Анализ результативной деятельности СПК «1 Мая»

 

Прибыль - важнейший показатель эффективности работы предприятия, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создаёт финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществление расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей населения. За счёт прибыли выполняются также обязательства предприятия перед бюджетом, банком и другими организациями.

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае изменяется под воздействием таких факторов, как изменение объёма производства, структуры продукции, отпускных цен на реализованную продукцию, цен на сырьё, материалов, топливо, тарифов на энергию и перевозки, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

1. Расчёт общего изменения прибыли/ Р / от реализации продукции:

 

Р= Р1-Р0, (2.2)

 

где Р1 – прибыль отчётного года;

Р0 – прибыль базисного года.

2. Расчёт влияния на прибыль изменения отпускных цен на

реализованную продукцию / Р1/:

 

Р1=НР1-НР1, 0= å Р1Q1-å P0Q1, (2.3)

 

где НР1=å P1Q1 - реализация в отчётном году в ценах отчётного года (р- цена изделия, количество изделий);

НР1, 0= å P0Q1- реализация в отчётном году в ценах базисного года.

3. Расчёт влияния на прибыль изменений в объёме продукции / Р2 /-/ собственного объёма продукции в оценке по плановой /базисной, себестоимости:

 

К2=Р0К1-Р0=Р0(К1-1), (2.4)

 

где Р0- прибыль базисного года;

К1- коэффициент роста объёма реализации продукции.

К1=С1, 0/С0, ( 2.5)

 

где С1, 0 – фактическая себестоимость реализованной продукции заотчётный период в ценах и тарифах базисного периода;

С0 - себестоимость базисного года (периода).

4. Расчёт влияния на прибыль изменений в объёме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции / Р3/:

 

Р3=Р0/К2-К1/, (2.6)

 

где К2 –коэффициент роста объёма реализации в оценке по отпускным ценам.

 

К2=Н1, 0/Н0, (2.7)

 

где Н1, 0 - реализация в отчётном периоде по ценам базисного периода;

Н0 - реализация в базисном периоде.

5. Расчёт влияния на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции / Р4/:

 

Р4=С1, 0-С1, (2.8)

 

где С1, 0 - себестоимость реализованной продукции отчётного периода в ценах и условиях базисного периода;

С1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчётного года /периода/.

6. Расчёт влияния на прибыль изменений себестоимости за счёт структурных сдвигов в составе продукции / Р5/

 

Р5=С0К2-С1, 0, (2.9)

В таблице 2.3 приводятся исходные данные факторного анализа прибыли от реализации продукции.

 

Таблица 2.3 - Исходные данные для факторного анализа Финансовых результатов тыс.руб.

Слагаемые прибыли	По базису 2007	По базису на факт. реализ. продукцию	Факт. данные по отчёту 2008
Реализация продукции в отпускных ценах предприятия, тыс.руб.	3880	2683	3078
Полная себестоимость продукции, тыс.руб.	5141	3222	4187
Прибыль(убыток), тыс.руб.	-1261	-539	-1109

 

Определим степень влияния на прибыль факторов:

а) Изменение отпускных цен на продукцию

Рассчитывается разность между выручкой от реализации товарной продукции в действующих ценах и реализацией в отчётном году в ценах базисного года:

3078-2683=395 тыс.руб.

б) Изменение объёма продукции в оценке по базисной себестоимости:

3222: 5141=0, 6267

Затем корректируем базисную прибыль на полученный коэффициент и вычитаем из неё базисную величину прибыли:

-1261х0, 6267-(-1261)=2051

Увеличение прибыли произошло за счёт сокращения объёма производства убыточной продукции- зерна и мяса КРС. Объём их производства сократился соответственно в 2, 4 и 1, 5 раза.

в) уменьшение объёма продукции за счёт структурных сдвигов в составе продукции:

определим разницу коэффициента роста объёма реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

-1261х(2683: 3880-3222: 5141)=-82 тыс.руб.

г) Изменение себестоимости за счёт структурных сдвигов в составе продукции:

Сравним базисную полную себестоимость, скорректированную на коэффициент роста объёма продукции, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции:

5141х(2683: 3880)-3222= 333 тыс.руб.

д)Увеличение затрат на 1 рубль продукции за счёт роста цен на промышленную продукцию – это разница между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учётом изменения цен на материальные и прочие ресурсы, и причин, связанных с нарушением хозяйственной дисциплины:

3222-4187=-965 тыс.руб.

Общее отклонение прибыли составляет 152 тыс.руб.

-1109-(-1261)=152 тыс.руб.

 

Таблица 2.4 - Влияние факторов на прибыль от реализации продукции, тыс.руб.

Показатели	Сумма, тыс.руб.
Отклонение прибыли, всего в т.ч за счет факторов:	152
а)изменение цен на продукцию	395
б)изменение объема продукции	470
в)изменение структуры продукции	-81
г)изменение себестоимости	333
д)изменение структуры затрат	-965

 

Итак, главный фактор снижения прибыли предприятия- увеличение себестоимости продукции за счёт удорожания промышленной продукции.

Уровень рентабельности характеризует доходность, прибыльность производства, возможность осуществления нового цикла производства за счёт выручки от реализации продукции. Показатели рентабельности необходимы для оценки экономической эффективности хозяйствования и использования ресурсов предприятия. Для предприятий с коротким циклом производства принято считать, что рентабельность в размере 15% обеспечивает самоокупаемость, а если она выше- самофинансирование. Уровень рентабельности повышается, если темп роста прибыли опережает темп роста совокупной стоимости основных и оборотных средств. Рост показателей рентабельности обеспечивает и снижение себестоимости продукции, полное и рациональное использование производственных фондов, рабочей силы и увеличение качества и количества реализуемой продукции.

В 2008 году производство СПК «1 Мая» нерентабельно, так как затраты превысили выручку от реализации на 1292 руб. Окупаемость затрат составила 76% (таблица 2.5). Это означает, что на каждый вложенный в производство рубль хозяйство выручило лишь 76 коп. В среднем же за два предыдущих года рентабельность производства составила 7%, в 2008г. рентабельность СПК «1 Мая» составила 18%.

Уровень рентабельности находится в прямой зависимости от темпа роста прибыли, а величина прибыли зависит от объёма реализации. Следовательно, объём реализации косвенно влияет на уровень рентабельности предприятия. Чтобы наглядно проследить это влияние, рассмотрим изменение объёма реализации в натуральном выражении и по видам продукции и изменение в этой связи уровня рентабельности продукции.

 

Таблица 2.5 - Объём реализации основных видов продукции в СПК «1 Мая» тыс.руб.

Виды продукции	2007 год				2008год
	V реализации, ц	Полная себестоимость	Выручка от реализации	Окупаемость, %	V реализации, ц	Полная себестоимость	Выручка от реализации	Окупаемость %
Зерновые, всего КРС в живой массе Молоко Прочая пр-ция Животнот-ва Прод-ция подсобных производств и промыслов Прочая продукция, услуги ИТОГО:	15754 2604 15791 Х   Х   Х   Х	824 1008 1532 136   193   1364   5141	585 911 1075 80   75   1059   3880	71 90 70 59   39   78   75	6649 1759 13932 Х   Х   Х   Х	406 1448 1564 286   68   492   4187	275 759 1138 112   68   670   3078	68 56 73 39   100   36   74

 

При снижении объёма реализации убыточной продукции, окупаемость затрат на её производство повышается, увеличение объёма реализации прибыльной продукции ведёт к увеличению уровня рентабельности предприятия (Рисунок 2.2)

 

Рис.2.2 Объем реализации основных видов продукции СПК «1 мая», ц

 

Для определения количественного влияния факторов, характеризующих эффективность использования производственных фондов, воспользуемся следующей формулой:

 

Р=Е: /1: М+1: К/, (2.10)

 

где Р – общая рентабельность производственных фондов, %;

Е – балансовая прибыль в процентах к выручке от реализации к средней стоимости основных средств;

М - фондоотдача, как отношение выручки от реализации к средней стоимости основных средств;

К – оборачиваемость материальных оборотных средств, как отношение выручки от реализации к средней стоимости этих средств.

Рентабельность производственных фондов в отчётном году снизилась по сравнению с уровнем базисного года на 0, 12 пункта, в т.ч. за счёт:

а) снижения коэффициента фондоотдачи на 0, 0007 пункта (0, 01-0, 0093);

б) снижения коэффициента оборачиваемости- снизилась на 0, 0002 пункта (0, 0093-0, 0091);

в) уменьшение балансовой прибыли способствовало снижению рентабельности на 0, 1191 пункта (0, 0091-(-0, 11)) (таблица 2.6)

 

Таблица 2.6 - Общая рентабельность производственных фондов в СПК «1 Мая»

Показатели	Условное обозначение	Исходные данные			Условные показатели рентабельности
		2007	2008		1	2
1.Балан-я прибыль в % к выручке от реализации 2.Коэффиц. фондоотдачи 3.Коэффиц. оборачиваемости 4.Общая рентабельность Производственных фондов, %	Е   М   К     Р	0, 48   0, 03   0, 63     0, 01		-5, 81   0, 02   0, 36     -0, 11	0, 28   0, 02   0, 63     0, 0093	0, 48   0, 02   0, 36     0, 0091

 

Таблица 2.7 - Влияние факторов на рентабельность СПК «1 Мая»

Показатели	Значение
Отклонение рентабельности, всего В т.ч. за счёт факторов: а)снижение коэффициента фондоотдачи б)снижение коэффициента оборачиваемости в)снижение балансовой прибыли	-0, 12   -0, 0007 -0, 0002 -0, 1191

 

Таким образом, решающее влияние на снижение рентабельности оказало снижение балансовой прибыли предприятия, которое произошло за счёт увеличения себестоимости продукции.

 

1234Следующая ⇒

Поделиться: