|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Задачи аудита финансовых результатовСтр 1 из 6Следующая ⇒
Задачи аудита финансовых результатов К задачам аудита финансовых результатов относятся:
Этапы аудита Как и аудит любого другого участка бухгалтерского учета, аудит финансового результата состоит из стадии планирования и стадии реализации. Стадия планирования, в свою очередь, состоит из:
Предварительное планирование связано с формированием у аудитора понимания общей картины деятельности предприятия, ситуации в отрасли и возможных особенностей, на которые следует обратить внимание во время аудита. Даже если предприятие аудируется не первый год, эти данные необходимо обновлять. Общий план описывает методики, которые будут использоваться аудитором, включает в себя расчет часов работы над задачами. Программа аудита включает в себя серию тестов внутренних контролей, тестов однотипных операций, аналитические процедуры, тестирование статей баланса и т.д. Тесты контролей В ходе проверки состояния системы внутреннего контроля операций по учету формирования финансового результата и распределения прибыли выявляются ответы на следующие вопросы:
Тесты групп однотипных операций Тесты групп однотипных операций направлены на выявление ответов на следующие вопросы:
Финализация аудита По окончании проверки аудита финансовых результатов аудитор формирует мнение, готовит подтверждающие документы, а также формирует часть аудиторского заключения, имеющую отношение к аудируемому участку учета.
КУРСОВАЯ РАБОТА По дисциплине: «Аудит» на тему: «Аудит финансовых результатов» на примере ООО «Милано» СОДЕРЖАНИЕ Введение 1. Нормативное регулирование учета финансовых результатов 2. Объекты, источники информации и задачи аудита финансовых результатов 3. Планирование аудиторской проверки финансовых результатов 4. Методика аудиторской проверки финансовых результатов 4.1 Аудит формирования доходов и расходов от обычных видов деятельности 4.2 Аудит формирования доходов и расходов от прочих видов деятельности 4.3 Аудит налога по упрощенной налоговой системе Заключение Библиографический список Опись приложений ВВЕДЕНИЕ С переходом к рыночным отношениям и их развитием аудиторская деятельность в России приобретает все большее значение. В мировой практике аудиторский контроль широко применяется во всех сферах деятельности. В нашей стране независимый контроль, обеспечивающий потребности пользователей финансовой информации экономических субъектов в виде подтверждения ее достоверности - дело сравнительно новое. В связи с тем, что пользователям экономической информации необходима уверенность в качестве аудиторского заключения, подтверждающего достоверность отчетности, к работе аудиторов и аудиторских фирм предъявляются все более высокие требования. В этих условиях в нашей стране вводятся в действие правила (стандарты) аудиторской деятельности, развивается система профессионального контроля качества работы аудита, и предъявляются дополнительные требования к их профессиональной подготовке со стороны государства. В этих условиях аудиторы больше внимания должны уделять вопросам планирования и документирования аудита, определению аудиторского риска и существенности возможных ошибок, разработке внутрифирменных стандартов и методик аудиторских проверок. С другой стороны, участники экономических отношений, особенно субъекты малого и среднего бизнеса, в условиях непрерывно и быстро изменяющегося правового поля, часто не в состоянии отслеживать все изменения административного, экономического и налогового законодательства, что может быть причиной наложения на них значительных штрафных финансовых санкций. Очевидно поэтому, что они нередко нуждаются в аудиторских и сопутствующих им услугах, как для подтверждения достоверности своей отчетности, так и для решения административных, правовых, налоговых вопросов текущей деятельности. Прибыль является основным обобщающим качественным показателем деятельности предприятия (фирмы) и характеризует конечный финансовый результат, эффективность производства. Для обобщения информации о конечном финансовом результате ведется счет 99 (Прибыли и убытки). Целью написания данной работы является систематизация, закрепление и расширение теоретических и практических знаний по дисциплине «Аудит», а также применение их при решении конкретных задач, развитие навыков самостоятельной работы. Цель исследования предопределило решение следующих задач: -углубленное теоретическое изучение методики аудита финансовых результатов, а также информационной базы его реализации; -проверка правильности формирования финансового результата от обычных и прочих видов деятельности (продаж) на примере исследуемой организации; -проверка правильности формирования и учета чистой прибыли на примере исследуемой организации; -проверка соответствия данных аналитического учета финансовых результатов с данными синтетического учета на примере исследуемой организации; -апробация изученных методик на материалах деятельности организации сферы обращения; -ознакомление с действующей в аудируемой организации практикой проведения внутреннего аудита и его критическая оценка; -изучение и обобщение существующих в литературе методик аудита финансовых результатов; Объектом исследования выступает ООО «Милано», вид деятельности, которой является общественное питание. Предметом исследования является аудит финансовых результатов от финансово-экономической деятельности организации. Теоретическую основу курсовой работы составили различные нормативные акты - положения, приказы, инструкции, а также литература наиболее известных отечественных и зарубежных авторов, таких как Шеремет А.Д., Касьянов А. В., Подольская. Информационная база исследования финансовая отчетность и данные аналитического бухгалтерского учета к счету № 90 «Продажа», к счету № 91 «Прочие доходы и расходы», к счету № 20 «Основное производство» и другим счетам ООО «Милано». Практическое значение работы для организации заключается в том, что сделанные выводы помогут руководству принять управленческие решения по улучшению учета хозяйственно-финансовой деятельности и как следствие укрепить финансовое положение. Работа состоит из ведения, 2-ух глав и заключения, и включает: 39 страниц, 25 таблиц и 5 рисунков. Планирование аудиторской проверки финансовых результатов До начала проведения аудита аудиторская организация должна в полной мере ознакомиться с деятельностью экономического субъекта. Аудитор должен изучить деятельность аудируемого лица и среду, в которой она осуществляется в соответствии с положениями ФПСАД № 15 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», включая систему внутреннего контроля, в объеме, достаточном для выявления и оценки рисков существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности, явившегося следствием ошибок или недобросовестных действий руководства и (или) работников аудируемого лица, а также достаточном для планирования и выполнения дальнейших аудиторских процедур. Факторы определяющие необходимость понимания деятельности аудируемого лица: -экономическая политика аудируемого лица в отчетный период, ее стратегия и тактика; -проводимая аудируемым лицом учетная политика и ее соответствие направлениям финансовой политики; -идентификация хозяйственных операций, осуществляемых аудируемым лицом; -возможность качественного проведения аудита; -правильность применения нормативно-правовых актов, регулирующих операции, проводимые аудируемым лицом; -обоснованность выводов о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица. Приобретение знаний о деятельности аудируемого лица и среде, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля, является непрерывным динамичным процессом сбора, обновления и анализа информации на всех стадиях аудита. Аудиторские процедуры, осуществляемые с целью приобретения знаний о деятельности аудируемого лица, относятся к процедурам оценки рисков, потому что определенная информация, полученная путем выполнения таких процедур, может быть использована аудитором в качестве аудиторских доказательств при оценке рисков существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности. Кроме того, выполняя процедуры оценки рисков, аудитор может получить аудиторские доказательства в отношении групп однотипных хозяйственных операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и раскрытия информации и связанных с ними предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также об операционной эффективности средств контроля, даже если такие аудиторские процедуры не были специально запланированы в качестве процедур проверки по существу или тестов средств контроля. Аудитор имеет право также запланировать выполнение процедур проверки по существу или тестов средств контроля параллельно с процедурами оценки рисков, если посчитает такой подход эффективным. Аудитор должен выполнять следующие процедуры оценки рисков в целях ознакомления с деятельностью аудируемого лица и со средой, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля: -запросы в адрес руководства или других сотрудников аудируемого лица; -аналитические процедуры; -наблюдение и инспектирование. Аудитор не обязан выполнять все указанные процедуры оценки рисков в отношении каждой проблемы, указанной в пункте 19 настоящего правила (стандарта). Однако все процедуры оценки рисков выполняются аудитором в ходе достижения необходимого объема знаний о деятельности аудируемого лица. Несмотря на то, что большая часть информации, которую аудитор получает путем запросов, может быть получена от руководства аудируемого лица и тех, кто отвечает за составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, запросы, направленные сотрудникам аудируемого лица, в частности производственному персоналу, внутренним аудиторам и другим сотрудникам с различными административными функциями, могут быть полезными в обеспечении аудитора различными точками зрения при выявлении рисков существенного искажения информации. Для того, чтобы адекватно интерпретировать смысл информации, полученной в ходе аудита, аудитор должен продумать вопрос о том, какие именно документы следует получить и насколько они необходимы для пополнения его знаний о деятельности проверяемого экономического субъекта. Аудитор может получить знания о деятельности экономического субъекта из следующих источников: а) официальные публикации в юридических изданиях, профессиональных, отраслевых и региональных журналах и монографиях; б) статистические данные, официальные отчеты экономических субъектов, банковские отчеты; в) нормативные и законодательные акты, регламентирующие деятельность проверяемого экономического субъекта; д) разъяснения и подтверждения, полученные от персонала проверяемого экономического субъекта. е) запросы третьим лицам; ж) консультации с аудитором, который проводил аудит в предыдущие периоды; з) учредительные документы, протоколы собраний совета директоров и акционеров, контракты и договоры, бухгалтерская отчетность прошлых периодов, планы и бюджеты, положение о бухгалтерии, учетной политике, документообороте; рабочий план счетов и проводок; схема организационной и производственной структур; м) результаты работы с привлеченными специалистами - экспертами; о) использование знаний, накопленных из предыдущего опыта аудитора; п) материалы налоговых проверок и судебных процессов Определяя сотрудников аудируемого лица, которым могут быть направлены запросы, а также количество таких запросов, аудитор учитывает, какого рода информация может быть получена, чтобы помочь аудитору выявить риски существенного искажения информации. Далее, на этапе планирования аудитор должен оценить систему внутреннего учета и внутреннего контроля аудируемого лица, а также аудиторский риск, состоящий из трех составляющих: неотъемлемый риск, риск средств контроля и риск необнаружения. Также аудитор должен рассчитать уровень существенности с целью определить предельное значение допустимой ошибки показателей финансовой отчетности и связать уровень существенности с риском для того, чтобы спланировать необходимые процедуры контроля. Система внутреннего контроля Система внутреннего контроля - это совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности. Под системой внутреннего контроля при проведении обзорного аудита будем понимать совокупность следующих элементов: 1) контрольной среды; 2) системы бухгалтерского учета; 3) средств контроля в системе бухгалтерского учета. Оценка СВК производится в 3 этапа: -на первом производится исследование контрольной среды, которое осуществляется исходя из необходимости во внутреннем аудите, фактическом существовании специальных подразделений, осуществляющих внутренний контроль, а также из показателей уровня корпоративной культуры; -оценка системы бухгалтерского учета основана на оценке адекватности учетной политики и ее соответствия показателям бухгалтерской финансовой отчетности; -оценка процедур контроля основана на исследовании порядка проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств и может быть скорректирована посредством сбора аудиторских доказательств о проведении дополнительных процедур (например - ревизии, внутреннего аудита). При оценке контрольной среды целесообразно исследовать необходимость коммерческой организации во внутреннем аудите. Так как аудируемая организация является малой организацией, с низким уровнем «неотъемлемого» риска, а также не имеет ценных бумаг и структурных подразделений, то производить оценку необходимости во внутреннем аудите объекта исследования и оценку необходимости организации в аудите согласно Закона «Об аудиторской деятельности» будет нецелесообразно. Проведем оценку контрольной среды в ООО «Милано», результаты оформим в таблице 1. Таблица 1 - Оценка среды контроля условной организации
Итак, в результате оценки контрольной среды можно сделать выводы о том, что качественная оценка состояния контроля очень низкая, а именно 18% На следующем этапе оценки СВК исследуется наиболее важная часть - система бухгалтерского учета (СБУ) аудируемого лица. Результаты оценки системы бухгалтерского учета организации (экспертиза учетной политики) представлены в таблице 2. Таблица 2 - Рабочий документ аудитора. Оценка системы бухгалтерского учета организации (экспертиза учетной политики)
В результате оценки СБУ можно сделать вывод о том, что качественная оценка состояния системы бухгалтерского учета организации находится на среднем уровне (80%). Далее оценивается последний элемент СВК - процедуры контроля. Оценку процедур контроля систематизируют в рабочем документе аудита, макет которого представлен в таблице 3. В качестве аудиторских доказательств здесь выступают материалы инвентаризации. Таблица 3 - Оценка процедур контроля организации
Результаты оценки процедур контроля в системе бухгалтерского учета ООО «Милано» оцениваются как средние. При этом негативно сказывается отсутствие в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации материалов, свидетельствующих о проведении инвентаризации основных средств, денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и др. счетах, Кредиторской задолженности перед персоналом по оплате труда, перед контрагентами, расчетов перед бюджетом и внебюджетным фондами. При этом отсутствие материалов инвентаризации расчетов перед бюджетом и внебюджетным фондами отчасти компенсировано проведенной налоговыми органами выездной налоговой проверкой с несущественными для отчетности нарушениями в части применения налогового законодательства. Таким образом, в результате тестирования СВК аудируемого лица аудитор получает условно объективные данные, необходимые для дальнейшей оценки аудиторского риска, что систематизируется в отчетном документе аудитора: Таблица 4 - Отчетный документ аудитора по процедуре: Оценка системы внутреннего контроля ООО «Милано»
Агрегировав показатели оценки компонентов системы внутреннего контроля ООО «Милано» можно оценить принимаемый риск существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности. Под аудиторским риском понимается вероятность выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения. Мультипликативная модель аудиторского риска будет рассчитана по формуле: АР = НР х РСК х РН, где: АР -аудиторский риск, НР - неотъемлемый риск, РСК - риск средств контроля, РН - риск необнаружения. Оценка принимаемого риска существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Милано» приведена в таблице 5. Таблица 5 - Отчетный документ аудитора по процедуре: Оценка аудиторского риска
Данные таблицы 2 свидетельствуют о нормальном значении принимаемого риска существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Милано», составившего 3,28%. Таким образом, по результатам оценок СВК и АР следует, что достоверность данных бухгалтерской (финансовой), отчетности исследуемой организации составляет более чем 96%, что позволяет дать довольно высокую оценку качеству информационной базы последующих аналитических выводов. Вместе с тем, проведенное исследование выявило ряд направлений совершенствования системы внутреннего контроля ООО «Милано». В учетной политике необходимо определить критерии определения выручки и критерии признания расходов отчетного периода, а также условия предоставления отчетности. Кроме того, в качестве приложения к учетной политике необходимо разработать график документооборота. Результаты оценки процедур контроля в системе бухгалтерского учета ООО «Милано» оцениваются как средние. При этом негативно сказывается отсутствие в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации материалов, свидетельствующих о проведении инвентаризации основных средств, денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и др. счетах, кредиторской задолженности перед персоналом по оплате труда, перед контрагентами, расчетов перед бюджетом и внебюджетным фондами. Далее аудитору следует сделать расчет уровня существенности. В практике аудита применяются различные способы расчета приемлемого уровня существенности. Но данные способы носят лишь рекомендательный характер и аудиторским организации необходимо разрабатывать собственный порядок нахождения уровня существенности ориентируясь на специфику исследуемого предприятия. Первые рекомендации расчета существенности были даны в российском правиле (стандарте) «Существенность и аудиторский риск». Основные рекомендации этого стандарта используются, развиваются, актуальны в настоящее время. При написании данной курсовой работы уровень существенности рассчитывался на основе данного метода. Для нахождения уровня существенности в стандарте приведена таблица базовых показателей и их доли используемой в расчете. Отбор показателей был произведен в увязке с отраслью деятельности ООО «Милано». В столбец 2 записываем показатели, взятые из бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Показатели в столбце 3 должны быть определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы и применяться на постоянной основе. Столбец 4 получают умножением данных из столбца 2 на показатель из столбца 3, разделенный на 100%. Таблица 6 - Показатели расчета уровня существенности по ООО «Милано»
(516+389+71+25+178)/5 = 239 Наибольшее значение отличается от среднего на (516 -239)/ 239*100%=116% Наименьшее значение отличается от среднего на (25- 239)/ 239*100%= 89% Чистая прибыль и выручка от продажи сильно отклоняются от других показателей, поэтому уровень существенности находится из остальных показателей Среднее арифметическое составит (71+25+178)/3 =91 Полученную величину допустимо округлить до 100 тыс.руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет: (100 - 91) / 91*100% = 10%, что находится в пределах 20% Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе. Далее аудитор будет руководствоваться рассчитанными уровнями существенности для оценки существенности обнаруженных ошибок и искажений на конкретном участке. Т.к. у аудитора в результате изучения бухгалтерской отчетности, различных тестов и бесед с персоналом организации сложилась средняя степень уверенности в том, что отчетность составлена, верно, на основе правильных и достоверных исходных данных, ему необходимо применять выборочные методы контроля. Единственным нормативным документом Российской Федерации, регламентирующим вопросы, связанные с выборочным аудитом, является правило (стандарт) № 16 «Аудиторская выборка». Данный стандарт устанавливает единые требования к выборочным проверкам в аудите, а также к методам отбора элементов, подлежащих проверке в целях сбора аудиторских доказательств. Метод выборочной проверки основан на принципах теории вероятности, согласно которым можно получить довольно точные данные о целом по его относительно малой части. Проводя отбор элементов из совокупности, целью аудитора является получение представительной выборки (характерные особенности которой такие же, как и у генеральной совокупности). Отбор элементов из генеральной совокупности решено осуществлять в виде вероятностного отбора систематическим методом. Систематический случайный отбор заключается в следующем: 1. Объем генеральной совокупности делят на объем выборки для получения частного k, так называемого "шага выборки"; В генеральной совокупности выбирают случайный исходный элемент; Отбирают каждый k-й элемент. Т.е. формирование выборки объемом 10 элементов из генеральной совокупности в 1000 элементов производится по следующему алгоритму: шаг k определяется как 1000/10=100, а значит из всей картотеки документов, выложенных в хронологическом порядке, будет проверяться каждый сотый документ. После проведения и документирования всех необходимых процедур аудиторской организацией составляется общий план и программа аудиторской проверки. Начиная разработку общего плана и программы аудита, аудиторская организация (аудитор) должна использовать предварительные знания об экономическом субъекте, а также результаты проведенных выше аналитических процедур. Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным, для того чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита может меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором. Общий план должен служить руководством в осуществлении программы аудита. В процессе аудита могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана. Вносимые в план изменения, а также их причины следует подробно документировать. В общем плане организация должна предусмотреть сроки и составить график проведения аудита, подготовки отчета и аудиторского заключения. В процессе планирования затрат времени аудитору необходимо учесть: -реальные трудозатраты; -расчет затрат времени в предыдущем периоде (в случае проведения повторного аудита) и его связь с текущим расчетом; -уровень существенности; -проведенные оценки рисков аудита. Аудиторская организация определяет в общем плане (Таблица 7) роль внутреннего аудита, а также необходимость привлечения экспертов в процессе проведения аудита. ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА
Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской фирмы Состав аудиторской фирмы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности Таблица 7 - План Аудита Финансовых Результатов
Руководитель аудиторской организации Данилова А.А. Руководитель аудиторской группы Алексеева А. А. На основании плана проверки составляется программа. Программа является развитием общего плана аудита и представляет детальный перечень содержания процедур, необходимых для практической реализации плана. Она служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей средством контроля качества работы. Программа тестов средств контроля представляет перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Назначение тестов средств контроля состоит в том, что они помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта. Программа аудиторской проверки ООО «Милано» представлена в Таблице 8. ПРОГРАММА АУДИТА ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА
Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской фирмы Состав аудиторской фирмы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности Таблица 8 - Программа Аудита Финансовых Результатов
Руководитель аудиторской организации Данилова А.А. Руководитель аудиторской группы Алексеева А. А. При проверке необходимо обратить внимание на возможность возникновения двух видов ошибок: преднамеренных и непреднамеренных. Непреднамеренными ошибками отражения расходов возникают путем искажения сумм или неправильного отнесения расходов к тому или иному периоду; неправильная классификация расходов для обеспечения выполнения требования ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 также играет немаловажную роль в обеспечении достоверности финансовой отчетности. Таблица 15 - Проверка правильности отражения финансовых результатов от прочих видов деятельности на счетах бухгалтерского учета
Таблица 16 - Проверка правильности отражения финансовых результатов ООО «Милано» от прочих видов деятельности в Отчете о прибылях и убытках ф.№2 за 9 месяцев 2009 года
Для проверки правильности исчисления налоговой базы проводится соответствие показателей налоговой, а также бухгалтерской отчетности организации, имеющих значение для правильного исчисления налогооблагаемой базы, данным синтетического и аналитического учета. В этих целях указанные показатели сверяются с остатками и оборотами по счетам бухгалтерского учета Книги доходов и расходов, с аналогичными показателями регистров синтетического учета. Также проверяется полнота и правильность отражения в бухгалтерском учете финансово хозяйственных операций, влияющих на формирование налогооблагаемой базы. Все доходы ООО «Милано» в целях налогового учета определяются кассовым методом. Организация ведет Книгу учета доходов и расходов (Приложение Л) организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, унифицированная форма которой утверждена Приказом Минфина РФ от 30. 12. 2005 № 167н. Результаты проверки правильности заполнения книги учета доходов и расходов приведены ниже (Таблица 17). Таблица 17 - Проверка правильности заполнения книги учета доходов и расходов.
Далее проводится проверка соответствия сумм полученных доходов в учетных регистрах и Книги учета доходов и расходов. При этом во внимание из регистров бухгалтерского учета берутся записи, связанные с поступлением денежных средств. Результаты проверки оформлены в таблице 18. Рабочая таблица 18- Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета доходов и Главной книги.
Заключение Генеральному директору ООО «Милано» Петрову В. И. 18.10.09 Экономический субъект, результаты деятельности которого подлежали аудиту, является общество с ограниченной ответственностью «Милано». Организация зарегистрирована в 2008 г. и осуществляет свою деятельность по адресу: Красноярский край, г. Красноярск, ул. Ленина, дом 90. Аудит был проведен в соответствии с: Общая информация Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией. Ответственность за соблюдение законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций и составление бухгалтерской отчетности предприятия в проверяемом периоде несет руководство ООО «Милано» в лице генерального директора и главного бухгалтера. Согласно учетной политике организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г № 94н, бухгалтерский учет ведется в полном объеме. Хозяйственные операции оформляются типовыми первичными документами, который утверждены законодательно, а так же формами, разработанными предприятием самостоятельно. При планировании и проведении проверки финансовых результатов было рассмотрено состояние внутреннего контроля организации ООО «Милано». По результатам проверки в процессе планирования установлено, что надежность системы внутреннего контроля является средней. Состояние внутреннего контроля было рассмотрено с целью определения объема и выборочности аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторского отчета. Аудиторская проверка финансовых результатов проводилась в соответствии с правилом стандартом № 5 «Аудиторские доказательства». В ходе аудита документация проверялась выборочно методом систематического случайного отбора. В ходе оценки системы бухгалтерского учета было обнаружено, что в аудируемой организации отсутствует график документооборота, а также график проведения инвентаризаций, что противоречит пункту 2 ПБУ 1/2008 В результате проверки правильности отражения доходов и расходов от прочей деятельности на счетах бухгалтерского учета было выявлено нарушение Плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.200 № 94н. Товары для перепродажи отражаются на 41 счете, а не на 10 счете. 3. При проверке оформления первичных документов были обнаружены незаполненные реквизиты, а именно отсутствие подписей главного бухгалтера и кассира на первичных кассовых документах, что противоречит статье 9 Федерального закона № 129-ФЗ Выводы и рекомендации По результатам проведенной проверки можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет финансовых результатов на данном предприятии в основном ведется без существенных нарушений существующего законодательства. Исходя из выше изложенных результатов проверки финансовых результатов организации аудитор рекомендует следующее: При составлении бухгалтерских записей работникам бухгалтерии необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. При приеме первичной документации в бухгалтерии необходимо проверять на наличие всех указанных в документах реквизитов и впредь не работать с ненадлежащее оформленной документацией для большей достоверности финансовой отчетности. Библиографический список
Задачи аудита финансовых результатов К задачам аудита финансовых результатов относятся:
Этапы аудита Как и аудит любого другого участка бухгалтерского учета, аудит финансового результата состоит из стадии планирования и стадии реализации. Стадия планирования, в свою очередь, состоит из:
Предварительное планирование связано с формированием у аудитора понимания общей картины деятельности предприятия, ситуации в отрасли и возможных особенностей, на которые следует обратить внимание во время аудита. Даже если предприятие аудируется не первый год, эти данные необходимо обновлять. Общий план описывает методики, которые будут использоваться аудитором, включает в себя расчет часов работы над задачами. Программа аудита включает в себя серию тестов внутренних контролей, тестов однотипных операций, аналитические процедуры, тестирование статей баланса и т.д. Тесты контролей В ходе проверки состояния системы внутреннего контроля операций по учету формирования финансового результата и распределения прибыли выявляются ответы на следующие вопросы: |
Последнее изменение этой страницы: 2019-04-21; Просмотров: 802; Нарушение авторского права страницы