Документация и документооборот и внутрибанковский контроль.

   Документооборот представляет собой движение документов между их составителями и исполнителями по информационным технологическим цепочкам, дающее возможность проинформировать всех заинтересованных лиц, довести до них принятые решения, осуществлять учёт и контроль.

Документооборот должен обеспечивать:

1.  Все документы, поступающие в течении операционного дня должны отражаться по счетам в этот же рабочий день.

2.  Утром следующего рабочего дня документы необходимо передать работнику, на которого возложено составление сводных платёжных поручений для оплаты с корреспондентских счетов, и в этот же день эти расчётные документы с описью передаются в РКЦ БК или другую КО для оплаты с корреспондентских счетов.

3.  Выписки из корреспондентских счетов КО должны получать из РКЦ БР, других КО не позднее ел. дня до начала рабочего дня КО.

4. Средства, зачисленные на корреспондентские счета без оправдательных документов, КО отражает либо по счёту учёта сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, либо на счета получателей средств.

5. При подписании документов фамилия подписавшего работника КО должна быть разборчива с указанием также инициалов. Даты и подписи могут оформляться также комбинированными штампами.

Основными этапами документооборота являются:

1. Составление первичных документов в процессе оперативной работы

2. Приём документов бухгалтерией к исполнению

3. Проверка документов и отражение их в бух счетах

4. Передача документов в архив

Каждый документ должен содержать следующие обязательные реквизиты:

1. Номер счетов по Дт и Кт

2. Дата проводки

3. Подпись бух работника, оформившего документ.

   Все бух операции, совершаемые в предыдущем рабочем дне, в течении следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записи в л/с. По л/с проверяется все ли записи подтверждены соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников КО. Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учётной информации, совершение операций и отражение их в бух. учёте.

Контроль должен быть направлен на:

1. Обеспечение сохранности средств и ценностей

2. Соблюдение клиентами положений по оформлению документа

3. Своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление средств

4. Перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчётных документах, принимаемых к исполнению.

   Контроль осуществляется путём визуальной проверки документов, с последующей проверкой счётным методом, на соответствие равенства оборотов по ДТ и Кт.

  Обязательной частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль. В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений и приниматься меры к их устранению.

  Ошибки в записях, выявленные бух. работником и контролёрами при текущее проверке до заключения баланса, исправляются путём зачёркивания неправильно написанных сумм и надписания над ними правильных сумм. Заверяются подписью бух. Если запись подлежит аннулированию как ошибочная, то бух вычёркивает тонкой чертой всю запись и рядом с зачёркнутой суммой делается надпись «не считать», заверяя эту надпись своей подписью. Одновременно вносятся исправления во все взаимосвязанные регистры.

   Если по условиям обработки таким способом внести исправления нельзя, то ошибочные записи исправляются сторнированием и проводкой новой правильной записи. Сторнированная запись в регистрах помечается отличительным знаком.

  Ошибочные записи выявленные после составления баланса должны исправляться обратными записями по счетам, по которым сделаны неправильные записи. Исправление производиться в день выявления.

  Если для исправления записи требуется списание денежных средств со счетов клиента, то необходимо получить письменное заявление. Списание средств со счетов клиентов производится с соблюдением очередности платежей. При отсутствии средств на счёте клиента, списание производится со счёта учёта прочих дебиторов и КО принимает меры восстановления этих средств.

 

Учетная политика банка.

 

   Под учётной политикой кредитной организации понимается принятая им совокупность способов ведения бухгалтерского учёта, первичного наблюдения, стоимостного измерения текущей и хозяйственной деятельности.

   При формировании учётной политики кредитной организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учёта осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законом или нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учёту.

   Учётная политика кредитной организации разрабатывается главным бухгалтером в соответствии с Положением ЦБ РФ от 5.12.2002 № 302-П и иными нормативными актами Банка России и утверждается руководством бухгалтерии.

В учётной политике бухгалтера подлежит обязательному раскрытию и утверждению:

1. Рабочий план счетов бухгалтерского учёта в кредитной организации и её подразделениях

2. Формы первичных учредительных документов, принимаемых для определения операций включая формы документов для внутреннего бух. учета.

3. Порядок ведения книги регистрации лицевых счетов.

4. Порядок расчётов со своими филиалами.

5. Порядок проведения отдельных учётных операций.

6. Порядок ведения инвентаризаций и методы оценки видов имущества и обязательств.

7. Порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств.

8. Лимит стоимости предметов для принятия к бух. учету в составе основных средств.

9. Способы начисления амортизации по объектам основных средств и НМА.

10. Порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов.

11. Правила документирования и технологии обработки учётной информации.

12. Порядок осуществления расчётных операций в иностранной валюте.

13. Порядок контроля за совершением внутрибанковских операций.

14. Порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учёта.

15. Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учёта.

 

План счетов в кредитной организации.

 

Счета бух. учёта предназначены для группировки и текущего учёта однородных операций КО. Счета КО определяются Планом счетов и подразделяются на: балансовые, доверительного управления, внебалансовые, срочных сделок и счета депо. Все счета в бух. учёте определены только как пассивные или только как активные. Любой счёт второго порядка состоит из 2 частей: дебетовой им кредитовой. Деление на две части объясняется необходимостью отдельного отражения процесса движения средств банка, поэтому в одной части счета отражается только увеличение средств, а в другой только их уменьшение.

По каждому счёту отражается:

- начальный остаток (сальдо начальное);

- увеличение (уменьшение) начального остатка или иначе оборот, оборот по дебету счёта называется дебетовым оборотом, оборот по кредиту счета называется кредитовым оборотом;

- конечный остаток или сальдо конечное на любой момент времени, новый конечный остаток явл. новым начальным остатком по счёту для сл. момента наблюдения.

При работе активного счета оборот по Дт всегда является положительным и приводит к увеличению остатка на счёте, а оборот по Кт всегда является отрицательным и приводит к уменьшению остатка на счёте.

При работе пассивного счёта оборот по Дт всегда является отрицательным и приводит к уменьшению остатка на счёте, а оборот по Кт всегда является положительным и приводит к увеличению остатка на счёте. При пользовании Планом счетов бух. учёта необходимо учитывать четыре основных методологических аспекта.

Аспект первый. Балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные. Операционный день начинается по лицевому счёту, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка – со счёта, соответствующего характеру операции.

Аспект второй.

 В Плане счетов бух. учёта принята следующая структура:

1. Главы

2. Разделы

3. Подразделы

4. Счета первого порядка

5. Счета второго порядка

6. Лицевые счета аналитического учёта

Аспект третий. В активе и пассиве баланса выделены счета, где это требуется по срокам. Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операции.

Аспект четвёртый. Счета в валюте открываются на любых счетах Плана счетов бух. учёта, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учёт операций в валюте ведётся на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах. В номер лицевого счёта, открываемого для учёта операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты. (810 – руб., 840 - доллары, 978 - евро).

 

⇐ Предыдущая78910111213141516Следующая ⇒

Поделиться: