Теоретические аспекты налогового контроля

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования состоит в том, налоговый контроль использует разнообразные формы практической организации для наиболее эффективного выполнения стоящих перед ним задач. Основной и наиболее эффективной формой налогового контроля является выездная налоговая проверка, так как она основана на изучении объективных, фактических данных, которые не всегда предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы из-за нежелания уплачивать налоги и, тем самым, снижать свое финансовое благополучие.

Экономика не в состоянии нормально функционировать, если бизнес не развивается в легальных формах, а правительство не способно собирать налоги. Поэтому выбранная тема дипломной работы, касающаяся инструмента государственного контроля, позволяющего наиболее полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов и сборов, выявить предприятия работающие в теневой экономике, актуальна в данный момент и будет актуальной в будущем.

Этим обусловлен выбор темы работы - " Организация выездной налоговой проверки правильности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и совершенствование методики ее проведения".

Исследованию проблем налогового контроля посвящено множество научных работ отечественных авторов, таких как: Голищева Л.Е., Грачева В.Ю., Красницкая В.А., Белобжецкий И.А. и ряда других.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы являются налоговый контроль.

Предмет исследования – совершенствование системы эффективного проведения налогового контроля.

Целью данной работы является изучение проблем налогового контроля и путей их решения

В соответствии с поставленной целью определены следующие основные задачи:

· изучить теоретические аспекты налогового контроля;

· провести организационно – экономический анализ федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю;

· проанализировать поступления налогов и сборов во все уровни бюджета Ставропольского края;

· рассмотреть порядок проведения выездных налоговых проверок налога на добавленную стоимость;

· выявит основные проблемы эффективного проведения налогового контроля, и предложить пути их решения.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой литературы.

В первой главе " Теоретические аспекты налогового контроля" рассматриваются основные понятия налогов и налогообложения, методы и формы налогового контроля. Вторая глава " Организационно – экономический анализ федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю" содержит основные данные по поступления налогов и сборов во все уровни бюджета Ставропольского края, проведения выездных налоговых проверок НДС. В третьей главе " Совершенствование системы эффективного проведения налогового контроля" отраженны основные проблемы применения налоговых вычетов при возмещении налога на добавленную стоимость и возможные пути их решения.

В заключении обобщены основные результаты исследования, сформулированы выводы и предложения.

Теоретические аспекты налогового контроля

Организационно – экономический анализ федеральой налоговой службы по ставропольскому краю

Совершенствование системы эффективного проведения налогового контроля

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Изучив теоретические аспекты налогового контроля можно заделать следующие выводы, что налоговый контроль имеет цель обнаружения нарушений и отклонений от принятых норм, правил и стандартов в сфере налогов и сборов, принятие необходимых корректирующих мер, привлечение виновных к ответственности и возмещение причиненного государству ущерба, а также предотвращение или сокращение совершения таких правонарушений в дальнейшем.

Формы и методы налогового контроля существуют в неразрывном единстве. Зачастую в рамках одной правовой формы организации контрольной деятельности могут применяться различные методы и формы контроля. Именно от правильного сочетания форм и методов налогового контроля зависит эффективность налогового контроля.

Проанализировав основные показатели поступления налогов и сборов во все уровни бюджета Ставропольского края и порядок проведения выездных налоговых проверок налога на добавленную стоимость пришло к тому, что проведение выездных проверок является неотъемлемой частью для пополнения бюджета региона, позволяющая проверить правильность уплаты налогов и сборов, а также исполнение налогоплательщиком иных обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах.

В результате проделанной работы можно отметить, что важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы ФНС по Ставропольскому краю, является совершенствование системы применения налоговых вычетов при возмещении налога на добавленную стоимость.

Так же для совершенствования системы эффективного проведения налогового контроля, необходимо осуществления углубленного камерального анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика необходимо сформировать единую государственную интегрированную информационную базу данных на основании информации из внутренних и внешних источников.

Необходимо также создание, формирование и функционирование единой государственной информационной интегрированной базы данных о налогоплательщиках должно также обязательно отвечать следующим условиям:

- сбор, обработку и обновление всей поступающей в налоговый орган информации необходимо производить непрерывно;

- информация должна быть систематизирована в таком порядке, который бы оптимально обеспечивал выборку отдельных категорий налогоплательщиков по заданным параметрам, с целью проведения сравнительного предпроверочного анализа по аналогичным налогоплательщикам;

- информация должна быть достоверной и максимально полной для отбора налогоплательщиков, в целях проведения эффективной выездной налоговой проверки.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

I. НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ АКТЫ

1. Конституция Российской Федерации // http // www. consultant. ru

2. Бюджетный Кодекс Российской Федерации. // Москва. Издательство " Проспект". 2004.

3. Гражданский Кодекс Российской Федерации // http // www. consultant. ru

4. Налоговый Кодекс Российской Федерации, части 1 и 2 с изменениями и дополнениями на 2006г. // Москва. Издательство " Проспект". 2006г.

5. Римская Декларация руководящих принципов контроля. Принята 10 Конгрессом Международной организации высших контрольных органов (ИНТОСАИ) // Президентский контроль. – 1994г. - № 1.

6. Об утверждении порядка назначения выездных налоговых проверок: Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 8 октября 1999г. № АП - 3-16/318 // Налоги № 9 1999г.

7. О налоговых органах Российской Федерации. Закон Российской Федерации от 10 января 2003г. № 5-34/123 // Налоги №4 2003г.

8. " Об основах налоговой системы Российской Федерации" Закон Российской Федерации от 27.12. 1991года № 2118-1. // http // www. consultant. ru

9. " О налоге на добавленную стоимость" Закон Российской Федерации от 06.12. 1991г. № 1994-1. // http // www. consultant. ru

10. " Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" Указом Президента РФ от 08.05. 1996г. № 685. // http // www. consultant. ru

11. " О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" Инструкция Госналогслужбы РФ от 09.12. 1991г. № 1 // http // www. consultant. ru

12. " О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" Инструкция Госналогслужбы РФ от 11.10. 1995 года № 39 // http // www. consultant. ru

13. Регламент проведения выездных налоговых проверок: Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 10 ноября 2000 г. № БГ-14-16/353/дсп.

14. О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах. Инструкция Министерства РФ по налогам и сборам от 10 апреля 2000 г. № 60 // Налоговый вестник. – 2001. - № 3. – с.10.

15. Положения о бухгалтерском учете и отчетности. Приказ Минфина России от 26.12. 1994г. № 170 // http // www. consultant. ru

II. МОНОГРАФИИ И ПУБЛИКАЦИИ

16. Белобжецкий И.А. Налоговый контроль и хозяйственный механизм / И.А. Белобжецкий. – М.: Финансы и статистика, 1989. - с.53.

17. Голищева Л.Е., Бровко Л.И., Голищев А.В. налоговый контроль – Ставрополь: Ставропольское книжное издательство, 2006. – 156с.

18. Грачева В.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля / В.Ю. Грачева - М.: Юриспруденция, 2000. – 453с.

19. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налоговое право. Учебное пособие. -М.: Инфра - М. 2004. – 254с.

20. Карасева М. В.: Финансовое право. Общая часть: учебник / М.В. Карасева – М.: Юристъ 2003. – 443с.

21. Комментарий к Налоговому Кодексу РФ, части 1 / под ред. А.В. Брызгалина – М.: Аналитика –Пресс, 2004. - с.364.

22. Красницкая В.А. Организация и методика налоговых проверок. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 356с.

23. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций / И.И. Кучеров. – М.: " Юринфор", 2002. – 309с.

24. Налоговое право России: Учебник для Вузов / отв. ред. д. ю. н., проф. Ю.А. Крохина. – М., Норма 2003 – 497с.

25. Налоговое право: учебное пособие для студентов юридических и экономических ВУЗов / С.Г. Пепеляев / под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Пресс, 2003. – 501с.

26. Налоги и налогообложение. / Под ред. Романовского М.В., Рубелевской О.В. СПб: Питер, 2003. – 439с.

27. Основные изменения налоговой системы России в 2005 – 2006 годах. " Налоговед" № 10, 2005.

28. Юткина Т. Налоги и налогообложение. Учебник. Изд.2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М. 2003. – 398с.