Отчет о движении денежных средств. Правила составления отчета – его содержание и требования по отражению отдельных. В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о движении денежных

В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о движении денежных средств предприятия за отчетный период, т.е. расшифровываются поступления (притоки) и выбытия (оттоки) денежных средств, повлиявшие на изменение денежных средств за отчетный период.

Правила составления отчета – его содержание и требования по отражению отдельных статей определяются МСБУ (IAS) 7 «Отчеты о движении денежных средств».

 Согласно требованиям данного международного стандарта отчет о движении денежных средств должен представлять информацию о потоках денежных средств, классифицированных как потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Операционная деятельность – это основная деятельность, для которой создано пред­приятие, приносящая ему доход; а также прочие операции, которые не могут быть классифицированы как инвестиционная и финансовая деятель­ность.

Инвестиционная деятельность – это операции по приобретению и выбытию долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам де­нежных средств.

Финансовая деятельность – это деятельность, в результате ко­торой изменяется размер или структура собственного капитала или заемных средств предприятия.

Типичные притоки и оттоки денежных средств от операцион­ной, инвестиционной и финансовой деятельности согласно тре­бованиям IAS 7 представлены на рис. 4.1.

 

ПОСТУПЛЕНИЯ                                                                                                                                                               ВЫПЛАТЫ                     ДЕНЕЖНЫХ                                                                                                                                                                   ДЕНЕЖНЫХ               СРЕДСТВ                                                                                                                                                                               СРЕДСТВ

 

 

Рис. 4.1 Типичные притоки и оттоки денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности

 

Потоки денежных средств включают в себя не только денежные средства, но и эквиваленты денежных средств, к которым относятся краткосрочные, высоколиквидные инвестиции (сроком до 3-х месяцев), легко конвертируемые в определенную сумму денежных средств и риск изменения стоимости которых невысок.

Результатом чистых притоков (оттоков) денежных средств от этих трех видов деятельности является общий чистый приток (отток) денежных средств. К нему прибавляется сальдо денежных средств на начало отчетного периода, что дает величину денежных средств на конец отчетного периода, отражаемую в Отчете о финансовом положении (балансе).

Структура Отчета о движении денежных средств:

Операционная деятельность:

- потоки денежных средств от операционной деятельности;

- чистый приток (отток) денежных средств от операционной деятельности.

Инвестиционная деятельность:

- потоки денежных средств от инвестиционной деятельности;

- чистый приток (отток) денежных средств от инвестиционной деятельности.

Финансовая деятельность:

- потоки денежных средств от финансовой деятельности;

- чистый приток (отток) денежных средств от финансовой деятельности.

Общий чистый приток (отток) денежных средств;

Величина денежных средств на начало отчетного периода      

Величина денежных средств на конец отчетного периода        

Раздел «Операционная деятельность» может быть составлен прямым или косвенным методом, а разделы «Инвестиционная деятельность» и «Финансовая деятельность» – только прямым.

В соответствии с прямым методом последовательно раскрываются основные виды поступлений денежных средств и выплат денежных средств, связанных с определенной деятельностью предприятия. Суммарная их величина составляет чистый приток (отток) денежных средств от данной деятельности.

В соответствии с косвенным методом чистый приток (отток) денежных средств от операционной деятельности рассчитывается путем последовательной корректировки показателя прибыли/убытка за период (табл. 4.3).

Таблица 4.3. Раздел «Операционная деятельность» Отчета о движении денежных средств, составленный косвенным методом

⇐ Предыдущая567891011121314Следующая ⇒

Поделиться: