Анализ финансовых результатов предприятия. Анализ динамики и структуры выручки от реализации продукции и факторов ее изменения

 

Анализ динамики и структуры выручки от реализации продукции и факторов ее изменения

 

Для анализа динамики показателей выручки от реализации используют величины этого показателя, полученные в отчетном и предыдущем году, а также рассчитывают показатели по периодам времени внутри года.

Плановый объем реализации продукции включает:

1) реализацию продукции, работ, услуг на сторону;

2) реализацию продукции, работ, услуг своему капитальному строительству;

3) реализацию продукции, работ, услуг своим непроизводственным хозяйствам;

4) капитальный ремонт собственного оборудования;

5) капитальный ремонт собственных транспортных средств.

Плановый объем реализации продукции рассчитывается по формуле:

 

ВР_пл = О_н + ТП_пл - О_к,

 

где

ВР_пл - плановый объем реализованной продукции; О_{н -} ожидаемый остаток нереализованной продукции с прошлого периода; ТП_пл - плановый объем производства товарной продукции; О_к - остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода.

Анализ выручки от реализации продукции необходимо начинать с изучения ее динамики и структуры.

 

ВР = П_рп + Z_пол= П_рп + МЗ + А + ЗП + О_соц+ z,

где

П_рп - прибыль от реализации продукции;

Z_пол - полная себестоимость выпущенной и реализованной продукции, включая управленческие и коммерческие расходы;

МЗ - стоимость материальных затрат;

А - амортизация;

ЗП - заработная плата;

О_соц - отчисления на социальное страхование;

z - прочие затраты.

Для анализа динамики и структуры выручки от реализации продукции использована таблица 3.1

 

Таблица 3.1

Анализ динамики и структуры выручки от реализации продукции

Факторы-показатели	Базисный период		Отчетный период		Изменение
	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес
1. Прп	7 897	6, 1	5 885	4, 5	-2 012	-1, 6
2. Zпол	121 374	93, 9	124 257	95, 5	2 883	1, 6
3. МЗ	98 085	75, 9	103 022	79, 2	4 937	3, 3
4. А	4 182	3, 2	5 050	3, 9	868	0, 6
5. ЗП	9 614	7, 4	10 612	8, 2	998	0, 7
6. Осоц	3 294	2, 5	1 957	1, 5	-1 337	-1, 0
7. z	6 199	4, 8	3 616	2, 8	-2 583	-2, 0
8. Итого ВР	129 271	100, 0	130 142	100, 0	871	-

 

Согласно данным, приведенным в таблице 3.1, наибольший удельный вес в структуре выручки занимает себестоимость реализованной продукции и она незначительно увеличивается (на 1, 6%). Изменение доли себестоимости произошло за счет увеличения доли таких статей затрат, как материальные затраты, амортизация и заработная плата и уменьшения доли затрат на отчисления на социальные нужды прочих затрат.

Для анализа данного показателя используют три факторные модели:

1) ВР = О_о + ТП₁ - В_пр - П_от - О_1, где

 

ВР - объем реализованной продукции без НДС и акцизов;

О_о - остаток нереализованной продукции на начало отчетного периода;

ТП₁ - фактический объем производства ТП;

В_пр - прочее выбытие продукции;

О₁ - остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода;

П_от - продукция отгруженная, но не оплаченная в отчетном периоде.

Факторный анализ по данной модели произведем балансовым методом.

 

DО_о = - 1 457 тыс. руб.;

DТП₁ = 2 883 тыс. руб.;

DВ_пр = 843 тыс. руб.

DП_от = 0;

DО₁ = - 288 тыс. руб.

DВР = DО_о + DТП₁ - DВ_пр - DП_от - DО₁ = 871 тыс. руб.

 

Следовательно, изменение выручки от реализации обусловлено увеличением фактического объема производства и уменьшением остатков нереализованной продукции на конец периода, прочего выбытия продукции, продукции отгруженной, но не оплаченной в отчетном периоде.

 

2) ВР = p ´ q,

3) ВР = О_б ´ k_об,

 

где

р - средне-оптовые цены единицы реализованной продукции;

q - объем реализованной продукции;

О_б - средний остаток оборотных средств по балансу;

k_об - коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Вторую факторную модель проанализируем методом разниц абсолютных и относительных величин.

Алгоритм расчета методом абсолютных разниц выглядит следующим образом:

 

DВР_р = D p ´ q₀;

DВР_q = p₁ ´ Dq;

DВР = DВР_р + DВР_q.

DВР_р = - 0, 0177 ´ 121 374 = - 2 148 тыс. руб.

DВР_q = 1, 047 ´ 2 883 = 3 019 тыс. руб.

DВР = - 2 148 + 3 019 = 871 тыс. руб.

 

Следовательно, выручка ООО " Приамурские ведомости" увеличилась на 871 тыс. руб., в том числе за счет снижения цены продукции она уменьшилась на 2 148 тыс. руб., за счет увеличения объема предоставленных услуг - увеличилась на 3 019 тыс. руб.

Алгоритм метода относительных разниц выглядит следующим образом:

 

DВР_р = ВР₀ ´ Dр/р₀;

DВР_q = (ВР₀ + DВР_р) ´ Dq/q₀;

DВР = DВР_р + DВР_q.

DВР_р = 129 271 ´ (-0, 0177) /1, 0651 = - 2 148 тыс. руб.

DВР_q = (129 271 + 871) ´ 2 883/121 374 = 3 019 тыс. руб.

DВР = - 2 148 + 3 019 = 871 тыс. руб.

 

Как видно, результаты расчетов такие же, как и при использовании метода абсолютных разниц.

Третью факторную модель проанализируем методом цепных подстановок.

 

ВР₀ = О_{б 0} ´ k_{об 0} = 58 756 ´ 2, 20 = 129 271 тыс. руб.

ВР_усл = О_{б 1} ´ k_{об 0} = 44 209 ´ 2, 20 = 97 260 тыс. руб.

ВР₁ = О_{б 1} ´ k_{об 1} = 44 209 ´ 2, 94 = 130 142 тыс. руб.

 

За счет уменьшения среднего остатка оборотных средств по балансу выручка уменьшилась на 32 011 тыс. руб. (97 260 - 129 271). За счет увеличения коэффициента оборачиваемости оборотных средств выручка от реализации продукции увеличилась на 32 882 тыс. руб. (130 142 - 97 260). Следовательно, под влиянием изменения этих двух факторов выручка увеличилась на 871 тыс. руб. (-32 011 + 32 882).

 

Анализ прибыли

 

Виды прибыли:

1) Прибыль от реализации продукции (от продаж):

 

П_рп = ВР - Z_пол.

 

2) Прибыль до налогообложения

 

П_до = П_рп + Д_оп - Р_оп + Д_вн - Р_вн,

 

где

Р_вн - внереализационные расходы;

Р_оп - операционные расходы;

Д_оп - операционный доходы;

Д_вн - внереализационные доходы.

3) Чистая прибыль

 

ЧП = П_до + ОНА - ОНО - НП,

 

где

ОНА - отложенные налоговые активы,

ОНО - отложенные налоговые обязательства,

НП - налог на прибыль.

Для определения факторов, влияющих на изменение П_рп, используют две формулы:

 

1) П_рп = ВР - Z_пол

П_{рп 0} = 129 271 - 121 374 = 7 897 тыс. руб.

П_{рп 1} = 130 142 - 124 257 = 5 885 тыс. руб.

2) П_рп = ,

 

где

q_i - объем реализованной продукции i-го вида в натуральном выражении; р_i - продажная цена ед. продукции i-го вида без НДС, акцизов, ГСМ; z_i - полная себестоимость единицы реализованной продукции i-го вида; i - конкретный вид реализованной продукции; n - количество видов реализованной продукции.

То есть на П_рп влияют следующие факторы: объем реализованной продукции, полная себестоимость реализованной продукции, продажная цена за единицу реализованной продукции, структурные сдвиги на единицу реализованной продукции.

Далее рассчитывают следующие вспомогательные показатели:

1) Выручка от реализации продукции отчетного года в базисных ценах:

ВР_1пер = q₁ ´ p₀ = 124 257 ´ 1, 0651 = 132 342 тыс. руб.

 

2) Полная себестоимость реализованной продукции отчетного периода в базисных затратах на единицу продукции:

 

 = 121 772 тыс. руб.

 

3) Базисная прибыль, рассчитанная исходя из фактического объема и ассортимента:

 

П_{0 пер} = ВР_1пер - Z_1пер = 132 342 - 121 772 = 10 570 тыс. руб.

 

Затем строим таблицу 3.2

 

Таблица 3.2. Расчет вспомогательных показателей

Показатели	Базисный период	Фактический показатель, рассчитанный в цены и затраты базисного года	Отчетный период
1. ВР (без Н)	129 271	132 342	130 142
2. Z	121 374	121 772	124 257
3. Прп	7 897	10 570	5 885

 

4) К_рд = ,

 

К_вр > 1, следовательно, объем реализации увеличился на 2, 4%.

Далее рассчитаем количественное влияние каждого фактора на величину П_рп.

1) Влияние изменения выручки от реализации:

 

П_вр = П_0пер - П₀ = 10 570 - 7 897 = 2 673 тыс. руб.

2) Полной себестоимости:

 

П_z = Z₁ - Z_1пер = 124 257 - 121 772 = 2 485 тыс. руб.

 

3) Продажной цены (руб.):

 

П_р = ВР₁ - ВР_1пер = 130 142 - 132 342 = - 2 200 тыс. руб.

 

4) Влияние структурных сдвигов в ассортименте реализованной продукции:

 

;

;

R = R₁ - R_o = 0, 016.

П_стр = (R_0пер-R₀) ВР_1пер = (10 570/132 342 - 0, 061) 132 342 = 0

П_{рп общ} = П_{вр -} П_z + П_р + П_стр = 2 673 - 2 485 - 2 200 = - 2 012 тыс. руб.

 

Все результаты расчетов сводятся в аналитическую таблицу.

 

Таблица 3.3

Результаты расчетов причин изменения прибыли от продаж

Факторы	Влияние факторов
	Абсолютная величина	В% к Прп	В% к базисному периоду
1. Выручка от реализации продукции	2 673	33, 8	2, 07
2. Z	-2 485	-31, 5	-2, 05
3. р	-2 200	-27, 9	98, 3
4. Структурных сдвигов	0	0	0
Итого изменений	-2 012	-25, 5	-25, 5

Прибыль от реализации продукции уменьшилась на 2 012 тыс. руб. (25, 5%). Изменение прибыли произошло за счет увеличения выручки от реализации на 2 673 тыс. руб. (33, 8%) и себестоимости на 2 485 (31, 5) и снижения цены на 2 200 тыс. руб. (27, 9%).

Прибыль до налогообложения в Ф №2 можно рассчитать по следующей формуле:

 

П_до = ВР - Z_пол + Д_оп - Р_оп + Д_вн - Р_вн.

 

То есть на прибыль до налогообложения влияют следующие факторы: выручка от реализации продукции; полная себестоимость реализованной продукции; сумма операционных доходов; сумма операционных расходов; сумма внереализационных доходов; сумма внереализационных расходов.

Их влияние на прибыль до налогообложения нужно изучить во время проведения анализа. Анализ прибыли до налогообложения начинают с изучения динамики и структуры прибыли до налогообложения, при этом сравнивают отчетные данные с данными базисного периода, как по общей величине прибыли до налогообложения, так и по отдельным составляющим ее элементам. Для этого строятся таблицы 3.4 и 3.5

 

Таблица 3.4

Анализ динамики прибыли до налогообложения

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
			В тыс. руб.	В% к базисному периоду
1. Прп, тыс. руб.	2 850	1 518	-1 332	-46, 7
2. Доп	18721	5060	-13 661	-73, 0
3. Роп	20918	5608	-15 310	-73, 2
4. Двн	364	514	150	41, 2
5. Рвн	1784	809	-975	-54, 7
6. Пдо	-767	675	1 442	188, 0

 

Прибыль до налогообложения увеличилась на 188%. Данное изменение произошло в основном за счет снижения операционных расходов и внереализационных расходов.

 

Таблица 3.5

Анализ структуры прибыли до налогообложения

Показатели	Предыдущий период		Отчетный период		Изменение
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
1. Прп, тыс. руб.	2 850	371, 6	1 518	224, 9	-1 332	-146, 7
2. Доп	18 721	2 440, 8	5 060	749, 6	-13 661	-1 691, 2
3. Роп	20 918	2 727, 2	5 608	830, 8	-15 310	-1 896, 4
4. Двн	364	47, 5	514	76, 1	150	28, 7
5. Рвн	1 784	232, 6	809	119, 9	-975	-112, 7
6. Пдо	-767	100, 0	675	100, 0	1 442	-3 818, 4

 

Из данных представленных в таблице видно, что наибольшее влияние на изменение прибыли до налогообложения оказало изменение доходов от операционной деятельности и уменьшение расходов по операционной деятельности.

На чистую прибыль влияют следующие факторы:

изменение выручки от реализации продукции;

полная себестоимость реализованной продукции;

сумма операционных доходов;

сумма операционных расходов;

сумма внереализационных доходов;

сумма внереализационных расходов; сумма налога на прибыль.

Чтобы определить количественное влияние каждого фактора, необходимо произвести ряд дополнительных расчетов.

Таблица 3.6

Анализ доходности предприятия

Показатели	Базисный период		Отчетный период		Абсолютное изменение	Относительное изменение, %
	тыс. руб.	в% к ВР	тыс. руб.	в% к ВР
1. ВРрп	129 271	100	130 142	100	871	0, 0
2. Zпол	121 374	93, 9	124 257	95, 5	2 883	1, 6
3. Прп	7 897	6, 1	5 885	4, 5	-2 012	-1, 6
4. Доп	18 721	14, 5	5 060	3, 9	-13 661	-10, 6
5. Роп	20 918	16, 2	5 608	4, 3	-15 310	-11, 9
6. Двн	364	0, 3	514	0, 4	150	0, 1
7. Рвн	1 784	1, 4	809	0, 6	-975	-0, 8
8. Пдо	-767	-0, 6	675	0, 5	1 442	1, 1
9. Налог на прибыль	422	0, 3	583	0, 4	161	0, 1
10. ЧП	-1 218	-0, 9	92	0, 1	1 310	1, 0
11. Уровень R, %	-1, 0	-	0, 1	-	1, 1	-

 

Из данных, приведенных в таблице видно, что чистая прибыль предприятия увеличилась на 1 310 тыс. руб. Далее определяется количественное влияние каждого фактора на изменение чистой прибыли:

 

1) DЧП_вр = (d_Прп^BPo ´ DВР) / 100% = (6, 1 ´ 871) / 100 = 53, 2 тыс. руб.,

 

Следовательно, за счет изменения выручки от реализации чистая прибыль увеличилась на 53, 2 тыс. руб.

 

2) DЧП_z = (Dd_z^вр ´ ВР₁) /100% = (1, 6 ´ 130 142) / 100 = 2 065, 2,

 

следовательно, чистая прибыль снизилась на 2 065, 2 тыс. руб. за счет

Проверка:

 

DЧП_Прп = DЧП_вр - DЧП_z = 53, 2 - 2 065, 2 = - 2 012 тыс. руб.

Таким образом, за счет снижения прибыли от реализации продукции, чистая прибыль снизилась на 2 012 тыс. руб.

 

3) DЧП_Поп = Д_{оп1 -} Д_оп0 = - 13 661 тыс. руб.,

 

в результате снижения доходов от операционной деятельности чистая прибыль уменьшилась на 13 661 тыс. руб.

 

4) DЧП_Роп = Р_{оп0 -} Р_оп1 = 15 310 тыс. руб.,

 

в связи с уменьшением расходов организации от операционной деятельности чистая прибыль увеличилась на 15 310 тыс. руб.

 

5) DЧП_Пвн = Д_{вн1 -} Д_вн0 = 150 тыс. руб.,

 

в результате увеличения внереализационных доходов чистая прибыль выросла на 39 550 тыс. руб.

 

6) DЧП_Рвн = Р_{вн0 -} Р_вн1 = 975 тыс. руб.,

 

в результате увеличения внереализационных расходов чистая прибыль организации снизилась на 975 тыс. руб.

Проверка:

 

DЧП_БП= DЧП_Прп + DЧП_Доп - DЧП_Роп + DЧП_Двн - DЧП_Рвн + DЧП_Рупр =

= - 2 012 - 13 661 + 15 310 + 150 + 975 + 680 = 1 442 тыс. руб.,

 

следовательно за счет увеличения прибыли до налогообложения чистая прибыль ООО " Приамурские ведомости" увеличилась на 1 442 тыс. руб.

7) DЧП_Пвн = НП₁ - НП₀ = 161 тыс. руб.

 

в результате увеличения суммы налога на прибыль чистая прибыль уменьшилась на 161 тыс. руб.

Проверка:

 

DЧП_общ= DЧП_Пдо - DЧП_НП = 1 442 - 161 = 1 281 тыс. руб.,

 

Из приведенных выше расчетов, можно сделать вывод о том, что под влиянием различных факторов, чистая прибыль организации увеличилась на 1 281 тыс. руб., но с учетом изменения суммы отложенных налоговых обязательств на 29 тыс. руб., сумма изменения чистой прибыли составит 1 310 тыс. руб.

В заключение рассчитаем сумму дополнительно полученной прибыли из-за увеличения уровня рентабельности предприятия:

 

П_{доп. получ.} = DR ´ Z_1/100 = 1, 1 ´ 124 257/100 = 1 310 тыс. руб.

 

За счет увеличения рентабельности, сумма дополнительно полученной прибыли составила 1 310 тыс. руб.

 

⇐ Предыдущая1234

Поделиться: