Контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Материально-технич-е обеспеч-е с/х предпр-й осуществл-ся через поставщ-в, необходим контроль на данном участке. В ходе контролянеобходимо установить:- достоверность и законность учетных данных о составл-и расчетов;- соблюд-е расчетно-фин/дисциплины и ее влияние на платежеспос-сть предпр-я;- реальность задолж-тей. Расчеты между субъектами хозяйств-я осуществл-ся безнал/путем. Основ-м док-том, между орг-цией и поставщ-ми, явл-ся договор. Наличие больших сумм дебит-кой и кредит-кой задолж-сти отрицательно сказыв-ся на платежеспос-сти предпр-я. При проверке и наличии такой задолж-сти ее подраздел-т на след.категории:- текущая (нормальная), то есть задолж-сть, которая возникает ежедневно в процессе  хоз/деят-сти и наличие такой задолж-сти не явл-ся наруш-ем фин/дисциплины;- неоплач-я в срок, то есть в соответствии с положением о безнал/расчетах эта задолж-сть должна быть погашена и при наличии ее выясняют причины непогаш-я в установл-е сроки;- задолж-сть, по которой истекли сроки исковой давности - исковая давность исчисл-ся с момента возникнов-я права на предъявление риска. Устанавливают ее причины, какие меры были приняты для ее погаш-я. Спорная задолж-сть, то есть задолж-сть, по которой материалы переданы в хоз/суд или предъявл-е претензий. Безнадежная задолж-сть, то есть задолж-сть, которую уже погасить невозможно, суд во взыскании отказал. Периодически со всеми дебитор-ми и кредитор-ми задолж-стями проводится инвентариз-я расчетов, поэтому в процессе проверки установлив-т и ознакамлив-т с резул-тами инвентариз-ных расчетов. Особое внимание удел-т срокам поставки, кол-ву, качеству, примен-е цен, тарифов, своевременность и оплату. При ревизии расчетов с подрядчиками устанавлив-т: - включены ли строящиеся объекты в титул/список;- обеспечены ли они соответств-ми источниками финансиров-я;- имеется ли проектно-сметная документация на строящиеся объекты;- заключены ли договора с подрядчиками, и каковы условия расчетов (за объект в целом, за законч-е технологич-е этапы и комплексы работ);- правильность примен-я цен, расценок, нет ли приписок объемов выполн-х работ;- достоверность предъявл-х к оплате расчетов с прилож-ми к ним актами о выполн-х работах.

 

 

Проверка сохранности ОС.

Глав/задачами на предпр-х явл-ся проверки:- обеспеч-я контроля за наличием, сохранностью и технич-м состоянием ОС;- правильности отнес-я предметов к ОС, их группировки по классиф-ции, принадлежности и по характеру участия в производств-м процессе;- правильности оценки ОС в учете;- правильности оформл-я и отраж-я в учете операций по поступл-ю и выбытию ОС; - правильности начисл-я и отраж-я в учете износа ОС;- выполн-я плана ремонтов, их своевременности и качества;- правильности и эф-ти использ-я ОС; правильности определ-я резул-тов от реал-ции и прочего выбытия ОС;- правильности отраж-я данных о наличии и движ-и ОС в бух/учете и отчетности. Изучают объекты ОС предпр-я, устанавлив-т наличие излишних, неиспольз-х объектов и намечают меры по улучш-ю использ-я имеющихся ОС. Сначала рекоменд-ся выявить состояние хран-я и сохранности ОС в цехах и др. внутрихоз-ных подраздел-х. Затем изучают целесообразность и законность приобрет-я, выявл-т полноту, своевременность и правильность оприходования поступивших. Далее необходимо проверить хоз/операции по выбытию и списанию ОС в целях установл-я соблюд-я действ-го закон-ва и целесообразности этих операций. В процессе выявл-т эф-ть использ-я ОС, соблюд-е действ-го порядка начисл-я и использ-я амортизац-х отчисл-й, смет по тек-му и капитал/ ремонту, наличие излишних и не использ-х на данном предпр-и отдел-х машин, оборудования и др. объектов. Источниками контроля явл-ся: - ПД на поступл-е, перемещ-е и выбытие ОС; - регистры аналит-го и синтет-го учета: инвентарные карточки учета ОС (отдельно для зданий и сооруж-й, оборудования и транспор-х средств); - договоры поставки, купли-продажи, аренды, заявл-я на приобрет-е ОС, акты оценочных комиссий, акты приема-сдачи отремонтиров-х объектов;- статистическая отчетность предпр-я, годовой отчет предпр-я, Глав/книга, оборотно-сальдовый баланс. Сущность проверки проявл-ся в обеспеч-и сохранности ОС, в выявлении наруш-й и злоупотребл-й, установлении их причин, а также в разработке меропр-й по их устран-ю и недопущ-ю в будущем. При орг-ции контроля ОС первоочередное внимание необходимо уделить проверке состояния их хран-я и сохранности, что непосредственно связано с дальнейшим повышением эф-ти использ-я ОС. В первую очередь ревизору следует проверить след-е: - какие меры приняты на предпр-и по обеспеч-ю сохранности ОС. Для этого нужно установить, назначены ли приказом руковод-ля материально ответств-е лица, отвечающие за сохранность ОС; Заключены ли с ними письм-ные договоры о полной матер-ной ответств-сти, как этого требует закон-во; - соответствуют ли должности материально ответств-х лиц Перечню должностей и работ, занимаемых и выполняемых работ-ками, с которыми предпр-м могут заключаться письм-ные договоры о полной матер-ной ответств-сти; - созданы ли условия матер-но ответств-м лицам для обеспеч-я сохранности МЦ; - назначена ли приказом руководи-ля постоянно действ-щая комиссия для провед-я проверки сохранности ОС. Далее -проверка сохранности ОС непосредственно. В этом случае, если поступали сигналы по недостачам или хищениям ОС, незаконном их обмене, то проверку следует начинать с внезапной инвентариз-и ОС. Если такая информация отсутствует, аудит начинают с проверки наличия и состояния инвентарных карточек аналит-кого учета ОС и соответствия данных аналит-го учета даны синтет-го учета на проверяемые даты, убедиться в их достоверности. Для этого следует выборочно, по отдел-м объектам ОС, например, по тем, которые подвергались ремонту в отчет/периоде, проверить, правильно ли отражены затраты на ремонт. Затем проверяют наличие и состояние технич/паспортов и др. технич-й документации, ее оформл-е, которое необходимо для сверки факт/состояния ОС и их технич-й характер-ки по данным бух/учета, а также для установл-я комплектности отдел-х видов ОС. Важным элементом обеспеч-я сохранности ОС явл-ся своевременность их закрепл-я за материально ответств-ми лицами по месту нахождения или экспл-ции объектов. С этой целью провер-ся правильность вед-я инвентар-х списков или инвентар-х описей. Обяз-ной выборочной инвентариз-и подвергаются ОС, по которым при пред-щей инвентариз-и была выявлена недостача, а также те объекты, которые по каким-либо причинам не были закреплены за матер-но ответств-ми лицами. Провер-ся, своевременно ли на предпр-и проводится инвентариз-я ОС. Одним из важных элементов обеспеч-я сохранности ОС явл-ся правильное их отнесение к той или иной классификац-й группе. На практике су ществует множество классиф-ций ОС, а предпр-е в зависимости от принятой учетной политики может использ-ть ту или иную из них.  Аудитору необходимо обратить особое внимание на правильность отнес-я предметов к ОС и в случае возникнов-я расхождений учетной политики и действ-го порядка отнес-я объектов к ОС выяснить причины расхождений и винов/лиц.

 

 

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться: