Налоговые системы зарубежных стран.

Налоговые системы развитых зарубежных стран современную структуру приобрели в результате налоговых реформ, проведенных после окончания Второй мировой войны и в 80-е гг. прошлого века. Преобразования налоговых систем проходили по принципу "лучше низкие ставки и мало льгот, чем высокие ставки и множество исключений". Налоговые системы западноевропейских стран и Соединенных Штатов Америки весьма различаются между собой. В то же время проводимые с конца 80-х годов налоговые реформы несколько сближают их.

Тенденция к экономическому объединению, расширение международ-ных хозяйственных связей, стремление избежать двойного налогообложения способствуют этому процессу. В то же время в каждой стране есть особенности, которые иногда можно перенимать, а иногда полезно просто знать, порой с целью избежать уже выявленных другими ошибок.

Эффективная налоговая система должна выполнять ряд функций, а именно:

1) формирование фискально-доходной части государственного бюджета;

2) производственно-стимулирующая функция;

3) социальная.

Проведем сравнительный анализ систем налогообложения таких развитых стран, как США, Великобритания, Германия, Франция, Швеция, Норвегия, Япония. (Выбор исследуемых стран обусловлен показателями их ВВП на душу населения.)

Фискальная функция присуща всем налогам, без выполнения этой функции система налогообложения теряет всякий смысл. При формировании эффективной фискальной системы необходимо выполнение таких условий, как относительная простота расчетов и легкость сбора налогов, сохранение стабильности, система препятствий на путях уклонения от выплаты тех или иных налогов. Налоговые системы зарубежных развитых стран указанную функцию выполняют достаточно успешно.

Социальная функция в самом общем виде направлена на соблюдение при налогообложении принципов социальной справедливости.

Производственно-стимулирующая функция требует от налоговой системы функционирования таким образом, чтобы как минимум не подрывать стимулы к производственной или, шире, к экономической деятельности, а в лучшем случае усиливать эти стимулы. Для сравнения эффективности налоговых систем зарубежных стран исходя из выполнения ими данной функции были проанализированы налоги на корпорации в каждой из выбранных стран.

Современные ставки налога на прибыль в большинстве развитых странах колеблются от 30 до 40 %.Однако, необходимо учитывать и льготы по налогу, которые весьма различаются по странам и оказывают существенное влияние на сумму налога.

Налоговая система США предусматривает хотя и весьма сложные, но четко регламентированные процедуры оценки облагаемых доходов. Существенные льготы и пониженные ставки для корпораций и граждан, имеющих небольшие доходы или осуществляющих строительство и обновление оборудования, определяют гораздо большие возможности выбора при расчете облагаемого дохода. Прогрессивный характер налогообложения, дискретность налоговых отчислений, универсальность обложения, наличие большого количества целевых льгот, скидок, исключений - все это, а также более низкие ставки прямых и косвенных налогов, создают в США намного более благоприятный налоговый климат для предпринимательства и домохозяйств, чем в других развитых странах.

Налоговая система Великобритании, являясь довольно сложной, определяет более льготные условия налогообложения по сравнению с большинством других европейских стран за счет значительно более низких обязательных социальных налогов при стимулировании добровольных взносов и сбережений и несколько более низких ставок подоходных налогов с корпораций и физических лиц.

Францию среди развитых стран отличает высокая доля налоговых поступлений в валовом внутреннем продукте и взносов в фонды социального назначения. Налоговая система Франции является жесткой по отношению к физическим лицам и семьям, имеющим высокие душевые доходы, но применение значительных вычетов из базы индивидуального подоходного налога приводит к снижению его вплоть до нуля для бедных слоев населения.

Для предприятий малого бизнеса установлены одни из самых высоких налогов и обязательных отчислений. В целом, можно заключить, что налоговая система Франции по сравнению налоговыми системами США и Великобритании является более жесткой по отношению к корпорациям и личным доходам граждан .

Налоговая система Японии обладает исключительной гибкостью и высокой адаптивностью, чутко реагируя на все заметные изменения как в экономической, так и в социальной сферах. Современная налоговая система Японии отличается умеренным уровнем налогового бремени (наиболее низкий уровень среди развитых стран: доля налогов в национальном доходе Японии - 26%, тогда как, например, в Великобритании - 40”%, Франции - 34%). В Японии у предприятий изымается около 50% прибыли. Негативное влияние такой фискальной направленности налогообложения прибыли здесь компенсируется проведением активной промышленной политики государства.

Швеция и Норвегия считаются странами с самыми высокими налоговыми ставками. Следствием жесткого налогового пресса в Швеции стали падение темпов экономического роста, снижение конкурентоспособности шведских товаров, перевод ряда производств за пределы страны. Поэтому были серьезно снижены основные ставки налогов на прибыль корпораций и НДС. Налоги на личные доходы остались на достаточно высоком уровне.

Значение льгот в налогообложении прибыли весомо для большинства стран и в количественном отношении. Льготы уменьшают общую ставку налога на прибыль в США примерно на 8%, в Англии - на 9%. Общая ставка налога на нераспределенную прибыль в Германии при вычете из нее той части промыслового налога, которая, по сути, является налогом на капитал, и льгот снижается примерно на 16%. В Италии льготы уменьшают общую ставку налога на прибыль на 12%, в Японии на 4% .

В целом поиски оптимального сочетания фискальной и производственно-стимулирующей функций в налоге на прибыль привели к достаточно умеренному его значению в общих налоговых поступлениях, особенно по сравнению с такими налогами как индивидуальный подоходный налог и косвенные налоги на потребление.

Наиболее эффективны в рассматриваемом аспекте, на наш взгляд, налоговые системы США и Великобритании. Несмотря на определенные различия в системах налогообложения этих стран, умеренные ставки налога на прибыль корпораций и весомые льготы обеспечивают благоприятные условия для развития бизнеса.

В таких странах, как Германия, Франция ставки налога на прибыль корпораций колеблются в пределах 25% - 40%, а значение налоговых льгот не столь велико. В основном они используются для стимулирования создания новых предприятий, стимулирования инвестиций, связанных с внедрением техники и технологии экологического типа, с экономией в потреблении энергии, воды, а также для ускорения развития экономически отсталых регионов .

Наибольшая нагрузка на предприятия наблюдается в таких странах как Швеция и Норвегия. Налоговые льготы здесь минимальны. Однако считается, что хотя налоги и высоки, основная часть собранных средств возвращается населению в форме различных услуг.

Таким образом, модернизация налоговой системы Российской Федерации должна быть ориентирована на выделение наиболее эффективных элементов из налоговых систем рассмотренных стран. Однако, с точки зрения одновременного учета требований оптимального бюджетного федерализма следует ориентироваться на построение налоговых систем в США и Канаде. Кроме того, с точки зрения создания стабильной налоговой системы России следует использовать опыт Германии, где налоговая система «инкорпорирована» в Основной закон - Конституцию.

№ 24

1. Государственный бюджет

Государственный бюджет – финансовый счет, содержащий доходы и расходы государства за определенный период (за год).

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение гос-ых органов и органов местного самоуправления. К ним относятся:

1. Налоговые доходы – доходы от уплаты налогов и сборов, штрафы и пеня по налогам и сборам;

2. Неналоговые доходы – доходы от использования имущества, находящегося в гос-ой и муниципальной собственности; доходы от реализации этого имущества; доходы от оказания платных услуг казенными учреждениями; иные неналоговые доходы.

3. Безвозмездные поступления – дотации; субсидии; субвенции; безвозмездные поступления от физ. и юр. лиц, международных организаций и правительств иностранных гос-в.

Налоги соответствующего уровня бюджетной системы, полностью поступающие в бюджет, называются закрепленными (пр.НДС 100% в федеральный бюджет); налоги распределяемые между бюджетами называются регулирующими (пр. НДФЛ 70% в региональный, 30% в местный).

Расходы бюджета – затраты государства для выполнения своих функций:

1. Общегосударственные вопросы (содержание органов власти);

2. Национальная оборона;

3. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность;

4. Национальная экономика;

5. ЖКХ;

6. Охрана окружающей среды;

7. Образование;

8. Культура и кинематография;

9. Здравоохранение;

10. Социальная политика;

11. Физическая культура и спорт;

12. СМИ;

13. Обслуживание гос-го и муниципального долга;

14. Межбюджетные трансферты.

При дисбалансе доходов и расходов бюджета возникает дефицит и профицит. Дефицит – превышение расходов над доходами; профицит – превышение доходов над расходами.

Бюджетная система – это совокупность бюджетов всех уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ состоит из 4 –х уровней:

1. Федеральный бюджет и бюджеты государственные внебюджетных фондов (ПФ, ФСС, ФОМС);

2. Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3. Бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов;

4. Бюджеты городских и сельских поселений.

Виды бюджета: 1. Консолидированный бюджет – свод бюджетов за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов и без учета межбюджетных трансфертов (не существует в форме документа);

Собственный бюджет - бюджет на конкретной территории, который принимается и исполняется.

2. Дефицитный, профицитный и сбалансированный бюджет;

3. Федеральный, региональный и местный.

Бюджет Российской Федерации (К):

-Федеральный бюджет+гос-ые внебюджетные фонды (С);

- Бюджеты субъектов РФ их 85 (К) например: бюджет Омской области:

= Бюджет субъекта РФ (С), например: областной бюджет Омской области+территориальные внебюджетные фонды (С);

= Бюджет города Омска (С)

= Бюджет муниципальных районов Омской области (К):

1. Районный бюджет (С)

2. Бюджет городов и сельских поселений (С)

Короче, если есть прилагательное перед словом бюджет, то собственный, если нет, то консолидированный. Но бюджеты городов – собственные, а бюджеты Москвы и Питера –консолидированные.

Принципы построения бюджета:

1. Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета;

2. Принцип сбалансированности бюджета – объем предусмотренных расходов должен соответствовать суммарному объему доходов и источников финансирования дефицита бюджета;

3. Принцип эффективности и результативности использования бюджетных средств;

4. Принцип совокупного покрытия расходов, т.е. не один расход не должен быть увязан с конкретным доходом;

5. Принцип прозрачности и открытости, т.е. обязательное опубликование в СМИ утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении;

6. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств, т.е. бюджетные средства доводятся до конкретного бюджето-получателя с указанием цели их использования;

7. Принцип единства кассы, т.е.все доходы поступают на единый казначейский счет.

Как принимается бюджет:

Все начинается с бюджетного послания Президента (Вовочки Путина). Бюджет принимается на очередной финансовый год и плановый период (но принимается на 1 год).

Федеральный бюджет: Проект федерального бюджета составляет Минфин РФ с соответствующими министерствами и ведомствами (ФНС, Министерство экономики ит.д.). Затем проект передается на рассмотрение в гос думу и совет федерации в 3-х чтениях). Далее передается на утверждение Президенту и должен быть утвержден на начало следующего года. После того, как Вова его подписал принимает силу закона и является обязательным для исполнения.

Региональный бюджет: Проект бюджета составляет Минфин региона (области, края) с соответствующими органами (УФНС), затем передается на рассмотрение законодательного собрания в 3-х чтениях, далее передается на утверждение губернатору (у нас Витек Назаров).

Местный бюджет: Проект бюджета составляет департамент финансов администрации города (для районов – комитет финансов при администрации района), затем передается на рассмотрение в гор совет (рай совет) в 3-х чтениях, далее утверждается мэром города          (у нас Славик Двораковский) (в районах – глава администрации района).

2. Понятие признаки и виды юридической ответственности.

Юридическая ответственность - обязанность лица претерпевать определенные лишения, предусмотренные санкцией юридической нормы, осуществляемые посредством государственного принуждения, выражающегося в форме лишений личного, организационного, либо имущественного характера. Признаки юридической ответственности:

-предполагает государственное принуждение

-основание может быть только правонарушение

-влечет негативные последствия (лишения)

-характер и объем лишений установлены в санкции юридической нормы

-налагается в определенной процессуальной форме.

Виды:

1) уголовная основания – преступления, предусмотренные ук РФ, наиболее жесткая

2) административная основание- правонарушения в сфере государственного управления предусмотренные коап рф 

3) дисциплинарная основание - трудовое правонарушение

4) материальная ответственность за применение имущественного вреда

5) гражданская договорная предусмотрено нарушение договора

6) процессуальная.

3. Классификация налогов

Классификация налогов — это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений.

по уровню установления (власти):

· Федеральные (устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ) - НДС, Акцизы, НДФЛ, Налог на прибыль организации,

Налог на добычу полезных ископаемых, Водный налог, Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, Государственная пошлина.

· Региональные (устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством) - Налог на имущество организаций, Транспортный налог, Налог на игорный бизнес.

· Местные (регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы) - Земельный налог, Налог на имущество физических лиц.

 По способу изъятия:

Прямые налоги налоги, непосредственно падающие на налогоплательщика. К прямым налогам относятся: все кроме НДС и акциза.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы;

по назначению:

· общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);

· маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

По субъекту налога

· Налоги, уплачиваемые юридическими лицами (налог на прибыль, налог на имущество организации)

· Налоги, уплачиваемые физическими лицами (налог на доходы физ.лиц, налог на имущество физ.лиц)

· Смешанные налоги (НДС, ТН)

по воздействию:

· пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества; налог на прибыль предприятий и организаций

· прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения; подоходный налог

· дегрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения; НДС, акциз

· твердые - это налоги, величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы. Транспортный, земельный

по срокам уплаты:

· периодические (их еще называют регулярные или текущие) — это налоги, уплата кото­рых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки; налог на прибыль организаций (период год)

· срочные (их еще называют разовые) — это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия. (налог на имущество физ лиц)

по порядку зачисления в бюджет:

Закрепленные – постоянно или на долгосрочной основе закреплены за одним бюджетом

Регулирующие - поступают из вышестоящего бюджета, в целях погашения дефицита

№ 25

37. 1. Сущность и функции финансов.

Финансы – регламентированная система распределительных и перераспределительных отношений, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов различных хозяйствующих субъектов и государством для достижения определенных целей.

Предпосылки появления финансов:

- появление государства;

- сбор денежных средств для выполнения функций государства;

- первые зачатки бюджета (отделение государства от казны);

- появление налогов и сборов.

Финансы можно рассматривать с 3-х точек зрения:

1. Экономическая: финансы – отношения по поводу формирования и использования целевых денежных фондов государства;

2. Правовая: финансы – это определенные установления, порождающие конкретные финансовые обязательства по поводу формирования и использования финансовых ресурсов. Финансовые ресурсы – это доходы и накопления в денежной форме, которые находятся в распоряжении государства и хозяйствующих субъектов и предназначены для образования целевых денежных фондов, которые используются для инвестиционных целей, материального стимулирования, удовлетворения социальных потребностей, а также на нужды государства.

3. Материальная: финансы всегда имеют количественную оценку.

Функции финансов:

Московская школа (Родионова, Дрогозина):

1. Распределительная – финансы ничего не создают, а просто распределяют и перераспределяют;

2. Контрольная – поскольку финансы это целевой денежный фонд, то за ним необходим контроль;

3. Стимулирующая – пр. с помощью налогов можно стимулировать те или иные отрасли;

4. Регулирующая – пр. дотации, субсидии регулируют дисбаланс между субъектами;

5. Стабилизирующая – пр. создание резерва.

Дотации – межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования;
Субсидии – межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов гос-ой власти субъектов РФ. (на конкретные цели).

Субвенции – это межбюджетные трансферты, которые предоставляются бюджетом для финансового обеспечения расходных обязательств на безвозвратной и безвозмездной основе (предоставляются в 100% финансировании, субвенции могут предоставляться как из вышестоящего, так и из нижестоящего бюджета).

Санкт – Петербургская школа (Ковалев, Врублевская, Сабанти):

1. Распределительная функция;

2. Формирование денежных фондов (прогнозирование и планирование доходов, формирование финансового механизма и аппарата, обеспечивающего сбор доходов);

3. Использование денежных фондов.

По их мнению, все остальные функции московской школы, это рне функции финансов, а функции органов, регулирующих финансы.

2. Содержание правовой культуры и ее виды. Правовая культура - составная часть цивилизационный культуры определяющая: фактическое, юридически значимое поведение личности, устойчивую привычку правомерному поведению, отношению к праву, другим правовым явлениям, осознание социальной значимости права и правопорядка, признание и уважительное отношение к правам государства и гражданина.

Правовая культура предполагает:

-определенный уровень правового мышления и чувственного восприятия правовой деятельности

-надлежащую степень знания населением законов

-высокий уровень уважения норм права и их авторитета

-качественное состояние процессов правотворчества и реализации права

-результаты правовой деятельности (закон и система законодательства судебная практика). Элементы правовой культуры: 

-правосознание

-система правовых актов

-юридическая деятельность.

Виды правовой культуры:

-личности - необходимые предпосылки и созидательное начало правового состояния общества его цель и составная часть

-общества.

Функции правовой культуры:

-познавательно – правообразовательная - связана с деятельностью по формированию правового государства и гражданского общества

-праворегулятивная

-целостно нормативная - нормы права и другие составляющие правовой культуры выступают объектами оценки

-правосоциализагорская - направлена на формирование правовых качеств личности

-коммуникативная

-прогностическая - охватывает правотворчество и реализацию права, научное прогнозирование и планомерность юридического процесса.

3. Формы и методы налогового контроля

Налоговым контролем (в соответствии с НК РФ ст. 82) признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.

Налоговый контроль включает в себя:

- наблюдение за подконтрольными объектами;

- прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере;

- принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений; - выявление виновных и привлечение их к ответственности.

Налоговый контроль направлен на обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды).

В зависимости от времени совершения налоговый контроль бывает:

- предварительный;

 - текущий;

- последующий.

Предварительный контроль предшествует совершению проверяемых операций. Это позволяет выявить, еще на стадии планирования, нарушения налогового законодательства. Основной формой реализующим предварительный контроль являются камеральные проверки.

Текущий контроль называют иначе оперативным. Он ежедневно осуществляется отделами налоговой инспекции для предотвращения нарушений налоговой дисциплины в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятий и физических лиц, выполнения ими обязательств перед бюджетом.

Последующий контроль является неотъемлемой частью налогового контроля. Он сводится к проверке финансово- хозяйственной деятельности организаций и физических лиц за истекший период на предмет правильности исчисления, полноты и своевременности поступления налоговый и иных платежей.

Также различают государственный контроль, осуществляемый государственными органами, и негосударственный, проводимый аудиторскими фирмами, внутренними службами предприятий.

Формы и методы налогового контроля в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 82 Налогового кодекса РФ налоговый контроль проводится посредством налоговых проверок;

Налоговые проверки подразделяются на камеральные и выездные. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) или несоответствия и противоречия между сведениями, содержащимися в представленных налогоплательщиком документах и сведениями, содержащимися в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.

Вовремя выездных налоговых проверок проверяющий орган может проводить следующие мерприятия:

• получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

• проверок данных учета и отчетности;

• осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

• других форм, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Субъектами налогового контроля являются налогоплательщики, налоговый орган, также к ним относят таможенные органы, министерство внутренних дел

Налоговый контроль осуществляется путем применения различных приемов и способов, а также использования специальных процедур. Совокупность приемов, способов и процедур налогового контроля образует методы налогового контроля.

Каждой форме налогового контроля присущи свои методы. Применение конкретного метода зависит и от правового положения и особенностей деятельности органов, осуществляющих контроль, его форм, объекта и цели.

Методы налогового контроля:

- общенаучные методические приемы исследования объектов контроля, к числу которых относятся анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия, моделирование и абстрагирование;

- собственные эмпирические методические приемы, включая такие, как инвентаризация, контрольные замеры работ, контрольные запуски оборудования, формальная и арифметические проверки, встречная проверка, способ обратного счета, сопоставление однородных фактов, логическая проверка, сканирование, письменный и устный опросы;

– специфические приемы смежных экономических наук, такие, например, как экономический анализ, экономико-математический метод, метод теории вероятностей и математической статистики.

№ 26

1.

2. Объект и предмет ТГП.

ТГП- это базовая фундаментальная юридическая наука, изучающая общие вопросы происхождения, становления, развития и функционирования государства и права.

Объект -это целостное явление государства и права, изучаемое также со стороны своего предмета иными науками. Объектом является государство и право.

Предмет -это то, что изучает теория государства и права под своим углом исследование объекта. Предметом выступают общие вопросы происхождения, становления, развития и функционирования государства и права.

3. Камеральные налоговые проверки как форма налогового контроля

В соответствии со ст. 82 НК выделяют основные формы проведения налогового контроля:

1. налоговые проверки

2. получения объяснений налогоплательщика, налогового агента

3. проверка данных отчета и отчетности

4. осмотр помещений

КНП регламентируется ст. 88 НК

КНП проводиться по месту нахождения налогового органа на основе налоговой декларации (расчетов и документов), представленных налогоплательщиком, а так же других документов о деятельности налогоплательщика имеющихся у НО. КНП проводится уполномоченными должностными лицами НО в соответствии с их служебными обязанностями, без какого либо специального решения руководителя НО, в течении 3-ех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

При проведении КНП на основе уточненной декларации, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией, НО вправе требовать у налогоплательщика представить в течении 5 дней необходимые пояснения, обоснования изменения соответствующих показателей налоговой декларации (расчетов).

При проведении КНП в налоговой декларации (расчете), в которой заявленная сумма полученного в соответствии с полученным в отчетном (налоговом) периоде убытка, НО в праве требовать у налогоплательщика в течении 5 дней пояснения, обоснования размера полученного убытка. Налогоплательщик представляющий в НО пояснения в праве дополнительно представить в НО выписки из реестров налогового и бухгалтерского учета и иные документы подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.

Лицо, проводившее КНП обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы.

Если после рассмотрения представленных пояснений и документов или при отсутствии пояснений налогоплательщика, НО установит факт совершения налогового правонарушения и иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица НО обязаны составить акт проверки в порядке предусмотренном ст. 100 НК.

При проведении КНП НО вправе так же истребовать в установленном порядке у налогоплательщика, документы подтверждающие использовании льготы.

При проведении КНП на основе уточненной налоговой декларации, представленной по истечению двух лет со дня установленного для подачи налоговой декларации по соответствующему налогу, за соответствующий период, в котором уменьшена сумма налога подлежащая уплате в бюджет или увеличена сумма убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией НО вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменения сведений.

 В случаи если до окончания КНП налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация в порядке предусмотренном ст. 81 НК, КНП по ранее поданной налоговой декларации прекращается и начинается новая, на основе уточненной декларации. Прекращение КНП означает прекращение всех действий НО в отношении ранее поданной налоговой декларации, но старые документы могут быть использованы при проведении новой КНП.

Основным документом для КНП, является конечно же налоговая декларация (можно сказать понятия см вопрос 17). Кроме налоговой декларации для проведения КНП используются данные бух. учета, то есть ежегодно налогоплательщик должен в НО бух. баланс и отчет о финансовых результатах.

Одним из вопросов КНП является своевременное предоставление налоговой декларации.

При представлении налоговой декларации в электроном виде, датой предоставления, является дата ее отправки. Датой предоставления налоговой декларации на бумажном носители, является дата предоставления ее в НО. Налоговый инспектор принимает у налогоплательщика налоговую декларацию на бумажном носители должен сделать отметку о их получении с указанием даты. При отправке налоговой декларации через почтовые связи, датой получения считается дата отправки заказного письма с описью вложения.

По истечению 10 раб. дней после окончания предоставления налоговой декларации осуществляется сверка списка, состоящих на учете налогоплательщиков которые сдали и не сдали налоговые декларации.

Затем готовиться решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Данное решение может приниматься, как в виде отдельных решений по каждой не представленной декларации, так и принятием 1-ого решения по нескольким не представленным декларациям, кроме того готовятся материалы для привлечения этих лиц к налоговой и административной ответственности (ст. 199 штраф 5 % неуплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный и неполный месяц, со дня ее предоставления, но не более 30% указанной суммы, но не менее 1000р.)

К ответственности привлекаются налогоплательщики не представившие в срок годовую бухгалтерскую отчетность, если не смотря на принятые меры налоговая и бух. отчетность не предоставляется рас. вопрос, о целесообразности назначения ВНП.

Показатели, которые проверяются в ходе КНП на основе данных налоговой декларации:

1. Правильность арифметических расчетов

2. Законность применения льгот, вычетов

Для этого налоговые органы имеют права истребовать документы на основе, которых предоставлялись льготы и вычеты.

Кроме налоговой отчетности налоговый орган имеет права использовать любую информацию о налогоплательщики, если это информация была получена законным путем.

С этой целью используют следующие документы:

1.Ранее представленные налоговые декларации

2. Документы полученные ранее в ходе КНП и ВНП

3. Решение НО

4. Информация полученная от 3-их лиц и др.

Кроме того НО могут получить информацию от следующих лиц:

1. Органов юстиции выдавших лицензию

2. Органов осуществляющих кадастровый учет, и гос. регистрацию прав на недвижимое имущество

3. Органов осуществ. рег. ТС

4. Органов осущ.рег. физ. лиц

Порядок результатов КНП зависит от того выявлены ли ошибки в заполнении документов или противоречия между содержащимися в них сведениями. Если ошибок и противоречий нет инспектор подписывает декларацию и указывает дату проверки на ее титульном листе. На этом проверка завершается.

Если налоговый орган установит факт правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах должностные лица налоговое органы обязаны составить акт проверки в течении 10 дней после ее окончания.

Перечень реквизитов указанных в акте проверки: дата подписания, наименования проверяющего лица, дата предоставления документов и их перечень, проведенные мероприятия налогового контроля, факты налоговых нарушений, выводы и предложения проверяющих. К акту прилагается материалы, полученные в ходе налогового контроля, и иные документы которые подтверждают выявленные нарушения. Если в ходе КНП будут выявлены неуплата или неполная уплата суммы налога в результате занижена НБ, ст. 122 штраф 20% от неуплаченной суммы. И пени 1/300 от ставки рефинансирования. В акте указываются не только выявленные нарушения, но и расчет суммы всех штрафных санкций.
№ 27.

1

2. Методология теории государства и права. Классификация различных методов исследования государства и права.

Методология тгп -это совокупность приемов и способов, с помощью которых изучается предмет науки. При изучении тгп используются следующие методы:

общенаучные методы- разрабатываются разными науками, используются разными науками.

Метод сравнения- позволяют выявить с помощью сравнения общее и особенное в явлениях, степени и тенденции их развития.

Метод анализа -условное разделение сложного государственно-правового явления на отдельные части.

Метод синтеза -предполагает изучение явлений путем условного объединения его составных частей.

Метод абстрагирования –отвлечение от частных признаков отдельных предметов и явлений в целях обобщения этих признаков и получения цельного знания о предметах и явлениях.

Метод системного подхода- ориентирует на разные целостности объекта, на выявление многообразных типов связей в нем.

Метод диалектики -позволяет выявить наличие наиболее общие законы развития природы общества и мышления.

Специальные методы- исследование государства и права на основе фактических данных.

Статистический метод -позволяет получить количественные показатели тех или иных массовых повторяющихся государственно-правовых явлений.

Математический метод –систематизация и использование статистических данных для научных и практических выводов.

Кибернетический метод -позволяет с помощью системы понятий, законов и технических средств кибернетики познать государственно-правовые явления.

Частные методы -разрабатываются и используются тгп.

Формально-юридический метод- позволяет определить юридические понятия, выявить их признаки, проводить классификацию вне связи с другими сферами.

Сравнительно-правовой метод -позволяет сопоставить различные правовые системы, либо их отдельные элементы в целях изучения их общих и особенных свойств.

Правовой эксперимент- это апробация законодательных нововведений с целью определения их эффективности и возможности дальнейшего использования в более широких масштабах.

Кроме методов в рамках методологии выявляет принципы научного познания -основополагающие начала, на основе которых осуществляется осмысление предмета науки.

3. Выездные налоговые проверки как форма налогового контроля.

ВНП ст. 89НК

1. ВНП проводится на территории (в помещении) налогоплательщикана основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения внп, то она может проводиться по месту нахождения налогового органа.

Проверяющие для проведения ВНП, должны представить налогоплательщику решение и служебное удостоверение сотрудника налоговой службы.

Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения:

· полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика;

· предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;

· периоды, за которые проводится проверка;

· должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.

Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ВНП в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.

Основными критериями для отбора налогоплательщиков для проведения ВНП, являются:

· налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в данной отрасли;

· отражение в бухгалтерской и налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;

· отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период;

· опережающие темпы роста расходов над темпами роста доходов от реализации товаров (работ, услуг);

· выплата среднемесячной заработной платы, ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ;

· неоднократное приближение к предельному значению установленному НК РФ величин показателей предоставляющих право применять специальные налоговые режимы;

· отражение ИП суммы расхода максимально приближенной к сумме дохода полученного за календарный год;

· неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщиков, в связи с изменением местонахождения;

· не предоставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности;

·  значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.

Цель ВНП: контроль за соблюдение налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах, на основе данных бухгалтерской и налоговой отчетности.

Предметом внп является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей ВНП проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

 Налоговые органы не вправе проводить две и более ВНП по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух ВНП в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.

При определении количества выездных налоговых проверок налогоплательщика не учитывается количество проведенных самостоятельных выездных налоговых проверок его филиалов и представительств.

В целях качественного и полного сбора доказательной базы по нарушениям законодательства о налогах, рекомендуется привлекать сотрудников органов внутренних дел, в следующих случаях:

· При обнаружении обстоятельств, свидетельствующих о необходимом возмещении НДС;

· При выявлении схем уклонения от уплаты налогов, попадающие под признаки совершения преступлений предусмотренных статьями 198-199 УК РФ;

· При обнаружении признаков неправомерных действий при банкротстве, а так же преднамеренного и фиктивного банкротства налогоплательщика.

В случае проведения ВНП с участием сотрудников ОВД, в решении о проведении проверки указываются ФИО и должности этих сотрудников.

 ВНП не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.

Основания и порядок продления срока проведения ВНП устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика.

Налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов.

Налоговый орган, проводящий самостоятельную выездную проверку филиалов и представительств, не вправе проводить в отношении филиала или представительства две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Налоговый орган не вправе проводить в отношении одного филиала или представительства налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение одного календарного года.

При проведении самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов и представительств налогоплательщика срок проверки не может превышать один месяц.

 Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для:

1) истребования документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 настоящего Кодекса;

2) получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации;

3) проведения экспертиз;

4) перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.

Приостановление и возобновление проведения выездной налоговой проверки оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего указанную проверку.

Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев.

На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.

Повторной ВНП налогоплательщика признается ВНП , проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.

При проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки.

Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться:

1) вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;

2) налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) - в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

Если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции, за исключением случаев, когда невыявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки явилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.

 ВНП, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.

При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 93 НК РФ.

Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов допускается только на территории налогоплательщика, за исключением случаев проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа, а также случаев, предусмотренных статьей 94 НК РФ.

При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие ВНП , могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном статьей 92 НК РФ. При наличии у осуществляющих ВНП должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьей 94 НК РФ.

В последний день проведения ВНП проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.

В случае, если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется налогоплательщику заказным письмом по почте.

По результатам ВНП в течении двух месяцев со дня составления справки уполномоченными должностными лицами налогового органа должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки. Акт составляется как в случаях обнаружения нарушений законодательства о налогах, так и в случаях выявленных нарушений.

Акт составляется с учетом всех фактов и обстоятельств нарушений как в головной организации, так и в филиалах. Акт налоговой проверки подписывается должностными лицами налогового органа участвующих в проверке и сотрудниками органов внутренних дел (если они участвовали в проверке).

И подписывается лицами, в отношении которых проводилась проверка.

В случает отказа от подписания акта, лица в отношении которого проводилась проверка, делается соответствующая запись в акте налоговой проверки.

Акт налоговой проверки должен быть вручен в течении 5 дней, со дня составления акта.

В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, уклоняется от получения акта, этот факт так же отражается в акте и акт с необходимыми приложениями направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации.

К акту налоговой проверки прилагаются документы подтверждающие факты нарушения законодательства о налогах, выявленных в ходе проверки.

Лицо, в отношении которого проводилась проверка, в случае несогласия с фактами изложенными в акте проверки, а так же с выводами и предложениями проверяющих, в течении одного месяца со дня получения акта, вправе представить в соответствующий налоговый орган письменное возражение по указанному акту в целом или по отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям документы подтверждающие обоснованность своих возражений.

№ 28

1. . Безработица

Безработица — социально-экономическое явления, при котором часть рабочей силы не занята в производстве товаров и услуг.

Рабочая сила — это состав занятых и безработных

Трудоспособное население — часть населения, которая по возрасту и по состоянию здоровья способны работать.

Безработные — лица трудоспособного возраста, которые на данный момент не имеют работы, но ведут её активный поиск.

 Виды:

Фрикционная безработица — связана с затратами времени на поиск новой работы и длится 1-3 месяца. (добровольная)

Причины фрикционной безработицы – некоторые работники добровольно решили поменять место работы, найдя, например, более интересную или высокооплачиваемую работу. Другие пытаются трудоустроится из-за увольнения с предыдущего места работы. Третьи впервые вступают на рынок труда или вновь выходят на него, перемещаясь из категории экономически неактивного населения в противоположную категорию.

Структурная безработица — связана с технологическими изменениями в производстве, которые изменяют структуру спроса на рабочую силу (возникает если работник уволенный из одной отрасли не может устроиться в другой) (вынужденная). Высвобождающиеся работники не могут быстро изменить свою профессию и квалификацию или поменять место жительства и остаются какое-то время безработными.

Фрикционная и структурная безработица постоянно существуют в экономике. Полностью уничтожить их или свести до нуля невозможно, так как люди будут искать другую работу, стремясь улучшить свое благосостояние, а фирмы — более квалифицированных работников, стремясь к максимизации прибыли.

Естественный уровень безработицы — это такой ее уровень, который соответствует полной занятости (включает фрикционную и структурную формы безработицы), обусловлен естественными причинами (текучестью кадров, миграцией, демографическими причинами), не связан с динамикой экономического роста.

Полной занятостью называют ситуацию, когда в экономике наблюдается только естественная безработица.

Циклическая безработица — возникает в период циклического экономического, в связи с чем происходит резкое сжатие производства в различных отраслях.

Массовыми могут становиться банкротства предприятий различных сфер хозяйственной деятельности, и в этот период большое количество людей становится безработными. Проблема этой безработицы заключается в том, что людям не помогает переквалификация, смена места жительства, так как кризис может охватить всю национальную экономику и даже выйти на мировой уровень. Кроме социальных бедствий, она приносит еще и потери в объеме реального ВВП. На это обратил внимание известный американский экономист Артур Оукен, который сформулировал закон, согласно которому страна теряет от 2 до 3% фактического ВВП по отношению к потенциальному ВВП, когда фактический уровень безработицы увеличивается на 1% по сравнению с ее естественным уровнем (Законо Оукена).

2. Понятие государственного аппарата. Соотношение государственного аппарата и механизма государства. Государственный аппарат -система связанных между собой общими принципами органов, при помощи которых государство выполняет свои задачи и функции.

Признаки государственного аппарата:

- формируется по воле государства, с целью реализации задач стоящих перед государством

-от своего имени государство разрабатывает, принимает, наделяет юридической силой общеобязательное правила поведения

-обладает монополией на государстве принуждение

-строится и функционирует на основе определенных принципов

-состоит из государственных органов.

Принципы организации и деятельности государственного аппарата:

-разделение властей

-иерархичность

- исчерпывающей компетенции (запрещается все, что не разрешено)

-сочетание деятельности координации и субординации, централизации и децентрализации

-функциональной обоснованности существующих органов должна быть объективно обусловлено необходимостью выполнения соответствующих функций

-правовой законности

-профессионализма

-демократизма 

-гласности

-взаимной ответственности государства и граждан общества.

3. Социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц: сущность, виды ст.219.

 При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:

Ø благотворительным организациям;

Ø социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;

Ø некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

Ø религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

Указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

При возврате налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный налоговый вычет, в том числе в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае налогоплательщик обязан включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму социального налогового вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, (ограничение ниже), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

Получение данного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Перечень медицинских услуг и лекарственных средств утверждаются Правительством РФ.

При применении социального налогового вычета, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

⇐ Предыдущая21222324252627282930Следующая ⇒

Поделиться: