Анализ формирования финансовых результатов деятельности организации ⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 7Следующая ⇒ Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности организации являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснование их образования, выявление и измерение воздействия различных факторов на прибыль, оценка возможностей её дальнейшего роста на основе оптимизации объемов производства и издержек. Для анализа будем использовать следующие его методы: горизонтальный, вертикальный, коэффициентный, факторный. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных показателей за определенный период. Цель вертикального анализа — вычисление удельного веса от дельных показателей в итоге, т. Е. выяснение структуры итогового показателя на определенную дату. Коэффициентный анализ сводится к изучению уровней и динамики относительных показателей финансового состояния, рассчитываемых как отношения величин абсолютных показателей, получаемых на основе отчетности или бухгалтерского учета. При анализе финансовых коэффициентов их значения сравниваются с базовыми величинами, а также изучается их динамика за отчетный период и за ряд смежных отчетных периодов. Для выявления причин изменения абсолютных и относительных показателей, а также степени влияния различных причин на величину изменения показателя применяется факторный анализ, в основе которого лежит прием элиминирования, позволяющий устранить влияние всех других факторов, кроме одного, влияние которого измеряется в данный момент. Начнем с анализа динамики показателей балансовой и чистой прибыли (см. Таблицы 5, 6). Таблица 5 Виды прибыли ООО «Фирма «Реал ЗИС» Показатель	Г.		Г.		Г.
Сумма, тыс. руб.	Доля, %	Сумма, тыс. руб.	Доля, %	Сумма, тыс. руб.	Доля, %
А	1	2	3	4	5	6
Прибыль (убыток) от продаж	3 051	102, 04	2 265	102, 54	3 211	102, 69
Сальдо прочих доходов и расходов	-61	-2, 04	-56	-2, 54	-84	-2, 69
Прибыль (убыток) до налогообложения	2 990	100, 00	2 209	100, 00	3 127	100, 00
Текущий налог на прибыль	715	23, 90	543	24, 60	747	23, 90
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	2 275	76, 10	1 666	75, 40	2 380	76, 10

 

Изменение данных показателей представим в таблице 6.

 

Таблица 6 Динамика показателей балансовой и чистой прибыли

Показатель	Изменение показателей 2006 г.
	К 2004 г.			К 2005 г.
	Абс. изм., тыс. руб.	по стр., %	темп роста, %	абс. изм., тыс. руб.	по стр., %	темп роста, %
А	1	2	3	4	5	6
Прибыль (убыток) от продаж	160	0, 65	105, 24	946	0, 15	141, 77
Сальдо прочих доходов и расходов	-23	-0, 65		-28	-0, 15
Прибыль (убыток) до налогообложения	137	0, 00	104, 58	918	0, 00	141, 56
Текущий налог на прибыль	33	0, 00	104, 48	204	-0, 70	137, 57
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	104	0, 00	104, 62	714	0, 70	142, 86

 

Данные таблицы 5 и таблицы 6 показывают, что в 2005 году было снижение всех показателей прибыли по сравнению с 2004 годом, а в 2006 году наблюдается снова рост. Происходит увеличение прибыли от продаж по сравнению с 2005 годом на 946 тыс. руб., а по сравнению с 2004 – на 160 тыс.руб.; балансовой прибыли – по сравнению с 2005 годом – на 918 тыс.руб., с 2004 годом – на 137 тыс.руб.; чистой прибыли – по сравнению с 2005 – на 714 тыс.руб., с 2004 – на 104 тыс.руб.. В 2005 году наблюдался спад производства по сравнению с 2004 годом, а в 2006 происходит наращение объемов производства. Темп роста показателей 2006 года по сравнению с 2005 составил приблизительно 140 %.

Изменений в структуре балансовой прибыли не происходит. Основную долю доходов составляет прибыль от реализации продукции – 102 %. Её величину уменьшают прочие расходы. Это является отражением того, что организация занимается только основным видом деятельности – производством и реализацией дверных блоков и не занимается внереализационной деятельностью, а именно, не имеет долевого участия в других предприятиях, не имеет ценных бумаг и т.п..

Поэтому необходимо уделить особое внимание анализу прибыли от реализации продукции (работ, услуг).

Проанализируем, как изменялась структура выручки от продажи товаров, работ, услуг (см. Таблицу 7).

 

Таблица 7. Динамика структуры выручки от продаж (тыс. руб.)

Показатель	Г.		Г.		Г.
	Сумма	Доля, %	Сумма	Доля, %	Сумма	Доля, %
Выручка (нетто)	48 357	100	38 517	100	57 337	100
Производственная себестоимость	45 010	93, 08	35 941	93, 31	53 496	93, 3
Валовая прибыль	3 347	6, 92	2 576	6, 69	3 841	6, 7
Коммерческие расходы	296	0, 61	311	0, 81	350	0, 61
Управленческие расходы	-	-	-	-	280	0, 49
Полная себестоимость	45 306	93, 69	36 252	94, 12	54 126	94, 4
Прибыль (убыток) от продаж продукции (работ, услуг)	3 051	6, 31	2 265	5, 88	3 211	5, 6

 

Данные таблицы 7 свидетельствуют о том, что в структуре выручки происходит увеличение доли производственной себестоимости в 2005 и 2006 годах по сравнению с 2004 годом. Полная себестоимость также увеличивается. И если в 2005 году это изменение происходит за счет увеличения коммерческих расходов, то в 2006 году добавляются управленческие расходы. Все это ведет к уменьшению доли прибыли от продаж. Далее перейдем к факторному анализу прибыли от продаж. Структурно-логическая модель факторного анализа представлена на рисунке 3.

 

Прибыль от реализации продукции в целом по организации зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (Vрп); ее структуры (Уд_i); себестоимости (С_i) и уровня среднереализационных цен (Ц_i). Эта зависимость выражается формулой:

П = ∑ [ V рп_общ * Уд _i (Ц _i – C_i )] (13)

 

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится. Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли выполним способом цепной подстановки. Суть данного способа состоит в том, что для измерения влияния одного из факторов его базовое значение заменяется на фактическое, при этом остаются неизменными значения всех других факторов. последующее сопоставление результативных показателей до и после замены анализируемого фактора дает возможность рассчитать его влияние на изменение результативного показателя.

Оценим влияние факторов на уменьшение прибыли в 2005 году по сравнению с 2004. Для начала заполним вспомогательную таблицу (см. Таблицу 8).

 

Таблица 8 Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции в 2005 г., тыс.руб.

Показатель	2004 г. (0)	Данные 2004 г., пересчитанные на объем продаж 2005 г. (усл)	2005 г. (1)
Выручка (нетто) (В)	48 357	∑ (Vрп1*Ц0) = = 38 384	38 517
Полная себестоимость (З)	45 306	∑ (Vрп1*С0) = = 35 727	36 252
Прибыль (П)	3 051	2 627	2 265

 

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

 (14)

I_рп = 38100: 48000 = 0, 79

 

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 21 %. Тогда прибыль составила бы:

 

3051 * 0, 79 = 2 410 тыс. рублей.

 

Порядок расчета влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли представим в систематизированном виде (см. Таблицу 9).

 

Таблица 9 Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по организации

Показатель прибыли	Факторы				Порядок расчета	Прибыль, тыс.руб.
	Объем продаж	Структура продаж	Цены	Себестоимость
П0	t0	t0	t0	t0	В0 – З0	3 051
Пусл 1	t1	t0	t0	t0	П0 * Ipn	2 410
Пусл 2	t1	t1	t0	t0	Вусл – Зусл	2 627
Пусл 3	t1	t1	t1	t0	В1 – Зусл	2 790
П1	t1	t1	t1	t1	В1 – З1	2 265

 

По данным таблицы 8 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:

1) Объема реализации продукции

 

∆ П_Vрп = П_{усл 1} – П₀

∆ П_Vрп = 2410 – 3051 = - 641 тыс. руб.

 

2) Структуры товарной продукции

 ∆ П_стр = П_{усл 2} – П_{усл 1}

∆ П_стр = 2627 – 2410 = + 217 тыс. руб.

Отпускных цен

∆ П_ц = П_{усл 3} – П_{усл 2}

∆ П_ц = 2790 – 2627 = + 163 тыс. руб.

3) Себестоимости реализованной продукции

 

∆ П_с = П₁– П_{усл 3}

∆ П_с = 2265 – 2790 = - 525 тыс. руб.

Итого:

 

∆ П = - 641 + 217 + 163 – 525 = - 786 тыс. руб.

Для более наглядного представления обобщим данные в таблице (см. таблицу 10).

 

Таблица 10 Влияние факторов первого порядка на прибыль от реализации продукции

Фактор	Влияние, тыс.руб.
Объем реализации	- 641
Структура	+ 217
Цена	+ 163
Себестоимость	- 525
Итого:	-786

 

Таким образом, на снижение прибыли от продаж в 2005 году в большей степени повлияло снижение объемов реализации, которое привело к изменению на (- 641) тыс. руб., и увеличение себестоимости (- 525 тыс. руб.). Положительное влияние оказали рост цены (+ 163 тыс. руб.) и изменение в структуре продаж (+ 217). Т.е. в 2005 году в структуре начали преобладать более рентабельные виды продукции.

 

Таблица 11

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции в 2006 г., тыс. руб.

Показатель	2005 г.  (0)	Данные 2005 г., пересчитанные на объем продаж 2006 г. (усл)	2006 г.  (1)
Выручка (нетто) (В)	38 517	51 561	57 337
Полная себестоимость (З)	36 252	48 526	54 126
Прибыль (П)	2 265	3 035	3 211

 

Подобным образом проведем анализ влияния факторов на прибыль от реализации в 2006 году по сравнению с 2005 годом. Данные для расчетов находятся в таблице 11. Найдем сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов.

 

I_рп = 51000: 38100 = 1, 3

 

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы увеличиться на 30 %. Тогда прибыль составила бы:

 

2265 * 1, 3 = 2 945 тыс. рублей.

 

Однако у нас она составляет 3 211 тыс. Оценим влияние каждого фактора на изменение суммы прибыли.

Рассчитанные фактические и условные показатели представлены в таблице 12.

Таблица 12

Показатель прибыли

Порядок расчета

Прибыль, тыс.руб.

П₀ В₀ – З₀ 2 265   П_{усл 1} П₀ * I_pn 2 945   П_{усл 2} В_усл – З_усл 3 035   П_{усл 3} В₁ – З_усл 8 811   П₁ В_{1 –} З₁ 3 211  

 

Прибыль от реализации продукции в 2006 году по сравнению с 2005 годом изменилась на + 946 тыс. рублей (3211 – 2265), в том числе за счет:

1) Объема реализации продукции

 

∆ П_Vрп = 2945 – 2265 = 680 тыс. руб.

 

2) Структуры товарной продукции

 

∆ П_стр = 3035 – 2945 = 90 тыс. руб.

 

3) Отпускных цен

 

∆ П_ц = 8811 – 3035 = 5776 тыс. руб.

4) Себестоимости реализованной продукции

 

∆ П_с = 3211 – 8811 = - 5600 тыс. руб.

Итого:

 

∆ П = 680 + 90 + 5776 – 5600 = 946 тыс. руб.

 

Сведем рассчитанные данные в таблицу (см. таблицу 13)

Таблица 13 Влияние факторов первого порядка на прибыль от реализации продукции в 2006 году

Фактор	Влияние, тыс.руб.
Объем реализации	+ 680
Структура	+ 90
Цена	+ 5776
Себестоимость	- 5600
Итого:	+ 946

 

Результаты анализа показывают, что рост прибыли в 2006 году обусловлен в первую очередь изменениями объема реализации продукции (+ 680 тыс. руб.) и отпускных цен (+ 5776 тыс. руб.); при чем влияние цены намного значительнее. Росту суммы прибыли на 90 тыс. руб. способствовало также изменения в структуре товарной продукции. Это говорит о том, что в общем объеме увеличился вес наиболее рентабельных вариантов продукции.

Отрицательное влияние на конечный результат оказало увеличение себестоимости (- 5600 тыс.руб.). Но темпы роста объема реализации и цен компенсировали это воздействие и обеспечили положительную динамику прибыли. Это говорит об эффективности деятельности организации.

От анализа абсолютных показателей эффективности деятельности перейдем к относительным.

 

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: