Приостановление операций по счёту и переводов электронных денежных средств

Следующим способом обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени и штрафов является приостановление операций по счету и переводов электронных денежных средств (далее – приостановление операций), которое означает прекращение банком всех расходных операций по счету в банке ( прекращение банком всех операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств).

С 1 января 2014 г. в случае приостановления операций по счету плательщика в одном банке другим банкам запрещено открывать новые счета данному лицу (п. 12 ст. 76 НК РФ). (до указанной даты соответствующий запрет распространялся лишь на тот банк, в котором был открыт заблокированный счет).

Порядок информирования банков о блокировке счета конкретного налогоплательщика утвержден ФНС России по согласованию с Банком России.

Следует отметить, что законодателем несколько расширен круг лиц, операции которых могут быть приостановлены в порядке, предусмотренным ст. 76 НК РФ < 7>.

--------------------------------

< 7> Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ " О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" // СЗ РФ. 2006. N 31. Ст. 3436.

 

С 1 января 2007 г. круг лиц, в отношении которых могут быть приостановлены операции, расширен за счет индивидуальных предпринимателей, выступающих в качестве налоговых агентов и плательщиков сборов, а также за счет нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, выступающих в качестве налоговых агентов. С 1 января 2017 г. приостановление операций применяется и в отношении плательщиков страховых взносов.

Приостановление операций может применяться в следующих случаях:

- в качестве меры, направленные на обеспечение возможности исполнения решения о привлечении или отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении;

- в случае непредставления плательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течении 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации - в течении трех лет со дня истечения указанного 10-ти дневного срока. С 01 января 2015 г. это распространяется также на организации и предпринимателей, которые обязаны представлять декларации по соответствующему налогу, хотя и не являются его плательщиками, налоговыми агентами (пп. 3 п. 11 ст. 76 НК РФ). Это могут быть, например, применяющие УСН организации, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС ;

- в случае непредставления налоговым агентомрасчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета.

- с 01 января 2015 г. в случае неисполнения плательщиком обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый органв течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи плательщиком квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом. Направить квитанцию необходимо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в течение шести рабочих дней со дня отправки документов налоговым органом (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

- с 01 мая 2016 г. в случае неисполнения плательщиком, который обязан представлять налоговые декларации (расчеты) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, обязанности по обеспечению получения от налогового органа по месту нахождения документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота - в течение 10 дней со дня установления налоговым органом факта неисполнения.

В новой редакции ст. 76 НК РФ закреплено императивное правило: приостановление операций по счетам плательщика в банке означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций плательщика по счетам в банке.

В ст. 76 НК РФ расширен перечень расходных операций, которые могут совершаться, несмотря на приостановление операций. А именно: с января 2007 г. приостановление операций не будет препятствовать не только осуществлению платежей, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством предшествует исполнению налоговой обязанностей (ст. 855 ГК РФ), но и осуществлению операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и их перечислению в бюджетную систему РФ.

Решение о приостановлении операций плательщика по его счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

--------------------------------

< 8> См.: Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Постатейный комментарий изменений в Налоговый кодекс РФ. Часть 1 (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ) // Налоги и финансовое право. 2006. N 9.

 

Решение о приостановлении операцийпередается налоговым органом в банк в электронном виде.

Решение об отмене приостановления операцийнаправляется в банк в электронном виде не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения.

Копия решения о приостановлении операций или решения об отмене приостановления операций по счетам передается плательщику под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения в срок не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения.

Приостановление операций отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа.

В случае, если общая сумма денежных средств плательщика, находящихся на счетах, операции по которым приостановлены на основании решения налогового органа, превышает указанную в этом решении сумму, этот плательщик вправе подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций с указанием счетов, на которых имеется достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании налога.

Налоговый орган обязан в двухдневный срок со дня получения указанного заявления плательщика принять решение об отмене приостановления операций в части превышения суммы денежных средств, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций.

В случае, если к указанному заявлению плательщиком не приложены документы, подтверждающие наличие денежных средств на счетах, указанных в этом заявлении, налоговый орган вправе до принятия решения об отмене приостановления операцийв течение дня, следующего за днем получения такого заявления плательщика, направить в банк, в котором открыты указанные плательщиком счета, запрос об остатках денежных средств на этих счетах. Сообщение об остатках денежных средств на счетах плательщика в банке направляется банком в электронном виде в установленном формате не позднее следующего дня после дня получения запроса налогового органа.

После получения от банка информации о наличии денежных средств на счетах плательщика в банке в размере, достаточном для исполнения решения о взыскании, налоговый орган обязан в течение двух дней принять решение об отмене приостановления операций по счетам в части превышения суммы денежных средств, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам.

В случае нарушения налоговым органом:

- срока отмены решения о приостановлении операций по счетам плательщика;

- срока направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам плательщика;

- неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам плательщика;

на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления (на драгоценные металлы, в отношении которых действовало указанное решение), начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока (срока приостановления операций по счетам).

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: