Учет операций с ценными бумагами.

 

В соответствии с законом «О банках и банковской деятельности в РФ» коммерческие банки могут выпускать, продавать, покупать, хранить ценные бумаги и осуществлять иные операции с ними, в том числе посреднические при купле-продаже (выступая в качестве финансового брокера на рынке ценных бумаг); операции по выпуску собственных ценных бумаг; выдавать гарантии по их размещению в пользу третьих лиц, выступая в роли инвестиционных компаний; осуществлять непосредственные сделки с ценными бумагами путём купли-продажи бумаг от своего имени и за свой счёт; оказывать консультационные услуг в части выпуска и обращения ценных бумаг.

Ценные бумаги представляют собой денежные документы двух видов: долевые и долговые.

Долевые ценные бумаги – это акции, означающие долю вклада юридического или физического лица в общем объёме создаваемого капитала.

Долговые ценные бумаги – это государственные долговые обязательства (облигации), депозитные сертификаты, векселя и т.д.

В бухгалтерском учёте операции с ценными бумагами применяют следующие термины и определения: портфель, торговый портфель, инвестиционный портфель, портфель контрольного участия, котируемые ценные бумаги, не котируемые ценные бумаги, инвестиционный доход, приобретение ценной бумаги, вложения в ценные бумаги, метод учёта вложения в ценные бумаги, переоценка ценных бумаг, рыночная цена, выбытие ценной бумаги, себестоимость ценных бумаг.

Ценные бумаги учитываются в 5 разделе плана счетов «операции с ценными бумагами» и подразделяются на группы и счета 1 и 2 порядка.

501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».
502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи».
503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения».
504 «Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения».
505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок».
506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».
507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи».
509 «Прочие счета по операциям с приобретёнными ценными бумагами».
512 «Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими».
513 «Векселя органов исполнительной власть субъектов РФ, местного самоуправления и авалированные ими».
514 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими».
515 «Прочие векселя».
516 «Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими».
517 «Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими».
518 «Веселя кредитных организаций-нерезидентов и авалированные ими».
519 «Прочие векселя нерезидентов».
520 «Выпущенные облигации».
521 «Выпущенные депозитные сертификаты».
522 «Выпущенные сберегательные сертификаты».
523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».
524 «Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению».

Каждый счёт второго порядка подразделяется по срокам погашения.

Ценные бумаги торгового портфеля учитываются на балансовых счетах 501 и 506.

В торговый портфель зачисляются ценные бумаги, отвечающие следующим требованиям:

· Котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью перепродажи в течение 180 календарных дней.

· Котируемые и не котируемые ценные бумаги, приобретаемые по договорам, предусматривающим возможность их обратной продажи в течение 180 дней.

· Котируемые и не котируемые ценные бумаги, приобретаемые по договорам займа.

Ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, формируют инвестиционный портфель. Ценные бумаги инвестиционного портфеля, являющиеся на момент приобретения котируемыми, отражаются на счете 503.

В портфель контрольного участия зачисляются приобретённые кредитной организацией голосующие акции в количестве соответствующем критериям существенного влияния.

Ценные бумаги инвестиционного портфеля и портфеля контрольного участия отражаются в бухгалтерском учёте только по цене приобретения.

 

⇐ Предыдущая891011121314151617Следующая ⇒

Поделиться: