Учетно-аналитический цикл, его основные этапы

Учетный цикл в финансовом учете определяется как последовательность регистрации и обработки хозяйственных операций с целью подготовки финансовых отчетов (табл. 3.2).

Таблица 3.2. Этапы учетно-аналитического цикла

Этап	Время осуществления	Этапы работы
1.	В течение отчетного периода	Признание и оценка операций на основа­нии первичных документов
2.	В течение отчетного периода	Регистрация хозяйственной операции в специальных журналах в хронологическом порядке
3.	В течение отчетного периода	Перенос записей в Главную книгу (ежемесячно из специальных журналов)
4.	В конце отчетного периода	Составление предварительного пробного баланса с целью проверки сбалансированности дебетовых и кредитовых остатков
5.	В конце отчетного периода	Регулирующие (корректирующие) бухгалтерские записи. Закрытие счетов доходов и расходов. Составление трансформационной таблицы.
6.	В конце отчетного периода	Составление основных форм финансовой отчетности: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и отчета о капитале собственника.

Особенностями 1-го этапа первичного учета является отсутствие стандартной первичной документации в финансовой бухгалтерии предприятий.

На 2-ом этапе хронологическая регистрация хозяйственных операции осуществляется в Специальных журналах для каждой группы повторяющихся операций. Это Журнал продаж, Журнал закупок, Журнал поступлений денежных средств и Журнал выплат денежных средств. В конце месяца итоговые суммы переносятся в Главную книгу со ссылкой на соответствующий журнал с указанием его страницы. Для отражения детальной информации об объектах учета ведутся Вспомогательные книги, которые называют также Контрольными счетами. По сути, они аналогичны аналитическим счетам и имеют произвольную форму. 

Использование современных компьютерных технологий сокращает этот шаг, путем непосредственного занесения данных о хозяйственных операциях на соответствующие счета.

На 3-ем этапе происходит переклассификация записей из хронологической в классификацию в соответствии с планом счетов.

Пробный баланс 4-го этапа включает счета бухгалтерского чета в последовательности: активы, пассивы, капитал и временные счета (доходы и расходы) прибыли и убытки. Назначение этого документа двояко: во-первых, он служит для сверки равенства дебетов и кредитов на конец периода, во-вторых, он является отправной точкой для дальнейшего внесения регулирующих (корректировочных) записей и процесса составления годовой отчетности в целом. Пробный баланс составляется в конце каждого месяца (как правило) и на конец года (обязательно). По содержанию он аналогичен оборотной ведомости.

На 5-ом этапе регулирующие бухгалтерские записи вносятся последним числом отчетного периода в Журнал операций, отражаются в Главной книге, после чего составляется скорректированный пробный баланс.

Назначение регулирующих записей состоит в обеспечении соблюдения принципа соответствия доходов и расходов в финансовом учете. Для его реализации используется метод начислений, который включает в себя два приема: 1) констатация, т.е. признание доходов в момент их получения и расходов в момент их возникновения; 2) трансформация счетов путем проведения регулирующих записей.

Далее на 6-ом этапе на основании скорректированного пробного баланса составляются отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала (отчет об изменениях в собственном капитале или отчет о нераспределенной прибыли) и баланс.

Процесс подготовки этих отчетов может быть формализован с помощью так называемой трансформационной таблицы (табл. 3.3), которая помогает проверить точность арифметических расчетов и облегчить составление финансовой отчетности.

Таблица 3.3. ТРАНСФОРМАЦИОННАЯ ТАБЛИЦА

на 31 декабря 20 .. г.

 

Название счетов	Пробный баланс		Регулирующие записи (корректирующие проводки)		Скорректированный пробный баланс		Отчет о прибылях и убытках		Баланс
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Денежные средства	1 720				1 720				1 720
Счета к получению	2 800				2 800				2 800
Материалы	1 800			6) 500	1 300				1 300
Канцелярские товары	800			7) 200	600				600
Оплаченная авансом арендная плата	800			3) 400	400				400
Оплаченная авансом страховка	480			8) 40	440				440
Производственное оборудование	4 200				4 200				4 200
Накопленная амортизация – производствен­ное оборудование				5) 70		70				70
Оборудование для офиса	3 000				3 000				3 000
Накопленная амортизация – оборудование для офиса				5) 50		50				50
Счета к оплате		3 170				3 170				3 170
Авансы полученные за выполненные работы		1 000	4) 400			600				600
Налоги на прибыль к оплате				9) 400		400				400
Акционерный капитал		10 000				10 000				10 000
Изъятия капитала	1 400				1 400				1 400
Доходы от рекламы		4 200		2) 200		4 400		4 400
Расходы по заработной плате служащих	1 200		1) 180		1 380		1 380
Расходы на электроэнергию	100				100		100
Расходы на связь	70				70		70
Итого пробный баланс	18 370	18 370
Заработная плата к выплате				1) 180		180				180
Расходы по аренде			3) 400		400		400
Расходы по страховке			8) 40		40		40
Расходы на материалы			6) 500		500		500
Расходы на канцелярские товары			7 200		200		200
Амортизационные расходы – производственное оборудование			5) 70		70		70
Амортизационные расходы – оборудования для офиса			5) 50		50		50
Доход за выполненные работы				4) 400		400		400
Доходы к получению			2) 200		200				200
Расходы по налогу на прибыль			9) 400		400		400
Итого:			2 440	2 440	19 270	19 270	3 210	4 800	16 060	14 470
Чистая прибыль							1 590			1 590
Итого:							4 800	4 800	16 060	16 060

 

 

⇐ Предыдущая234567891011Следующая ⇒

Поделиться: