Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности

Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности, представляют собой упорядоченную совокупность действий и методологических приемов, выполнение которых позволяет непосредственно приступить к составлению бухгалтерской отчетности:

1. осуществление уточнения оценки всех видов имущественных статей баланса;

2. проведение инвентаризации всех видов имущества, обязательств и расчетов и ее результаты отражают на счетах Главной книги и аналитических счетах;

3. создание оценочных резервов (заключительными записями декабря);

4. проверка правильности распределения доходов, расходов, прибыли и убытков между смежными отчетными периодами;

5. внесение уточнения в Главную книгу или отражение этих уточнений в пояснительной записке к годовому отчету - с учетом событий после отчетной даты (ПБУ 7/98) или условных фактов хозяйственной деятельности (ПБУ 8/01);

6. закрытие счетов и заполнение Главной книги;

7. выявление финансового результата путем суммирования частных результатов, закрытие счета 99 (реформация баланса);

8. составление приложения к годовому бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснений к бухгалтерскому балансу и другим отчетным формам.

Сущность и назначение анализа финансовой отчетности предприятия

Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятий является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств.

Цели финансового анализа:

1. Выявление изменений показателей финансового состояния.

2. Выявление факторов, влияющих на изменение финансового состояния предприятия.

3. Оценка количественных и качественных изменений финансового состояния.

4. Определение тенденций изменения финансового состояния предприятия.

5. Информационной базой для проведения анализа финансового состояния является главным образом финансовая документация - бухгалтерский баланс и приложения к балансу.

6. Анализ финансового состояния предприятия включает последовательное проведение следующих видов анализа:

7. Предварительная (общая) оценка финансового состояния предприятия и изменений его финансовых показателей за отчетный период.

8. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

9. Анализ кредитоспособности предприятия и ликвидности его баланса.

10.  Анализ деловой активности предприятия.

11. Оценка потенциального банкротства предприятия.

12. Предварительная (общая) оценка финансового состояния предприятия и изменений его финансовых показателей за отчетный период.

Данный вид финансового анализа предназначен для общей характеристики финансовых показателей предприятия, определения их динамики и отклонений за отчетный период.

Проводится в три этапа.

1. Этап 1. Характеристика основных финансовых показателей предприятия.

ü Анализ начинается с определения по данным бухгалтерского баланса величин следующих основных финансовых показателей:

ü стоимости имущества предприятия;

ü стоимости основных средств;

ü величины оборотных средств;

ü величины собственных и заемных средств.

2. Этап 2.Определение изменений' финансовых показателей предприятия за отчетный период.

Основано на проведении горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей предприятия.

Горизонтальный (временной) анализ характеризует изменения показателей за отчетный период.

Вертикальный (структурный) анализ характеризует изменение удельного веса показателей в общем итоге (валюте) баланса предприятия.

В целях упрощения проведения горизонтального и вертикального анализа рекомендуется составление сравнительного аналитического баланса.

3. Этап 3. Выявление «больных» статей баланса.

Информация о недостатках в работе предприятия может непосредственно присутствовать в бухгалтерской отчетности в явном или завуалированном виде. Первый случай имеет место, когда в отчетности есть «больные» статьи, которые условно можно подразделить на две группы:

1. свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении;

2. свидетельствующие об определенных недостатках в работе предприятия.

К первой группе относятся: «Непокрытый убыток прошлых лет» (ф.№1), «Непокрытый убыток отчетного года» (ф.№1), «Кредиты и займы, не погашенные в срок» (ф.№5), «Кредиторская задолженность просроченная» (ф.№ 5) и другие.

Ко второй группе относятся «Дебиторская задолженность просроченная» (ф.№ 5), «Дебиторская задолженность, списанная на финансовые результаты», «Векселя, полученные просроченные» (ф.№ 5) и другие.

ü Анализ динамики показателей отчета о прибылях и убытках ОАО «Тывамолоко» (приложение)

ü Анализ формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (приложение)

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться: