Бюджет накладных расходов производства ⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 3 Бюджет накладных расходов производства (таблица 6) включает переменную и постоянную составляющие. Большинство накладных расходов являются постоянными; они не меняются в прямой зависимости от производственной деятельности. Даже в том случае, если предприятие бездействует (или почти бездействует), заработная плата основным служащим, многие расходы по сбыту, рекламе, стоимость вспомогательной рабочей силы, страховые взносы, налоги, амортизация и многие другие расходы продолжают производиться. Таблица 6   Бюджет накладных расходов	1	2	3	4	5
	№ п/п	Показатели	Формулы	январь	февраль	март	1-й кв.
AZ	1	Планируемый объем пр-ва, шт.	P	1010	1105	1150	3265
BA	2	Ставка переменных накладных расходов, р./шт		4, 00	4, 04	4, 08	4, 04
BB	3	Всего переменных накладных расходов, р.	AZxBA	4040	4464	4692
BC	4	Постоянные накладные расходы, р., в том числе		106 000	104 360	105 724	316 084
BD	4.1	Амортизация		48 000	48 000	48 000	144 000
BE	4.2	Расходы на электроэнергию		22 000	20 000	21 000	63 000
BF	4.3	Расходы на з/п с начислениями		19 000	19 190	19 382	57 572
BG	4.4	Расходы на вспомогательные материалы		6000	6060	6121	18 181
BH	4.5	Расходы на содержание оборудования		11000	11 ПО	11221	33 331
BI	5	Всего накладных расходов, р.		110 040	108 824	110416	316 084
BJ	6	Накладные расходы к оплате, р.	BI-BD	62 040	60 824	62 416	172 084

Бюджет коммерческих расходов

Планирование деятельности организации невозможно без учета расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг, которые составляют существенную часть в общих расходах предприятия. Только определяя плановую производственную себестоимость и прогнозируя стоимость коммерческих расходов, предприятие может осуществить расчет полной (коммерческой) себестоимости продукции, формировать финансовый результат и прогнозировать рентабельность продаж (таблица 7).

Затраты предприятия на реализацию произведенной или приобретенной продукции являются коммерческими расходами (расходами на продажу). В целом все коммерческие расходы, определяя центры финансовой ответственности, можно подразделять на расходы по организации, сбыту, расходы на рекламу, транспортно-экспедиционные расходы, прочие расходы.

В зависимости от организации процесса бюджетирования и детализации системы планирования расходы на продажу могут планироваться как в натуральных и стоимостных величинах, так и в процентном отношении от объема отгрузки.

Таблица 7

 

Бюджет коммерческих расходов

1 2 3 4 5   № п/п Показатели Формулы январь февраль март 1-й кв. BK 1 Планируемый объем продаж, шт. А 1000 1100 1150 3250 BL 2 Ставка переменных коммерческих расходов, р./шт. 10, 0 10, 1 10, 2 10, 1 ВМ 3 Всего переменных коммерческих расходов, р. ВК х BL 10 000 11 ПО 11 730 32 840 BN 4 Всего постоянных коммерческих расходов, р. 37 000 37 320 37 644 111 964 ВО 4.1 Реклама 9000 9090 9181 27 271

Окончание таблицы 7

 

ВР	4.2	Зарплата служащих с начислениями		18 000	18 180	18 362	54 542
BQ	4.3	Аренда		0	0	0	0
BR	4.4	Амортизация		5000	5000	5000	15 000
BS	4.5	Прочие		5000	5050	5101	15 151
ВТ	5	Всего коммерческих расходов, р.		47 000	48 430	49 374	144 804
BU	6	Коммерческие расходы к оплате, р.	BT-BR	42 000	43 430	44 374	129 804

 

 

Бюджет управленческих расходов

В бюджет управленческих расходов (таблица 8) входят все затраты, не связанные с производством и сбытом продукции. Большинство управленческих затрат носит постоянный характер; переменная часть затрат, если она присутствует, планируется как процент от объема продаж.

Таблица 8

 

Бюджет управленческих расходов

1 2 3 4 5   № п/п Показатели Формулы январь февраль март 1-й кв. BV 1 Планируемый объем продаж, шт. А 1000 1100 1150 3250 BW 2 Ставка переменных управленческих расходов, р./шт. 7, 0 7, 1 7, 2 7, 1 BX 3 Всего переменных управленческих расходов, р. BVxBW 7000 7810 8280 23 090 BY 4 Всего постоянных управленческих расходов, р. 71 000 71 640 72 287 178 776 BZ 4.1 Командировочные расходы 13 000 13 130 13 261 39 391 СА 4.2 Страхование 3000 3030 3060 9090 СВ 4.3 Зарплата служащих с начислениями 35 000 35 350 35 704 106 054 CD 4.4 Услуги связи 8000 8080 8161 24 241 СЕ 4.5 Аренда 0 0 0 0 CF 4.6 Амортизация 7000 7000 7000 21 000 CG 4.7 Прочие 5000 5050 5101 15 151 CH 5 Всего управленческих расходов, р. 78 000 79 450 80 567 238 017 CI 6 Управленческие расходы к оплате, р. CH-CF 71 000 72 450 73 567 217017

 

 

Бюджет доходов и расходов

На основе приведенных ранее операционных бюджетов разрабатываются основные (финансовые) бюджеты. Одним из них является бюджет доходов и расходов (таблица 9). Он обобщает результаты финансово-хозяйственной деятельности за период и показывает эффективность принятых управленческих решений.

Каждая доходная и расходная статья бюджета может детализироваться до различных уровней (товарно-материальной ценности, услуги, договора, проекта и других бюджетных элементов) с учетом специфики производственно-сбытовой деятельности и на основе экономической обоснованности и целесообразности.

Бюджет доходов и расходов позволяет оценить эффективность хозяйственной деятельности, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, установить лимиты расходов.

Таблица 9

 

Бюджет доходов и расходов

1 2 3 4 5   № п/п Показатели Формулы январь февраль март 1-й кв.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

CJ 1 Выручка (нетто), р. С 800 000 888 800 938 400 2 627 200 CK 2 Переменные расходы, р. 541 240 588 681 611 202     в том числе:         CL 2.1 прямые переменные расходы X + AL 520 200 565 297 586 500 1 671 997 СМ 2.2 накладные расходы BB 4040 4464 4692 13 196 CN 2.3 коммерческие расходы ВМ 10 000 11 ПО 11 730 32 840 СО 2.4 управленческие расходы ВХ 7000 7810 8280 23 090 СР 3 Маржинальная прибыль, р. 258 760 300 119 327 198 886 077 CQ 4 Постоянные расходы, р. 214 000 213 320 215 655 642 975   в том числе:       0 CR 4.1 накладные расходы ВС 106 000 104 360 105 724 316 084 CS 4.2 коммерческие расходы BN 37 000 37 320 37 644 111 964 СТ 4.3 управленческие расходы BY 71 000 71 640 72 287 214 927 CU 5 Прибыль от продаж, р. 44 760 86 799 111 543 243 102

Операционные доходы и расходы

CV 6 Проценты к уплате, р.           CW 7 Прочие расходы, р.           CX 8 Прибыль до налогообложения, р.   44 760 86 799 111 543 243 102 CY 9 Налог на прибыль, р.   10 742 20 832 26 770 58 344 CZ 10 Чистая прибыль, р. 34 018 65 967 84 773 184 758

ОТКЛОНЕНИЯ

И МЕТОДЫ ИХ ВЫЯВЛЕНИЯ

1. Виды отклонений затрат на материалы от бюджетных показателей

Затраты на материалы. Затраты на материалы, которые применяются при изготовлении продукции, зависят от двух основных факторов: покупной стоимости материалов и их количества, потребленного в производстве. В этой связи возможно, что фактические затраты будут отличаться от нормативных, так как фактическое количество использованных материалов будет отличаться от нормативного и (или) фактические цены - от нормативных. Таким образом, необходимо рассчитать отклонения по объему использованных материалов, а также отклонения по цене их приобретения.

Отклонения по цене приобретения материалов. Основанием для подсчета этого отклонения является простое сравнение нормативной цены единицы материала с фактической. Это отклонение может возникнуть из-за повышения закупочной цены.

Для определения размера совокупного отклонения по цене материалов необходимо разницу между нормативной и фактической ценой за единицу материалов умножить на количество закупаемого материала. Оно может быть как благоприятным, так и неблагоприятным. Таким образом, отклонение по цене на материалы определяется как произведение разницы между нормативной (НЦ) и фактической ценой (ФЦ) единицы материалов, и количества использованного материала (КЗ):

 

(НЦ-ФЦ)хКЗ.

 

Отклонения по количеству потребленных материалов. Данный показатель определяется путем сравнения нормативного количества, которое должно было быть использовано, с фактическим расходом материалов. Для того чтобы дать денежную оценку факту отклонения по количеству потребленных материалов, отклонение необходимо перевести в денежное выражение. По мнению многих специалистов, для расчета уровня фактического отклонения потребленных материалов за основу следует брать нормативную стоимость. Данный подход позволяет устранить влияние изменения цен при исчислении фактического отклонения по потреблению материала. Это обусловлено тем, что если взять фактическую покупную цену материала, то отклонение по использованию будет влиять на эффективность работы отдела закупок, поскольку любая необоснованно высокая цена покупки материалов будет учтена как перерасход материалов. Это позволяет дать оценку деятельности отдельного менеджера с учетом фактических условий его работы.

 

2. Виды отклонений затрат по трудозатратам от бюджетных показателей

Отклонение по трудозатратам. Трудозатраты планируются исходя из цены труда и количества его потребления. Следовательно, фактические показатели могут нередко отличаться от бюджетных как по цене, так и по количеству.

Отклонения, вызванные изменением ставки оплаты труда. Такие отклонения необходимо выявлять путем сравнения нормативной цены одного часа труда с фактической. Отклонения могут быть как отрицательными (О), так и положительными (П). Например, изменение ставки оплаты труда в сторону увеличения приводит к возникновению отрицательного отклонения.

Отклонения, связанные с уровнем производительности труда. Главной причиной возникновения отклонений, связанных с уровнем производительности труда, является возникновение отклонений в объеме труда производственных рабочих.

Труд, который запланировано затратить на фактический выход продукции, выражается в нормо-часах, а для выявления отклонения, связанного с уровнем производительности труда, необходимо умножить излишек времени труда производственных рабочих на нормативную ставку оплаты труда. Данное отклонение по своей экономической сущности аналогично отклонению по использованию материалов, и для выявления обоих отклонений применяется показатель, характеризующий разницу между нормативным и фактическим количеством ресурсов.

Совокупное отклонение по труду. Под совокупным отклонением по труду следует понимать разницу между нормативными трудозатратами на фактический выпуск продукции и фактическими трудозатратами.

Совокупное отклонение по труду может быть как отрицательным, так и положительным.

II. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

ПРИМЕР ОРГАНИЗАЦИИ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В

ООО «ЗЕФС-Энерго»

 

⇐ Предыдущая123

Поделиться: