Учет налога на добавленную стоимость

Операции за 1 квартал 2016г:

Оказаны консультационные услуги: продажная стоимость – 40000 руб., кроме того НДС (18%). Выставлен акт об оказании услуг и счет-фактура от 28 марта 2016г. Сделаны записи в книге продаж.

25.03.2016 получены материалы от поставщика на сумму 25000 руб., кроме того НДС 18%. Имеются накладная № 53 и счет-фактура № 53 поставщика от 25.03.2016. Сделаны записи в книге покупок.

Открыть журнал регистрации хозяйственных операций. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Сформировать платежное поручение от апреля 2016г. на перечисление налога на добавленную стоимость за 1 квартал. Отразить в журнале регистрации хозяйственных операций уплату налога на добавленную стоимость.

Сформировать налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016г.

Таблица 3.1

Журнал хозяйственных операций за 1 квартал 2016 г.

Дата	Содержание операции	Корреспонденция		Сумма, руб., коп.	Первичный документ
		дебет	кредит
1	Оказаны консультационные услуги: -продажная стоимость, включая НДС; -НДС – 18% (40000 * 18%)	62 90.3	90.1 68.2	47200 7200	Акт об оказании услуг, счет-фактура от 28.03.2016. Книга продаж
2	Получены материалы от поставщика: -договорная стоимость; -сумма НДС – 18% (25000 * 18%)	10 19	60 60	25000 4500	Накладная № 53, счет-фактура № 53 от 25.03.2016. Книга покупок
3	Принята к вычету сумма НДС по приобретенным материальным ценностям	68.2	19	4500	Счет-фактура № 53 от 25.03.2016. Книга покупок
4	Перечислена с расчетного счета сумма налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет за 1 квартал (7200-4500)	68.2	51	2700	Выписка из расчетного счета в банке, платежное поручение

 

Учет налога на имущество

Определить авансовый платеж по налогу на имущество организации за 1 квартал 2016г.

Остаточную стоимость основных средств определить по счетам бух.учета. Открыть журнал регистрации хозяйственных операций. Сформировать бухгалтерские записи по начислению и уплате авансового платежа по налогу на имущества организаций. Сформировать платежное поручение от 20 апреля 2016г. на перечисление налога на имущество организаций за 1 квартал 2016г. Сформировать Налоговый расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал 2016г. (Скачать из сети Интернет)

 

Январь

Дебет  01 «Основные средства» Кредит      Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит

Сн 520000				Сн 125600
65000	54000		25365	35040
Оборот 65000	Оборот 54000		Оборот 25365	Оборот 35040
Ск 531000				Ск 135275

Февраль

Дебет  01 «Основные средства» Кредит       Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит

Сн 531000				Сн 135275
89052	68000		36598	45352
Оборот 89052	Оборот 68000		Оборот 36598	Оборот 45352
Ск 552052				Ск 144029

 

Март

Дебет  01 «Основные средства» Кредит      Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит

Сн 552052				Сн 144029
562300				52025
Оборот 562300	Оборот -		Оборот	Оборот 52025
Ск 1 114 352				Ск 196054

Расчет:

1)  Остаточная стоимость основных средств на:

1-е января 394400 руб. (520000 - 125600);

1-е февраля 395725 руб. (531000 - 135275);

1-е марта 408023 руб. (552052 - 144029);

1-е апреля 918298 руб. (1114352 - 196054).

 

2) Среднегодовая стоимость имущества, определяемая из остаточной стоимости, за 1 квартал 2016 года:

(394400 + 395725 + 408023 + 918298): 4 = 529111,5 руб.

 

3) Налоговая ставка – 2,2%

 

4) Сумма авансового платежа по налогу на имущество, подлежащая уплате за 1 квартал 2016г.

(529111,5 * 2,2%) * 0,25 = 2910,11 руб.

Таблица 4.1

Журнал хозяйственных операций за 1 квартал 2016 г.

Дата	Содержание операции	Корреспонденция		Сумма, руб., коп.	Первичный документ
		дебет	кредит
1	Начислен авансовый платеж по налогу на имущество за квартал	91.2	68	2910	Расчет бухгалтерии
2	Перечислена в бюджет сумма налога на имущество, подлежащая уплате за квартал	68	51	2910	Выписка из расчетного счета в банке, платежное поручение

Учет налога на прибыль

5.1. Определить налог на прибыль организации исходя из следующих данных за 1 квартал 2016 г.:

Оказаны консультационные услуги: продажная стоимость – 40000 руб., кроме того НДС (18%). Себестоимость оказанных услуг – 26000 руб.

Открыть журнал регистрации хозяйственных операций. Сформировать платежное поручение на перечисление налога на прибыль за 1 квартал 2016г. Отразить в журнале регистрации хозяйственных операций начисления и уплаты налога на прибыль.

Сформировать Налоговый расчет авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал 2016г. (Скачать из Интернета)

 

Таблица 5.1

Журнал хозяйственных операций за 1 квартал 2016 г.

Дата	Содержание операции	Корреспонденция		Сумма, руб., коп.	Первичный документ
		дебет	кредит
1	Оказаны консультационные услуги: -продажная стоимость, включая НДС; -НДС – 18% (40000 * 18%)	62 90.3	90.1 68.2	47200 7200	Акт об оказании услуг, счет-фактура от 28.03.2016.
2	Отражена себестоимость оказанных услуг	90.2	20	26000	Расчет бухгалтерии
3	Выявлен финансовый результат от оказания услуг – прибыль: 47200 – 7200 - 26000	90.9	99	14000	Расчет бухгалтерии
4	Начислен налог на прибыль за квартал (14000 – 20%)	99	68.3	2800	Расчет бухгалтерии
5	Перечислена с расчетного счета в бюджет сумма налога на прибыль за квартал	68.3	51	2800	Выписка из расчетного счета в банке, платежное поручение

 

 

Критерии оценки:

- правильность оформления первичных документов;

- самостоятельность при выполнении практической работы.

Оценка «отлично» - если обучающийся правильно выполнил задание в полном объеме и объяснил.

Оценка «хорошо» - если обучающийся правильно выполнил задание, но при этом допустил одну неточность в отведенное время; объяснил с использованием наводящих вопросов преподавателя.

Оценка «удовлетворительно» - если обучающийся выполнил задание, но при этом допустил несколько неточностей в отведенное время; не объяснил отдельные положения.

Оценка «неудовлетворительно» - если обучающийся выполнил не все задание, при этом допустил много неточностей в отведенное время; не объяснил отдельные положения.

 

 

Аннотация

Формой отчетности студента по производственной практике по модулю ПМ.03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» является составленный отчет.

По результатам защиты отчета выставляется дифференцированный зачет (с оценкой).

Отчет включает:

1. Титульный лист (см. приложение 1.)

2. Направление на производственную практику (приложение 2)

3. Дневник производственной практики (приложение 3)

4. Задание на производственную практику (приложение 4)

5. Аттестационный лист по производственной практике от базы практики (приложение 5)

6. Аттестационный лист по производственной практике руководителя от колледжа (приложение 6).

7. Выполненные задания.

 

Содержание отчета по производственной практике

1. Отчет по практике должен включать выполнение следующих заданий

1.1. Заполнение таблицы 1 (задание 1)

1.2. Оформление платежных поручения (задание 2)

1.3. Рассчитать страховые взносы во внебюджетные фонды (задание 3)

 

На защите отчета по производственной практике студент должен уметь правильно и полно ответить на все теоретические вопросы, рассмотренные в отчете, объяснить все выполненные расчеты и составленные бухгалтерские записи. Знать порядок заполнения платежных поручений на уплату налогов, страховых взносов во внебюджетные фонды.

 

Задание 1. В таблице 1 привести характеристику страховых взносов во внебюджетные фонды и сформировать бухгалтерские записи по их учету.

 

Таблица 1

Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению взносов во внебюджетные фонды

№.№	Вопросы и показатели	Ответы на вопросы (содержание показателей)	Наличие на базе практики (И.П. Фасхутдинова Л.Р. )
1.	Состав внебюджетных фондов	- Пенсионный фонд Российской Федерации; - Фонд социального страхования Российской Федерации; - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; - Государственный фонд занятости населения Российской Федерации.
2.	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – это индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете. Страховые взносы за физических лиц, работающих по трудовому договору или по гражданско-правовому договору, уплачивает работодатель. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, главы КФХ (за себя и за членов КФХ)уплачивают взносы в фиксированных размерах.
2.1	-облагаемая база	За месяц не позднее 15 го числа	33000
2.2	-тариф	22%	7260
2.3	-отражение в учете	ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-2-1 – начислены взносы на страховую часть пенсии; ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96) КРЕДИТ 69-2-2 – начислены взносы на накопительную часть пенсии.	Д44.01 – К 69.02.7
3	Страховые взносы на обязательное медицин. страхование в ФФОМС	Страховые взносы на обязательное медицинское страхование – обязаны уплачивать большинство фирм и ИП, а также отдельные физ. лица
3.1	-облагаемая база	За месяц не позднее 15 го числа	33000
3.2	-тариф	5.1%	1683
3.3	-отражение в учете	Дт 08, 10, 20, 23, 25, 26, 43, 47, 88, 96/Кт 69-3 суммы взносов начисленные в ФОМС от оплаты труда Дт 69-3/Кт 51 перечисления с расчетного счета платежи в ФОМС в установленные сроки	Д44.01 – К 69.03.1
4	Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам утраченного заработка (выплат, вознаграждений) или дополнительных расходов связи с наступлением страхового случая по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Страховыми случаями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством признаются: - временная нетрудоспособность застрахованного лица, вследствие заболевания или травмы (за исключением временной нетрудоспособности, вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний); - беременность и роды; - рождение ребенка (детей); - уход за ребенком до достижения им возраста полутора лет; Смерть застрахованного лица или несовершеннолетнего члена его семьи.
4.1	-облагаемая база	За месяц не позднее 15 го числа	33000
4.2	-тариф	2.9%	957
4.3	-отражение в учете	ДЕБЕТ 20 (08, 2 3, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-1-1 – начисление страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования	Д44.01 – К69.01
5	Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве	Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального страхования и предусматривает: - обеспечение социальной защиты застрахованных и экономической заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска; - возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных настоящим Федеральным законом случаях, путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.
5.1	-облагаемая база	За месяц не позднее 15 го числа	33000
5.2	-тариф	0,4%	132
5.3	-отражение в учете	ДЕБЕТ 20 (08, 2 3, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-1-2 – начисление взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников	Д44-К69.11
6	Отражение в учете уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды	ДЕБЕТ 69-1, 69-2, 69-3 КРЕДИТ 51 – перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды	Д69.01- К51

Задание 2. На примере организации (базы практики) сформировать два платежных поручения:

1. платежное поручение на уплату страховых взносов во внебюджетные фонды (по выбору студента) за любой месяц 2016 года;

2. платежное поручение на уплату налога (по выбору студента) за любой период (по выбору студента) с 01.01.2016 по 30.11.2016;

Задание 3. На примере расчетов страховых взносов во внебюджетные фонды организации – базы практики рассмотреть порядок их расчета, формирование и погашение задолженности по страховым взносам за любой месяц 2016 года по выбору студента. Отразить в журнале регистрации хозяйственных операций начисление и уплату страховых взносов во внебюджетные фонды. Результаты изучения оформить в таблицах 2, 3, 4.

Таблица 2

Пример расчета страховых взносов во внебюджетные фонды за _________

Оплата труда по категориям работников	Синтетический счет	Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды				Итого
		Пенсионный фонд (22%)	В фонд социального страхования (2,9%)	Отчисления на страхование от несчастных случ. (0,4%)	В фонд медицинского страхования (5,1%)
Директор (13000)	70	2860	377	52	663	3952
Бухгалтер (10000)	70	2200	290	40	510	3040
Экспедитор (10000)	70	2200	290	40	510	3040
Итого		7260	957	132	1683	10032

 

Таблица 3

Ведомость аналитического учета к счету 69 за Октябрь

Виды платежей	Сальдо на 01.10.16		Обороты за октябрь		Сальдо на 31.10.16
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Фонд социального страхования	-	638,00	638,00	957	-	957
Федер.фонд медицинского страхования	-	1122	1122	1683	-	1683
Пенсионный фонд	-	4840	4840	7260	-	7260
Отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	-	88	88	132	-	132
Всего	-	6688	6688	10032	-	10032

 

Таблица 4

Журнал хозяйственных операций за Октябрь

Дата	Содержание операции	Корреспонденция		Сумма, руб.,  коп	Первичный документ
		дебет	кредит
31.09	Начисление заработной платы	44	70	33000	Расчетная ведомость
31.09	Начисление страховых взносов	44	69	6688	Справка-расчет
12.10	Списание с р/с: - ФСС - ФФМС - ПФР - От несчастных случаев	69	51	638 1122 4840 88	Платежное поручение

 

																								0401060
Поступ. в банк плат.				Списано со сч. плат.
																												01

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 9