Вопрос 4 Порядок осуществления операций по счетам ЛОРО и НОСТРО

Корреспондентский счет ЛОРО открывается на основании договора.

Для открытия корреспондентского счета банк-респондент должен представить следующие документы в банк-корреспондент:

 

заявление на открытие корсчета, подписанное руководителем

нотариально заверенную копию лицензии кредитной организации на осуществление банковской деятельности

нотариально заверенную копию Устава кредитной организации

нотариально заверенную копию подтверждения о согласовании руководителя и главного бухгалтера кредитной организации с территориальным учреждением БР

справку о постановке на учет в налоговом органе

справку о постановке на учет в Пенсионном Фонде РФ

справку о постановке на учет в Фонде Обязательного медицинского страхования

карточку с образцами подписей и оттиском печати, нотариально заверенную

Только для ЛОРО счетов филиалов:

нотариально заверенную копию сообщения БР о присвоении филиалу порядкового номера в Книге регистрации кредитных организаций

нотариально заверенную копию Положения о филиале

оригинал доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала на открытие и проведение операций по корсчету.

Списание средств с корсчета ЛОРО производится по распоряжению банка-респондента, за исключением случаев, предусмотренных законодательством или договором банковского счета. Поручения банком-корреспондентом принимаются только при наличии достаточных средств на счете ЛОРО. В картотеку неоплаченных документов из-за недостаточности средств на счете помещаются только расчетные документы, предъявленные взыскателем в соответствии с действующим законодательством.

Кредитные организации и их филиалы, имеющие корсчета в БР не вправе перечислять налоги или иные обязательные платежи в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды через корсчета, открытые в других кредитных организациях.

ДПП устанавливается банком-отправителем платежа и проставляется на каждом экземпляре поручения на осуществление операции. В случае, если ДПП совпадает с датой списания средств, в банках в один и тот же день отражаются операции по счетам ЛОРО и НОСТРО.

Банк-корреспондент

зачисление средств на счет ЛОРО Дт клиент         Кт 30109

списание со счета ЛОРО                                Дт 30109 Кт клиент

Банк-респондент

списание со счета НОСТРО            Дт клиент         Кт 30110

зачисление на счет НОСТРО                         Дт 30110 Кт клиент

Если ДПП не совпадает с датой списания, то предлагаются следующие бухгалтерские проводки:

Банк-отправитель платежа

банк-респондент

день списания средств

Дт клиент         Кт 30220 и одновременно Дт 90909 Кт 99999

день наступления ДПП

Дт 30220 Кт 30110 и одновременно Дт 99999 Кт 90909

банк-корреспондент

день списания средств со счета клиента

Дт клиент         Кт30220 и одновременно Дт 90909 Кт 99999

получение подтверждения

Дт 30220 Кт 30109 и одновременно Дт 99999 Кт 90909

Банк-исполнитель (в день наступления ДПП)

зачисление средств клиентам

банк-респондент             Дт 30110 Кт клиент

банк-корреспондент      Дт 30109 Кт клиент

Операции по подкреплению банком-респондентом корсчета

Банк-респондент

день перечисления средств          Дт 30221 Кт 30102

день наступления ДПП                   Дт 30110 Кт 30221

Банк-корреспондент

день зачисления средств Дт 30102 Кт 30222

день наступления ДПП                   Дт 30222 Кт 30109

Отражение операций при возврате банком корреспондентом средств со счета ЛОРО

Банк-корреспондент

день перечисления средств          Дт 30221 Кт 30102

день наступления ДПП                   Дт 30109 Кт 30221

Банк-респондент

день зачисления средств Дт 30102 Кт 30222

день наступления ДПП                   Дт 30222 Кт 30110

 

Тема 7              Депозитные и кассовые операции банка

Вопрос 1         Депозитные операции

315-П-Депозиты и иные привлеченные средства банков

322-А-Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях

421-П-Депозиты негосударственных коммерческих предпр. и орг-ий

423-П-Депозиты физических лиц.

 

Размещение депозита    Дт 322 Кт к/с

Возврат депозита           Дт к/с Кт 322

 

Привлечение депозита                  Дт к/с, 20202    Кт 315, 421, 423

Возврат депозита                           Дт 315, 421, 423 Кт к/с, 20202

Проводки по начислению процентов по активным и пассивным депозитным операциям аналогичны проводкам по начислению процентов по соответствующим кредитным операциям.

 

При проведении аудита необходимо проверить:

правильность оформления открытия депозитных счетов

полнота и своевременность депонирования средств в БР

сверка остатков по лицевым счетам с проверочной ведомостью

проверка на наличие дебетовых остатков (выяснить причины)

правомерность установленных процентов по депозитам - проценты по депозитам одного вида должны быть одинаковыми

правильность начисления процентов

выяснение наличия счетов, по которым длительный период не было движения (кроме начисления процентов) - для физических лиц

справки в налоговую инспекцию о движении сумм в 10 000 долларов или эквивалент и выше - для физических лиц.

правильность налогообложения - для срочных вкладов

соблюдение режима депозитного счета

своевременность перечисления денежных средств с депозитного счета на счета до востребования.

Вопрос 2         Депозитные и сберегательные сертификаты

Письмо ЦБР от 10.02.92 № 14-3-20 " О сберегательных и депозитных сертификатах банков"

Сберегательный (депозитный) сертификат – ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в кредитную организацию, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему в кредитной организации либо в любом ее филиале.

Условия размещения сертификатов:

осуществление банковской деятельности не менее двух лет

публикация годовой отчетности, подтвержденной аудиторской фирмой

соблюдение банковского законодательства и нормативных актов Банка России

выполнение обязательных экономических нормативов

наличие резервного фонда в размере не менее 15 процентов от Уставного капитала

выполнение обязательных резервных требований

Сертификаты могут выпускаться как в разовом порядке, так и сериями. Сертификаты могут быть именными или на предъявителя. Сертификат не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги. Денежные расчеты по купле-продаже депозитных сертификатов и процентов по ним могут осуществляться только в безналичном порядке.

Сертификаты выпускаются только в рублях.

Сертификаты могут размещаться как среди резидентов, так и среди нерезидентов.

Сертификаты должны быть срочными. В случае, если срок получения депозита или вклада просрочен, то такой сертификат считается документом до востребования, по которому банк несет обязательство оплатить означенную в нем сумму немедленно по первому требованию владельца.

Банк может предусматривать досрочное погашение сертификата. При этом, банк выплачивает сумму сертификата и пониженный процент за пользование депозитом. Проценты, установленные при выдаче сертификата, подлежат выплате владельцу сертификата вне зависимости от срока приобретения сертификата.

Для учета операций банка по депозитным и сберегательным сертификатом открыты балансовые счета:

521 - Выпущенные депозитные сертификаты - пассивный

522 - Выпущенные сберегательные сертификаты - пассивный

70102 - доходы, полученные от операций с ценными бумагами

61402 - расходы будущих периодов по операциям с ценными бумагами - активный

70204 - расходы по операциям с ценными бумагами - активный

Счета 521 и 522 ведутся по номинальной стоимости сертификатов

Проводки:

выпуск сертификатов    Дт Лоро, Ностро, клиент, касса

                                                                   Кт 521, 522

если размещаются с дисконтом   Дт Лоро, Ностро, клиент, касса

                                                                                            Дт 61402

                                                                                                         Кт 521, 522

погашение сертификатов Дт 521, 522

                                                                                      Кт Лоро, Ностро, клиент, касса

если ранее были размещены с дисконтом

Дт 521, 522

       Кт Лоро, Ностро, клиент, касса

Дт 70204

       Кт 61402

досрочный выкуп                              Дт 521, 522

Дт 70204 - при погашении выше номинала

Кт Лоро, Ностро, клиент, касса

Кт 70102 - при погашении ниже номинала

 

Тема 8              Аудит ОС, НА, лизинговых операций

⇐ Предыдущая12345

Поделиться: