможенный орган которого производит выпуск товаров, но не менее сумм таможенных пошлин, налогов, которые были бы уплачены в других государствах - членах Таможенного союза.

Исчисление сумм пошлин и налогов производится раздельно по каждому виду таможенного платежа по ставкам, применяемым каждой из стран Таможенного союза, участвующих в процессе реализации процедуры таможенного транзита в целях их сравнения между собой.

Сумма обеспечения определяется на основе выбора максимальной суммы платежа по ставкам, действующим на день регистрации транзитной декларации;

 

4. при выпуске товаров условно сумма обеспечения определяется как сумма таможенных пошлин, налогов, которые могут быть дополнительно начислены в результате проверки сведений, влияющих на размер таможенных пошлин, налогов, которые должны быть уплачены. Так, при предоставлении льгот по уплате таможенных пошлин и налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и распоряжению товарами при помещении товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления, сумма обеспечения рассчитывается как разница между суммой пошлин и налогов, рассчитанной без учета льгот, и фактически уплаченной суммой пошлин и налогов; - при установлении фиксированных сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (по акцизным товарам установлены ставки в рублях за натуральные единицы измерения);

5. при проведении дополнительной проверки по таможенной стоимости, классификации товаров или заявления страны происхождения товаров, в том числе и за пределами сроков, установленных для выпуска товаров. Суммы обеспечения уплаты пошлин, налогов определяются как суммы таможенных пошлин, налогов, которые могут быть дополнительно начислены в результате проверки.

Возврат

 

Возврат (зачет) обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется при условии, если таможенный орган удостоверится в исполнении обеспеченных обязательств, либо в случае, когда обеспеченное обязательство не возникло.

 

В соответствии со статьей 147 Федерального закона Российской Федерации от 27.11.2010 №311-Ф3 «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее Закон) излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных пошлин, налогов подлежат возврату по решению таможенного органа по заявлению плательщика (его правопреемника).

К заявлению о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов должны прилагаться следующие документы:

1) платежный документ, подтверждающий уплату или взыскание таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату;

2) документы, подтверждающие начисление таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату;

3) документы, подтверждающие факт излишней уплаты или излишнего взыскания таможенных пошлин, налогов;

4) документы, указанные в частях 4 - 7 статьи 122 Закона, в зависимости от статуса заявителя и с учетом статуса возвращаемых денежных средств;

5) документ, подтверждающий согласие лица, уплатившего таможенные пошлины, налоги, на их возврат лицу, на которое возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, при подаче заявления о возврате таможенных пошлин, налогов лицом, на которого возложена обязанность по их уплате;

6) иные документы, которые могут быть представлены лицом, для подтверждения обоснованности возврата.

Согласно ч.4 ст.122 Закона юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставляют:

1) копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенную нотариально либо таможенным органом при предъявлении оригинала документа;

2) копию свидетельства о государственной регистрации, заверенную нотариально либо таможенным органом при предъявлении оригинала документа;

3) документ, подтверждающий полномочия лица, подписавшего заявление о возврате авансовых платежей, заверенный нотариально либо таможенным органом при предъявлении оригинала документа;

4) образец подписи лица, подписавшего заявление о возврате авансовых платежей, заверенный нотариально либо таможенным органом при предъявлении оригинала документа, удостоверяющего личность лица, подписавшего заявление;

5) копию документа, подтверждающего правопреемство, в случае, если заявление о возврате авансовых платежей подается правопреемником лица, внесшего авансовые платежи, заверенную нотариально либо таможенным органом при предъявлении оригинала документа.

Если в таможенный орган ранее представлялись документы, указанные в частях 4

Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится на счет плательщика (его правопреемника), указанный в заявлении о возврате.

Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится в валюте Российской Федерации.

Способы

1.денежные средства (деньги);

2. банковская гарантия;

3. поручительство;

4. залог имущества.

(договор страхования не может быть предоставлен в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей)

Законодательством государств-членов таможенного союза могут быть предусмотрены иные способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Плательщик вправе выбрать любой из способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Исполнение плательщиком обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов должно быть обеспечено непрерывно в течение всего срока действия обязательства. Срок действия предоставляемого обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов должен быть достаточным для своевременного направления таможенным органом требования об исполнении обязательства, принятого перед этим таможенным органом.

 

42.     Порядок применения денежного залога.

Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 29.12.2017) "О таможенном регулировании в Российской Федерации"

Статья 145. Внесение денежных средств (денег) в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов

(в ред. Федерального закона от 30.12.2015 N 463-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

 

1. Денежные средства (деньги) в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (денежный залог) вносятся на счет Федерального казначейства по соответствующему коду бюджетной классификации Российской Федерации. Денежный залог может быть внесен физическими лицами, перемещающими через таможенную границу товары для личного пользования, в кассу таможенного органа. Внесение денежного залога может осуществляться с применением электронных терминалов, платежных терминалов или банкоматов.

2. Проценты на сумму денежного залога не начисляются.

3. При неисполнении обязательства, обеспеченного денежным залогом, подлежащие уплате суммы таможенных платежей, пеней, процентов взыскиваются таможенными органами из сумм денежного залога в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

4. При исполнении в полном объеме и (или) прекращении обязательства, обеспеченного денежным залогом, или если такое обязательство не возникло либо таможенным органом взамен денежного залога принято новое обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, денежный залог подлежит возврату, зачету в счет уплаты таможенных платежей или в счет авансовых платежей в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

5. При внесении денежного залога с использованием электронных терминалов, платежных терминалов или банкоматов информационный обмен между участниками расчетов осуществляют лица, указанные в части 15 статьи 116 настоящего Федерального закона. Денежные средства, уплаченные с использованием электронных терминалов, платежных терминалов или банкоматов, признаются денежным залогом при наличии документа, сформированного электронным терминалом, платежным терминалом или банкоматом, в том числе в электронном виде, подтверждающего осуществление перевода денежных средств на счет Федерального казначейства по соответствующему коду бюджетной классификации Российской Федерации. С момента формирования указанного документа перевод денежных средств, осуществляемый в целях внесения обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, становится безотзывным.

6. В случае принятия денежного залога таможенный орган в срок, не превышающий двух рабочих дней со дня принятия денежного залога, информирует лицо, внесшее денежный залог, об оформлении таможенной расписки на сумму принятого денежного залога.

7. Денежный залог может быть зачтен для уплаты таможенных платежей, исчисленных по товарам, в отношении которых обязательства обеспечивались этим денежным залогом, после исполнения и (или) прекращения данных обязательств, а также в случае, если зачет денежного залога в счет уплаты таможенных платежей влечет прекращение обеспеченных им обязательств по товарам, указанным в настоящей части.

8. Зачет денежного залога для уплаты таможенных платежей осуществляется на основании распоряжения лица, внесшего денежный залог, о зачете. В качестве указанного распоряжения рассматривается представление лицом, внесшим денежный залог, или от его имени таможенной декларации, в которой указаны сведения о таможенной расписке, либо представление в таможенный орган письменного распоряжения, свидетельствующего о намерении этого лица использовать денежный залог в качестве таможенных платежей.

9. Остаток не использованного для уплаты таможенных платежей денежного залога подлежит зачету в счет авансовых платежей в соответствии с частью 16 статьи 149 настоящего Федерального закона.

 

43.     Банковская гарантия как способ обеспечения уплаты таможенных платежей.

Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 29.12.2017) "О таможенном регулировании в Российской Федерации"

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: