ВИДЫ БЮДЖЕТОВ И ОСОБЕННОСТИ ИХ РАЗРАБОТКИ ⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 3Следующая ⇒   Бюджет продаж   Бюджет продаж является основой для составления всех остальных планов компании. Составление бюджета продаж начинается с прогнозов реализации продукции или услуг. Этот прогноз обычно составляется так, чтобы показать предполагаемую реализацию по месяцам, неделям и даже по дням. Предполагаемый объем сбыта также может разбиваться по отдельным продуктам или их группам с дальнейшей подразбивкой ожидаемой реализации продукции по каждому району или территории, в которых реализуется продукция. Бюджет продаж показывает предполагаемый сбыт каждого вида или группы продукции как в денежном, так и в натуральном выражении. При большой номенклатуре товаров необходимо их группировать. В этом случае бюджет продаж составляется по группам товаров и средним ценам для каждой группы. Если совокупная доля отдельных товаров в общем объеме продаж достаточно велика (не менее 50%), в бюджете продаж они не группируются. Бюджет продаж (приведен в таблице 2) формируется в натуральных и стоимостных показателях на год с месячной разбивкой и, как правило, определяет план отгрузки продукции. Таблица 2 Бюджет продаж	1	2	3	4	5
	№ п/п	Показатели	Формулы	январь	февраль	март	1-й кв.
А	1	Планируемый объем продаж, шт.		1000	1100	1150	3250
В	2	Цена реализации, р.		800	808	816	808
С	3	Выручка, р.		800 000	888 800	938 400	2 627 200

 

 

Бюджет производства

Основным инструментом планирования производственной деятельности является производственный бюджет (таблица 3), который непосредственно основывается на прогнозах сбыта. Производственный бюджет дает возможность координировать сбыт, производство и товарные запасы. Он представляет собой наметку объема производства, необходимого в течение бюджетного периода, чтобы удовлетворить требования сбыта.

Планово-учетной единицей при составлении производственной программы является продукт (полупродукт), выпускающийся на производственной установке с определенной рецептурой производства.

 

План производства продукта = Спрос на продукт - Остаток продукта на начало периода - Количество продукта, ограничиваемое производственными возможностями + Количество продукта, необходимое для формирования нормативного страхового запаса на складе для обеспечения ритмичности

Отгрузки.

 

Формула верна при условии:

Остаток продукта на начало периода < Нормативного страхового запаса продукта на складе.

Для расчета остатков готовой продукции на начало планируемого года:

Остаток продукта на начало планируемого года = Остаток продукта на текущий момент + Планируемая величина производства продукта - Планируемая отгрузка продукта.

 

Качественное планирование программы производства напрямую зависит от прогнозирования потребностей и согласования их с возможностями предприятия и непосредственно влияет на составление операционных и финансовых бюджетов, и в первую очередь на формирование бюджета продаж.

Таблица 3

 

Бюджет производства

1 2 3 4 5   № п/п Показатели Формулы январь февраль март 1-й кв. M 1 Планируемый объем продаж, шт. A 1000 1100 1150 3250 N 2 Планируемый запас готовой продукции на конец периода, шт. 110 115 115   O 3 Планируемый запас готовой продукции на начало периода, шт. 100 110 115   P 4 Количество продукции, подлежащее изготовлению, р. M+N-O 1010 1105 1150 3265

 

Условия:

• запас готовой продукции на конец периода составляет 10% от продаж следующего месяца;

• запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода.

 

3. Бюджет закупок материалов

 Бюджет материалов - это документ, в котором указывается предполагаемое количество материалов (как деталей, так и сырья), необходимых для удовлетворения производственных потребностей (таблица 4).

Прогноз запасов сырья и материалов необходим для корректного формирования бюджета закупок, рассчитываемого с учетом потребности на производственную программу, имеющихся остатков на складе и нормативного страхового запаса:

 

Планируемая величина закупки компонента = Плановая потребность в компоненте по нормам на производственную программу - Остаток компонента на начало периода + Количество компонента, необходимое для формирования нормативного страхового запаса на складе.

 

Формула верна при условии:

Остаток компонента на начало периода < Нормативного страхового запаса компонента на складе.

Потребность в материалах для выполнения производственной программы рассчитывается на основании предполагаемого объема производства и обоснованных норм расходования материальных ресурсов:

где Vвпi — объем валового выпуска конкретного продукта; К - норма расхода материала на единицу продукции; М - количество продуктов.

Потребность в постоянных материальных затратах на производство и реализацию продукции определяется коммерческими расходами, плановыми работами по ремонту и эксплуатации оборудования, зданий и сооружений, планов капитального строительства и подготовки производства новых изделий. При составлении бюджета предприятия обычно считается, что данная потребность не влияет на выпуск продукции и может быть приобретена как у определенного поставщика, так и на свободном рынке.

Таблица 4

 

Бюджет затрат на материалы

1 2 3 4 5   № п/п Показатели Формулы январь февраль март 1-й кв. Q 1 Планируемый объем пр-ва, шт. P 1010 1105 1150 3265 R 2 Удельные затраты материалов, кг/шт. 2 2 2 2 S 3 Потребность в материалах, кг QxR 2020 2210 2300 6530 T 4 Планируемый запас материалов на конец периода, кг 884 920 920   U 5 Запас материалов на начало периода, кг 808 884 920   V 6 Материалы к закупке, кг S+T-U 2020 2210 2300 6642 W 7 Цена 1 кг материалов, р. 200 202 204 202 X 8 Расходы на материалы, р. VxW 419 200 453 692 469 200 1 342 092

 

Условия:

• запасы материалов на конец периода составляют 40% от потребности в материалах следующего периода;

• запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода;

 

4. Бюджет затрат на оплату труда

Бюджет затрат на оплату труда и график выплат заработной платы (таблица 5) рассчитываются исходя из системы оплаты труда, применяемой на предприятии.

Жизнедеятельность промышленного предприятия во многом определяется наличием и использованием собственного потенциала. Качественное планирование и рациональное использование трудовых ресурсов - непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса, успешное выполнение производственных планов и эффективное развитие компании.

Планирование оплаты труда осуществляется предприятием самостоятельно в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда, предусмотренными трудовыми контрактами или коллективными договорами, и с учетом положений трудового законодательства.

Бюджет оплаты труда промышленного предприятия состоит из переменной и условно-постоянной частей.

Расходы на оплату труда включают расходы всего списочного состава предприятия и подразделяются на затраты промышленного персонала, к которому относятся сотрудники, занятые выполнением работ и операций основной деятельности предприятия, и непромышленного персонала - работники подразделений социально-бытового назначения.

На основе рассчитанных плановых сумм выплат и предусмотренных вознаграждений сотрудникам формируются начисления, предназначенные для государственного пенсионного обеспечения, социального страхования, медицинской помощи и страховых взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При составлении бюджета суммы отчислений могут рассчитываться исходя из сумм заработанной платы по предприятию в целом, облагаемых единым социальным налогом, и установленных ставок.

В своей курсовой работе в бюджет оплаты труда я включу только основной производственный персонал. Остальные выплаты заработной платы будут отражены в бюджетах накладных, коммерческих, управленческих расходов.

Таблица 5

 

Бюджет оплаты труда

1 2 3 4 5   № п/п Показатели Формулы январь февраль март 1-й кв. AH 1 Планируемый объем пр-ва, шт. P 1010 1105 1150 3265 AI 2 Прямые затраты труда на 1 изделие, чел./час Удельные затраты материалов, кг/шт. 5 5 5 5 AJ 3 Прямые затраты труда всего, чел./час Потребность в материалах, кг AHxAI 5050 5525 5750 16 325 AK 4 Почасовая тарифная ставка, р. 20, 0 20, 2 20, 4 20, 2 AL 5 Всего прямых затрат на оплату труда, р. AJxAK 101 000 111 605 117 300 329 905

 

⇐ Предыдущая123Следующая ⇒

Поделиться: