Некоторые аспекты корпоративного налогообложения

В соответствии с конституцией Канады федеральное правительство имеет право использования любой налоговой системы для получения государственного дохода. Как федеральное, так и правительство провинций облагают корпоративным и личным подоходным налогом прибыль, включая прирост капитала, и взимают акцизные пошлины. Муниципальные управления Канады не имеют полномочий облагать налогом прибыль, и, в основном, взимают налог только с собственности.

Система подоходного налогообложения Канады функционирует по принципу резидентности, а не гражданства. Таким образом, существует 4 класса налогоплательщиков: лица с постоянным местом жительства, лица с временным местом жительства, лица, считающиеся резидентами и нерезиденты.

Общий объем налога составляет от 18,5% до 48,7% в зависимости от провинции, вида прибыли и формы собственности.

В целом, все расходы на получение прибыли подлежат вычету из налогооблагаемой прибыли в Канаде.

К расходам, не подлежащим вычету, относятся процентные начисления к сумме налогов и штрафы, 50% расходов на создание комфортных условий в интересах бизнеса, амортизация основного капитала и основные капитальные расходы.

В соответствии с Законом о подоходном налоге Канады существуют установленные амортизационные ставки для различных категорий активов, которые составляют от 4% до 100%. Нематериальные активы могут амортизироваться для целей налогообложения по ставке 7% в год.

Дивиденды, выплачиваемые корпорацией Канады акционеру корпорации Канады, не облагаются налогом, при условии, что акционер держит более 10% акций корпорации-плательщика.

Закрытая корпорация с канадским участием имеет право на «налоговый вычет для малого бизнеса», который сокращает объем налога на первые CA$ 200 000 дохода предприятия (1 USD примерно равен 1,2 канадских доллара). Вычет сокращает уровень федерального корпоративного налога с 35% приблизительно до 12%. Действие «налогового вычета для малого бизнеса» постепенно сокращается для корпораций, имеющих налогооблагаемый капитал от CA$10 миллионов до CA$15 миллионов.

Производственные и перерабатывающие предприятия Канады, облагаемые местным налогом, пользуются правом на «вычет прибыли от производства и переработки». В соответствии с этим положением объем чистого федерального налога на доход от этих видов деятельности сокращается до 21%. Этому виду вычета подлежит прибыль, превышающая уровень прибыли, к которой применяется «налоговый вычет для малого бизнеса».

В добавок к минимальным 20% инвестиционного налогового кредита расходы на научные исследования и экспериментальные разработки и оборудование потенциально подлежат 100% списания, при условии удовлетворения требованиям Таможенного управления и департамента налогов и сборов Канады.

Условия налоговых скидок и каникул различны в зависимости от отдельной провинции.

Чистые капитальные убытки могут быть отнесены в счет прошедших трех лет и на неопределенное количество будущих лет. Некапитальные убытки могут быть отнесены в счет прошедших трех лет и будущих семи лет.

Налогом на филиалы облагаются иностранные корпорации, осуществляющие деятельность на территории Канады через филиал, расположенный в Канаде (примерно 25% от дохода из источника в Канаде, после обложения его налогом)

Налог на товары и услуги (вариант НДС) составляет 7% на поставки большинства товаров и предоставление услуг на территории Канады.

Унифицированный налог с продаж, принятый тремя провинциями и включающий в себя налог на товары и услуги, составляет 15%.

Некоторые провинции, не принявшие унифицированного налога, взимают налог с продаж провинции, размер которого составляет от 6% до 10%.

Прибыль, выплачиваемая нерезидентам, в среднем облагается налогом по ставке 25%, удерживаемым у источника.

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: