Київський національний торговельно-економічний університет

Стр 1 из 20Следующая ⇒

Київський національний торговельно-економічний університет

Кафедра фінансового аналізу і контролю

ТЕОРІЯ ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКОГО КОНТРОЛЮ

ОПОРНИЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦІЙ

Київ 2008

Розповсюдження і тиражування без офіційного дозволу КНТЕУ заборонено

Укладачі: М.О. Никонович, канд. екон. наук., доц.,

Л.І. Савченко, ст. викл.

Розглянуто і схвалено на засіданні кафедри аудиту від 9 квітня 2008 р., протокол № 15 та на засіданні методичної ради обліково-економічного факультету від 14 квітня 2008 р., протокол № 8.

Рецензент О.Л. Шерстюк, оц.. екон. наук., оц..

Навчально-методичне видання

ТЕОРІЯ ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКОГО

КОНТРОЛЮ

ОПОРНИЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦІЙ

освітньо-кваліфікаційний рівень „бакалавр”

галузь знань 0305 „економіка і підприємництво”

напрям підготовки 030509 „Облік і аудит”

030508 „Фінанси і кредит”

Укладачі: НИКОНОВИЧ Марина Олексіївна

САВЧЕНКО Лідія Іванівна

З М І С Т


	МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ ЩОДО РОБОТИ З ОПОРНИМ КОНСПЕКТОМ.......................................................................................................
	Тема 1. Суть і функції контролю в умовах ринкової економіки……………………………………………….
	Тема 2. Види контролю у системі управління.………………
	Тема 3. Зміст контролю, його предмет і об’єкти……………..
	Тема 4. Метод, методика та способи контролю………………
	Тема 5. Планування та організація контролю………………...
	Тема 6. Інформаційне забезпечення контролю……………….
	Тема 7. Ризик контролю, суттєвість, визначення обману та помилки………………………………………………...
	Тема 8. Контроль в електронних системах обробки даних….
	Тема 9. Узагальнення результатів контролю…………………
	СПИСОК РЕКОМЕНДОВАНИХ ДЖЕРЕЛ..........................

ТЕМА 1. СУТЬ І ФУНКЦІЇ КОНТРОЛЮ В УМОВАХ РИНКОВОЇ ЕКОНОМІКИ

І ВИДІВ КОНТРОЛЮ В УКРАЇНІ

План

1. Форми та інституції контролю

2. Класифікація видів контролю

Рекомендовані джерела:

Основні:1,3,9,26,34-37

Додаткові:38-40,44,45,48,50,52,53

Інтернет-ресурси:1-3,13

Міні-лексикон: форма контролю, просторовий аспект контролю, часовий аспект контролю, зовнішній контроль, внутрішній контроль, інституція контролю; контрольні повноваження, норми контролю, види контролю.

Класифікація видів контролю за ознаками тріади

“суб’єкт – контрольні дії – об’єкт”

І ознака – за суб’єктами здійснення.

Суб’єкти контролю поділяються на ініціаторів та виконавців

Відношення до гілок державної влади

§ За лінією законодавчої (представницької) влади § За лінією виконавчої влади § За лінією судової влади

За ознакою ініціювання контролю

§ Прямий –

§ Представницький –

За ознакою спонукання контролю

§ Ініціативний –

§ Обов’язковий -

За ознаками суб’єктів контролю

§ Державний § Муніципальний § Незалежний § Контроль власника Громадський

ІІ ознака –

за об’єктом контролю (підконтрольним об’єктом)

Залежно від ступеня охоплення об’єкта

§ Глобальний ___________________________________________

§ Локальний____________________________________________

За охопленням господарських сфер

§ Економічний § Фінансовий § Господарський § Фінансово-господарський

За формами власності

§ Контроль в приватному секторі економіки § Контроль в державному секторі економіки § Контроль в комунальному секторі економіки

За предметною областю контролю

§ Комплексний________________________________________ _______________________________________________________ § Тематичний_____________________________________________________________________________________________

За ієрархічним рівнем охоплення господарської системи контролем

§ Контроль на мікроекономічному рівні___________________ ________________________________________________________ § Контроль на макроекономічному рівні___________________ _______________________________________________________

За ознакою взаємодії господарських систем

§ Контроль внутрішньоекономічної діяльності § Контроль зовнішньоекономічної діяльності

ІІІ ознака –

За різновидом контрольних дій

За місцем здійснення контрольних дій

§ Інспектування на місцях § Дистанційний

За цільовою заданістю контрольних дій

§ Стратегічний

§ Тактичний

§ Програмований

§ Стихійний

За охопленням об’єкта контрольними діями

§ Повний

§ Локальний

§ Суцільний

§ Вибірковий

За методикою здійснення контрольних дій

§ Документальний

§ Фактичний

За порядком здійснення

§ Аудит § Ревізія § Перевірка § Нагляд § Експертиза

За ефективністю здійснення контрольних дій

§ Ефективний

§ Неефективний

ЛЕКЦІЯ 1.3. ЕКОНОМІЧНИЙ КОНТРОЛЬ В УКРАЇНІ

План

1. Сутність економічного контролю та його суб’єкти .

2. Характеристика фінансового контролю.

3. Контроль соціального розвитку країни.

Рекомендовані джерела:

Основні:1-19,20,21,23,34-37

Додаткові:38-41,43,44,47-50-52,53

Інтернет-ресурси:1-18

Міні-лексикон: економічний контроль; державний контроль; муніципальний контроль; незалежний контроль; контроль власника; громадський контроль; парламентський контроль; державний контроль центральних органів виконавчої влади; органи виконавчої влади зі спеціальним статусом; Національний банк України; фінансовий контроль; соціальна політика; державні соціальні стандарти; державні соціальні гарантії; соціальні норми і нормативи

Кабінет Міністрів України

Міністерства

Державні комітети:

- Державний комітет будівництва, архітектури та житлової політики України (Мінекономіки України)

- Державний комітет по земельних ресурсах

- Державний комітет України з енергозбереження

- Державний комітет України з державного матеріального резерву

- Державний комітет статистики України

- Головне контрольно-ревізійне управління України (Мінфін України)

- Державне казначейство України (Мінфін України)

- Пенсійний фонд України

Центральні органи виконавчої влади зі спеціальним статусом:

- Антимонопольний комітет України

- Державна податкова адміністрація України

- Державна митна служба України

- Державний комітет України з питань регуляторної політики та підприємництва

- Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку України

- Фонд державного майна України

- Служба безпеки України

- Державна служба експортного контролю України

- Державний комітет технічного регулювання та споживчої політики

- Державний комітет з охорони та нагляду праці

· Інші спеціалізовані органи

- Органи Держпожежнагляду

- Органи державного санітарно-епідеміологічного нагляду

- Органи державного ветеринарного нагляду

- Інші органи державного нагляду

Національний банк України (НБУ) - __________________________________________

НБУ здійснює контроль з метою забезпечення стабільності грошової одиниці України, фінансової стійкості комерційних банків, захисту інтересів вкладників і кредиторів

Функції НБУ

Банківське регулювання, _____________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Банківський нагляд та валютний контроль ______________________________

___________________________________________________________________________

Банківський нагляд – це _____________________________________________________

________________________________________________________

МУНІЦИПАЛЬНИЙ КОНТРОЛЬ – це ________________________________________

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

НЕЗАЛЕЖНИЙ КОНТРОЛЬ – це _____________________________________________

КОНТРОЛЬ ВЛАСНИКА – це ________________________________________________

___________________________________________________

ГРОМАДСЬКИЙ КОНТРОЛЬ – це ____________________________________________

_______________________________________________

Фінансовий контроль

є __________________________________________________________________________

розповсюджується __________________________________________________________

Контроль за дотриманням бюджетного законодавства забезпечує ДЕРЖАВНИЙ ФІНАНСОВИЙ КОНТРОЛЬ (Бюджетний кодекс України, р.5, гл.17)

Об’єкти державного фінансового контролю:

§ _____________________________________________________

§ ______________________________________________________

План

1. Ревізії фінансово - господарської діяльності: сутність, завдання та класифікація.

2. Ревізії за зверненнями правоохоронних органів

3. Аудит: його визначення, необхідність виникнення та класифікація.

4. Відмінність аудиту від ревізії

Рекомендовані джерела:

Основні:1,3,5,6,8,19,29,30,62,34-37

Додаткові:38-44,48-50,52

Інтернет-ресурси:1-3,8,14,16-18

Міні лексикон: ревізія; фінансова дисципліна; законодавство з фінансових питань; компетенція органів ДКРС; суб’єкти, підконтрольні органам ДКРС; завдання ревізій; фінансове правопорушення; класифікація ревізій; ревізії за зверненням правоохоронних органів; аудит

Особливість ревізій

1. _______________________________________________________________________
___________________________________________________________________________

2. _________________________________________________________________________

3. _________________________________________________________________________

Під зверненням розуміють: w Постанови слідчих або прокурорів та рішення суду про дозвіл на проведення ревізії; w Доручення керівників органів державної влади: - _____________________________________________________________________ - _____________________________________________________________________ - _____________________________________________________________________ - _____________________________________________________________________ - _____________________________________________________________________

Підстави для проведення позапланових ревізій за зверненнями правоохоронних органів

· Надання прокурором, слідчим або особою, яка проводить дізнання, ______________

· Надання письмових відомостей (актів відомчих перевірок, протоколів зборів трудового колективу, заяв, скарг тощо) __________________________________

· Надання письмових відомостей _____________________________________________

· Надання письмових відомостей_____________________________________________

Етапи розвитку аудиту

Мета аудиту

Підтвер- джуючий Системний Ризико-орієнтований

Класифікація аудиту

Ознака класифікації	Види аудиту	Визначення
Об’єкт аудиту	Фінансової звітності
	На узгодженість
	Операційний
Суб’єкт аудиту	Зовнішній
Суб’єкт аудиту	Внутрішній
Обов’язковість здійснення	Обов’язковий
Обов’язковість здійснення	Необов’язковий
Періодичність здійснення	Періодичний
Періодичність здійснення	Неперіодичний
Сектор економіки, до якого належить клієнт	Приватного сектора
Сектор економіки, до якого належить клієнт	Державного сектора

План

1. Сутність перевірок діяльності господарюючих суб’єктів та їх класифікація.

2. Перевірки, що здійснюються контролюючими органами виконавчої влади.

3. Перевірки, які здійснюються органами державної податкової служби (ДПС).

4. Перевірки, які здійснюються органами ДПС за додержанням порядку розрахунків.

5. Перевірки, які здійснюються по коштах фондів соціального страхування.

Рекомендовані джерела:

Основні:1-4,7,32,34-37

Додаткові:38,40,44,47

Інтернет-ресурси:1-3,9,15,18

Міні-лексикон: перевірка; зустрічна перевірка, інспекційна перевірка; виїзна перевірка; безвиїзна перевірка, оперативна перевірка; попередня документальна перевірка; рівночасна документальна перевірка.

1. СУТНІСТЬ ПЕРЕВІРОК ДІЯЛЬНОСТІ ГОСПОДАРЮЮЧИХ СУБ’ЄКТІВ ТА ЇХ КЛАСИФІКАЦІЯ

Перевірка – це ______________________________________________________________

Результати перевірок оформлюються наступними підсумковими документами:

_________________________________
_________________________________
_________________________________

Перевірка здійснюється шляхом проведення фактичного та документального контролю

2. ПЕРЕВІРКИ, ЯКІ ЗДІЙСНЮЮТЬСЯ КОНТРОЛЮЮЧИМИ ОРГАНАМИ ВИКОНАВЧОЇ ВЛАДИ

В Україні процес контрольних перевірок, які здійснюються контролюючими органами виконавчої влади, чітко регламентований положеннями Указу Президента України від 23.07.1998 р. № 817/98 “Про деякі заходи з державного регулювання підприємницької діяльності”

Згідно з цим Указом контрольні органи виконавчої влади уповноважені здійснювати такі види перевірок

w Планові виїзні перевірки

w Позапланові виїзні перевірки

Планова виїзна перевірка (ПВП) – це __________________________________________

______________________________________________

Планові виїзні перевірки проводяться:

w За сукупними показниками ФГД суб’єкта господарювання

w За письмовим рішенням керівника контролюючого органу

w Не частіше 1 разу на рік

w З обов’язковим письмовим повідомленням суб’єкта господарювання за 10 днів

Позапланова виїзна перевірка – це ____________________________________________

___________________________________________________________________________

w За результатами зустрічних перевірок виявлені факти, що свідчать про порушення суб’єктом господарювання норм законодавства

w Суб’єктом господарювання не представлені у встановлений термін документи обов’язкової звітності

w Виявлена недостовірність даних, заявлених у документах обов’язкової звітності

w Суб’єкт господарювання подав у встановленому порядку скаргу про порушення законодавства посадовими особами контролюючого органу під час проведення перевірки

w У разі виникнення необхідності в перевірці відомостей, одержаних від особи, яка мала правові відносини з суб’єктом господарювання, якщо суб’єкт господарювання не надасть пояснень та документальних підтверджень на обов’язковий письмовий захист контролюючого органу протягом 3-х робочих днів з дня одержання запиту

w У разі реорганізації (ліквідації підприємства)

Позапланова виїзна перевірка може здійснюватися на підставі рішення Кабінету Міністрів України

Контролюючими органами, наділеними контрольними повноваженнями щодо проведення планових чи позапланових перевірок, є:

w ______________________________

Крім планових та запланованих виїзних перевірок, вищезазначені контролюючі органи можуть проводити повторні виїзні перевірки.

Ці перевірки проводяться у випадку, коли _______________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Рішення про проведення повторної перевірки приймає уповноважений вищий контролюючий орган

Про дату проведення планової виїзної перевірки орган контролю письмово повідомляє суб’єкта господарювання за _________________________________________

Суб’єкти господарювання повинні вести Журнал реєстрації перевірок

Відмова особи, що здійснює перевірку, від підпису в журналі є підставою для недопущення її до проведення перевірки

План

1. Поняття внутрішнього контролю.

2. Мета, завдання та складові системи внутрішнього контролю суб’єкта господарювання.

3. Критерії ефективності системи внутрішнього контролю.

4. Варіанти організації внутрішнього контролю.

Рекомендовані джерела:

Основні: 3,5,9,11,15,23,27,34-37

Додаткові: 42,45,48

Інтернет-ресурси: 3,9,16-18

Міні-лексикон: внутрішній контроль, адміністративний контроль, бухгалтерський контроль, система внутрішнього контролю (СВК), якості СВК, середовище контролю, система бухгалтерського обліку, процедури контролю; центри відповідальності, критерії ефективності СВК; принципи, надійність, варіанти внутрішнього контролю; внутрішній аудит; внутрішній контроль банків.

План

5. Поняття предмета контролю.

6. Об’єкти контролю та їх класифікація.

7. Параметризація об’єктів контролю.

Рекомендовані джерела:

Основні: 28,33-37

Додаткові: 38,40,44,45,49,52

Інтернет-ресурси: 6,8,10,13

Міні-лексикон: господарський факт, реальний господарський факт, первинний документ, якісний документ, неякісний документ, господарська операція, об’єкт контролю, параметр об’єкту контролю, елемент параметру контролю, характеристика параметра контролю.

1. ПОНЯТТЯ ПРЕДМЕТА КОНТРОЛЮ

Зміст контролю визначається:

Предметом _____________________________________________
Метою _________________________________________________
Завданнями _____________________________________________
Принципами ____________________________________________
Функціями _____________________________________________

Процес господарювання характеризується динамічністю, коли безперервно змінюються як матеріально-речові елементи (активи) так і правові відносини, пов’язані з рухом цих активів (виникнення/погашення зобов’язань)

Інформацію про фактичне здійснення цих змін називають господарським фактом

Факт - від лат. factum – зроблене Д ійсність, реальність, те що об’єктивно існує

ТЕМА 5. ПЛАНУВАННЯ ТА ОРГАНІЗАЦІЯ КОНТРОЛЮ

План

1. Зміст контрольного процесу

2. Характеристика стадій контрольного процесу

3. Організація та планування контрольно-ревізійної роботи

Рекомендовані джерела:

Основні: 5,7,8,10,27,28,30,32,34-37

Додаткові: 38,40,42,44,49,52

Інтернет-ресурси: 8,15-17

Міні-лексикон: контрольний процес, контрольні дії, контрольні процедури, стадії контрольного процесу, організація контролю, планування контролю, плани контрольно-ревізійної роботи, програма ревізії (перевірки), направлення, пояснення, вилучення документів, службова таємниця, комерційна таємниця

ЗМІСТ КОНТРОЛЬНОГО ПРОЦЕСУ

Контрольний процес , як і будь-який інший процес, є об’єктом управління, а отже він планується, регулюється і контролюється та являє собою _______________

___________________________________________________________________________

Відносини між суб’єктами контролю та контрольованими об’єктами знаходять втілення в контрольних діях, під час виконання яких відбувається застосування методу, тобто сукупності спеціальних методичних прийомів і способів контролю.

Реалізація контрольних дій відбувається шляхом виконання певних процедур

Процедура – від лат. procedo – просуваюсь, проходжу, порядок здійснення дій

Під процедурами у контролі розуміють _________________________________________

До контрольних процедур належать наступні:

Організаційні__________________________________________________________________________________________________________________________________________

Моделюючі ________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Нормативно-правові ________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Аналітичні ________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Розрахункові___________________________________________________________________________________________________________________________________________

Лічильно-обчислювальні_____________________________________________________

___________________________________________________________________________

Логічні ____________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Порівняльно-зіставні________________________________________________________

ОРГАНІЗАЦІЯ ТА ПЛАНУВАННЯ КОНТРОЛЬНО-РЕВІЗІЙНОЇ РОБОТИ

Організація контролю – _____________________________________________________

Основним в організації роботи органів ДКРС є проведення ревізій (перевірок) з питань:

Þ Витрачання бюджетних коштів усіх рівнів і коштів державних фондів;

Þ Збереження державного і комунального майна в бюджетних установах;

Þ Цільового використання і своєчасності повернення валютних кредитів, бюджетних та позабюджетних позичок, а також позик і кредитів, гарантованих бюджетними коштами;

Þ Поповнення дохідної частини бюджетів і державних фондів;

Þ Дотримання державної фінансової дисципліни підконтрольними об’єктами.

Організація і проведення ревізій і перевірок органами ДКРС регламентується:

· Законом України „Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні”, затв. Постановою ВР від 26.01. 1993 р. № 2940-ХІІ

· Положенням про Головне контрольно-ревізійне управління України, затв. Указом Президента України від 28. 11. 2000 р. № 1265

· Порядком проведення інспектування державною контрольно-ревізійною службою, затв. Постановою КМУ від 20.04.2006 р. № 550

· Порядком планування контрольно-ревізійної роботи органами державної контрольно-ревізійної служби, затв. Постановою КМУ від 08.08. 2001 р. № 955

Втручання органів виконавчої влади, включаючи правоохоронні, та органів місцевого самоврядування, їхніх посадових осіб, засобів масової інформації, об’єднань громадян та їхніх представників у діяльність органів ДКРС, що здійснюється в межах чинного законодавства, забороняється!

Результативність контрольно-ревізійної роботи досягається завдяки правильному плануванню.

Основні підстави для включення контрольних заходів до планів

контрольно-ревізійної роботи органів ДКРС:

· закони, акти та доручення________________________________________________

· звернення_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

· пропозиції ______________________________________________________________

· ініціатива, виявлена органами ДКРС з урахуванням таких критеріїв:

1. __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

· ініціатива, виявлена_____________________________________________________

Ефективність ревізії (перевірки) залежить від ретельної підготовки до неї, розробки конкретної програми її проведення

Програма ревізії (перевірки) – це ______________________________________________

Програма

складається _______________________________________________________________

містить ___________________________________________________________________

затверджується____________________________________________________________

Під час ревізії (перевірки) у разі потреби до програми вносяться зміни і доповнення

Про дату початку проведення планової ревізії (пер6евірки) об’єкт контролю письмово повідомляють _______________________________________________________________

Про проведення позапланової ревізії (перевірки) ________________________________

___________________________________________________________________________

Склад, кількість посадових осіб та строки проведення ревізій (перевірок) визначаються з урахуванням__________________________________________________

та в межах_________________________________________________________________

Þ 30 робочих днів для планової ревізії (перевірки)

Þ 15 – для позапланової

Продовження строку проведення ревізії (перевірки) понад визначену Законом тривалість можливе лише_____________________________________________________

___________________________________________________________________________

На проведення ревізії (перевірки) органом ДКРС на кожну посадову особу служби та залученого спеціаліста (спеціалісти міністерств, інших органів виконавчої влади, їх територіальних підрозділів, підприємств, установ та організацій) оформлюється в 2-х примірниках направлення встановленого ГоловКРУ зразка, підписане керівником відповідного підрозділу служби або його заступником та скріплене печаткою цього підрозділу, та рішення суду (у разі проведення позапланової ревізії (перевірки) за рішенням суду)

У разі продовження строку планової або позапланової ревізії (перевірки)_________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Посадові особи ДКРС зобов’язані:

По-перше – пред’являти керівнику підприємства (установи, організації), яка буде ревізуватись, направлення на право проведення ревізії (перевірки);

По-друге – на його прохання поставити підписи в журналі реєстрації перевірок об’єкта контролю (у разі його наявності)

Þ Факт ненадання об’єктом контролю журналу_________________________________

Посадовим особам ДКРС на об’єкті контролю надається:

Þ Місце для роботи

Þ Умови для зберігання документів

Þ Можливість користуватися зв’язком, комп’ютерною, розмножувальною та іншою технікою, іншими послугами для забезпечення нормальних умов праці

Посадові особи ДКРС не повинні поновлювати облік на об’єкті контролю та проводити ревізію (перевірку) за поновленим ними ж обліком

При виявленні фактів порушень законів України, нормативних актів, фактів незаконного і нецільового витрачання бюджетних коштів, приховування доходів, інших порушень фінансової дисципліни або зловживань контролери повинні:

отримати ________________________________________________________________

встановити 1)_______________________________________________________________________

2)_________________________________________________________________________

3)_________________________________________________________________________

План

1. Поняття інформації, її види та критерії.

2. Характеристика та класифікація інформаційного забезпечення контролю.

3. Порядок формування законодавчо-нормативної та фактографічної інформації в контролі.

4. Вимоги щодо якості інформації.

5. Розкриття та доступ до інформації.

Рекомендовані джерела:

Основні: 10,13,28,34-37

Додаткові: 38,40,44,48,49,50,52

Інтернет-ресурси: 15-17

Міні-лексикон: інформація, економічна інформація, синтактика, семантика, прагматика, система економічної інформації, економічна інформаційна система, інформаційне забезпечення, професійна інформаційна комунікація, фактографічна інформація, корисність, доступність, доречність, достовірність, зіставність, розкриття інформації, режим доступу, відкрита інформація, інформація з обмеженим доступом.

ХАРАКТЕРИСТИКА СИСТЕМИ ЕЛЕКТРОННОЇ ОБРОБКИ ДАНИХ (ЕОД) ТА КОНТРОЛЬ ЗА ЇЇ ВИКОРИСТАННЯМ

Інформаційна база

ЗЛОВЖИВАННЯ В КОМП’ЮТЕРНОМУ СЕРЕДОВИЩІ

Комп’ютерне шахрайство – будь-які інциденти пов’язані з комп’ютерною технологією в результаті яких жертва може зазнати шкоди, а злочинець отримати вигоду

У разі потреби

ü Колишнім керівником та головним бухгалтером, в період роботи яких мали місце виявлені порушення, зловживання

Кінцевою датою написання акта, як правило є останній день проведення ревізії, зазначений у направленні на її проведення

Акт складається у 3-х примірниках і реєструється в контрольно-ревізійному підрозділі, як правило, відразу після складання

Другий примірник ____________________________________________________

Третій примірник - ___________________________________________________

Під час оформлення результатів ревізії необхідно враховувати дві ситуації:

1. Керівник об’єкта контролю підписує акт

2. Керівник об’єкта контролю не підписує акт

Факт відмови від підписання акта засвідчується перевіряючими в день передачі акта на ознайомлення й підписання. Одночасно з цим акт ревізії рекомендованим листом направляється керівнику об’єкта контролю для ознайомлення за місцезнаходженням

Матеріали ревізії розглядаються та приймаються від ревізуючих керівником не пізніше 3-х робочих днів від дати підписання акта ревізії (перевірки) або складання акта про відмову від ознайомлення з актом ревізії

Оформлюється рішення про застосування фінансових санкцій та накладання адміністративних стягнень, а при виявленні суттєвих порушень фінансової дисципліни, недостач коштів і матеріальних цінностей, інших зловживань матеріали ревізії передаються слідчим органам

Акт про відмову від підпису оформлюється______________________________________

Контрольні запитання

1. Що являє собою узагальнення результатів контролю?

2. Які методичні прийоми узагальнення результатів контролю Ви знаєте?

3. Як класифікуються докази за джерелами узагальнення?

4. Які підсумкові документи складаються при здійсненні інспектування та ревізії, перевірок, аудиту?

5. Що являє собою акт ревізії?

6. Якими повинні бути записи в акті ревізії?

7. На які запитання відносно кожного факту слід відповісти, при складанні акту ревізії та які факти не повинні включатися в акт ревізії?

8. Що слід обов’язково вказати та що не слід вказувати в акті ревізії?

9. Що необхідно для складання якісного акта ревізії?

10. В якому випадку до акта ревізії прикладають справжні документи?

11. Згадайте схему оформлення результатів ревізії за умови, що керівник підписує акт ревізії.

12. Згадайте схему оформлення результатів ревізії за умови, що керівник не підписує акт ревізії.

13. Як оформлюється акт про відмову від підпису?

Нормативно-правові

1. Конституція України.

2. Кримінальний кодекс України від 5 квітня 2001 року. – К.: А.С.К., 2001.

3. Бюджетний кодекс України від 21 червня 2001 року. – К.: Атіка, 2001.

4. Кодекс України про адміністративні правопорушення. – К.: Атіка, 2001.

5. Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні: Закон України, затверджений Постановою ВР України від 26.01.1993 р., з наступними змінами і доповненнями.

6. Про аудиторську діяльність: Закон України, затверджений Постановою ВР України від 22.04.1993 р., з наступними змінами і доповненнями.

7. Про державну податкову службу в Україні: Закон України, затверджений Постановою ВР України від 4.12.1990 р. з наступними змінами і доповненнями.

8. Порядок проведення інспектування державною контрольно-ревізійною службою, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 20.04.2006 р. № 550

9. Про власність: Закон України, затверджений Постановою ВР України від 7.02.1991 р., з наступними змінами і доповненнями.

10. Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні: Закон України від 16.07.1999 р. з наступними змінами і доповненнями.

11. Про національний банк України: Закон України від 20.05.1999 р., з наступними змінами і доповненнями.

12. Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг: Закон України від 12.07.2001 р., з наступними змінами і доповненнями.

13. Про інформацію: Закон України, затверджений Постановою ВР України від 3.11.92 р. // Голос України. – 1992. - № 217.

14. Про місцеве самоврядування в Україні: Закон України від 21.05.1997 р., з наступними змінами і доповненнями.

15. Про Рахункову палату: Закон України від 11.07.1996 р., з наступними змінами і доповненнями.

16. Про місцеві державні адміністрації: Закон України від 9.04.1999 р., з наступними змінами і доповненнями.

17. Про державні соціальні стандарти та державні соціальні гарантії: Закон України від 5.10.2000 р., з наступними змінами і доповненнями.

18. Про основи національної безпеки України: Закон України від 19.06.2003 р., з наступними змінами і доповненнями.

19. Про заходи щодо підвищення ефективності контрольно-ревізійної роботи: Указ Президента України від 27.08.2000 р. № 1031/2000.

20. Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності: Указ Президента України від 23.07.1998 р. № 817/98

21. Про зміни у структурі центральних органів виконавчої влади: Указ Президента України від 15.12.1999 р., з наступними змінами і доповненнями.

22. Про порядок подання фінансової звітності: затв. Постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 р. № 419.

23. Положення про відомчий контроль у системі міністерств, інших центральних органів виконавчої влади за фінансово-господарською діяльністю підприємств, установ і організацій, що належать до сфери їх управління: Затв. Постановою Кабінету Міністрів від 10.07.1998 р. № 1053.

24. Про перелік відомостей, що не становлять комерційної таємниці: Затв. Постановою Кабінету Міністрів України від 9.08.1993 р.

25. Положення про Державне казначейство: Затв. Постановою Кабінету Міністрів України від 31.07.1995 р. № 590.

26. Про затвердження Стратегії розвитку системи державного фінансового контролю, що здійснюється органами виконавчої влади: Затв. Постановою Кабінету Міністрів України від 24.07.2003 р. № 1156.

27. Стандарт державного фінансового контролю за використанням бюджетних коштів, державного і комунального майна 1-8, затверджений наказом ГоловКРУ від 09.08.2002 р. № 168.

28. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку: Затв. наказом Мінфіну України від 24.05.1995 р. № 88.

29. Порядок ведення журналу реєстрації перевірок: Затв. наказом Державного комітету України з питань підприємництва від 10.08.1998 р. № 18.

30. Інструкція про організацію проведення ревізій і перевірок органами Державної контрольно-ревізійної служби в Україні за зверненням правоохоронних органів: Затв. наказом ГолоКРУ України від 26.11.1999 р. № 107.

31. Інструкція по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків: Затв. наказом Мінфіну України від 11.08.94 р. № 69 (зі змінами)

32. Інструкція про порядок проведення перевірок, ревізій Рахунковою палатою: Затв. Постановою Колегії Рахункової палати від 3.12.1999 р. № 25-1.

33. П(С)БО № 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”: Затв. Міністерством фінансів України від 31.03.1997 р. № 87.

Основні

34. Белуха Н.Т. Теория финансово-хозяйственного контроля: Учебник. – К.: Вища шк., Головное изд-во, 1990.

35. Білуха М.Т. Теорія фінансово-господарського контролю і аудиту: Підручник. – К.: Вища шк., 1994.

36. Білуха М.Т. Курс аудиту: Підручник. – Вища шк., 1998.

37. Білуха М.Т., Микитенко Т.В. Фінансовий контроль: теорія, ревізія, аудит: Підручник. –К.: Українська академія оригінальних ідей. – 2005.

Додаткові

38. Базась М.Ф. Методика та організація фінансового контролю: Підруч. для студ. вищ. навч. закл. – К.: МАУП, 2004.

39. Барановський О.І. Фінансова безпека: Монографія. Інститут економічного прогнозування. – К.: Фенікс, 1999.

40. Бутинець Ф.Ф. та ін. Контроль і ревізія: Підручник. – Житомир: ЖІТІ, 2000.

41. Державна контрольно-ревізійна служба України: сторінки історії /Є.Ф.Вербило, О.О.Левандовський, Н.М. Сулікавська. – К.: ДІЯ, 2001.

42. Зубілевич С.Я., Голов С.Ф. Основи аудиту. – К.: МІМ, 1996.

43. Каленський М.М., Стефанюк І.Б. Контрольно-ревізійна служба – суб’єкт державного фінансового контролю підприємницької діяльності: Навч. посіб. – К., 2001.

44. Калюга Є.В.Фінансово-господарський контроль у системі управління: Монографія. – К.: Ельга, Ніка-Центр, 2002.

45. Кочерин Е.А. Контроль в системе управления социалистическим производством (Вопросы теории и практики). – М.: Экономика, 1982.

46. Кочерин Е.А. Контроль как функция управления. – М.: Знание, 1982.

47. Мельничук В. Норма нашого життя – марнотратство: Фінансовий контроль як необхідна складова державного управління // Голос України, 6.09.2001 р. № 159.

48. Носова С.С. Экономический контроль: сущность и формы проявления. – М.: Экономика, 1991.

49. Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль: Учебник. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.

50. Романів М.В. Державний фінансовий контроль і аудит: Навчально-методичний посібник. К.: ТОВ “НІОС”, 1998.

51. Романов А.Н., Одинцов Б.Э. Компьютеризация аудиторской деятельности. М.: Аудит-ЮНИТИ, 1996.

52. Солодов А.К. Рынок: контроль и аудит. Вопросы теории и техника: в 2-х ч. – Воронеж, 1993.

53. Шевчук В.О. Контроль господарських систем в суспільстві з перехідною економікою (проблеми теорії, організації, методології). – К.: КДТЕУ, 1999.

Web-сторінки

1. Верховна Рада України - http://www.rada.gov.ua/

2. Президент України - http://www.president.gov.ua/

3. Кабінет Міністрів України - http://www.kmu.gov.ua/control/

4. Міністерство економіки України -http://www.me.gov.ua/

5. Міністерство фінансів України - http://www.minfm.gov.ua/

6. Національний банк України - http://www.bank.gov.ua/

7. Державний комітет статистики України - http://www.ukrstat.gov.ua/

8. Державна контрольно-ревізійна служба України -- http://www.dkrs.gov.ua/

9. Державна податкова адміністрація України - http://www.sta.gov.ua/

10. Державна митна служба України - http://www.customs.gov.ua/

11. .Державний комітет України з питань регуляторної політики та підприємництва - http://www.dkrp.gov.ua/

12. Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку http://www.ssmsc.gov.ua/

13. Рахункова палата України - http://www.ac-rada.gov.ua/main.asp

14. Комітет з питань бюджету Верховної Ради України -http://budget.rada.gov.ua/

15. Газета "Урядовий кур'єр" - щоденне видання органів державної виконавчої влади України - http://uamedia.visti.net/uk/

16. "Галицькі контракти" - видавничій дім - http://www.gc.lviv.ua/

17. "Голос України" — газета Верховної Ради України http://uamedia.visti.net/golos/

18. Український фінансовий сервер - http://www.ufs.kiev.ua/

Київський національний торговельно-економічний університет

12 3 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒