Типовые бухгалтерские проводки по учету общепроизводственных расходов Стр 1 из 2Следующая ⇒ Типовые бухгалтерские проводки по учету общепроизводственных расходов Корреспонденция счетов	Содержание операции
Дебет		Кредит
25	10	Стоимость материалов, запасных частей, использованных для обслуживания и ремонта оборудования и цехов
25	02	Начисление амортизации по основным средствам, используемым в основном и вспомогательном производстве
25	60, 76	Оплата коммунальных услуг, других расходов по содержанию помещений, арендная плата за помещения, оборудование и так далее
25	70	Начисление заработной платы
25	69	Начисление ЕСН и взносов по страхованию от несчастных случаев и травматизма
20	25	Списаны общепроизводственные расходы, относящиеся к основному производству
23	25	Списаны общепроизводственные расходы, относящиеся к вспомогательному производству
26	10	Стоимость материалов, запасных частей, использованных для обслуживания и ремонта объектов общехозяйственного назначения
26	02	Начисление амортизации по основным средствам общехозяйственного назначения
26	60, 76	Оплата коммунальных услуг, других расходов по содержанию помещений, арендная плата за помещения и так далее
26	70	Начисление заработной платы
26	69	Начисление ЕСН и взносов по страхованию от несчастных случаев и травматизма
20	26	Списаны общехозяйственные расходы, относящиеся к основному производству
23	26	Списаны общехозяйственные расходы, относящиеся к вспомогательному производству

Приложение 2

 

Распределение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования в автоматизированных производствах по нормативным часам работы оборудования

Показатели	Нормативные часы работы оборудования	Коэффициент распределения ОПР	Сумма ОПР, приходящаяся на изделие
Всего н-часов	12600	64890 / 12600 = 5, 15	х
продукция «А»	5270		5270 * 5, 15 = 27141
продукция «Б»	4630		4630 * 5, 15 = 23844
Продукция «В»	2700		2700 * 5, 15 = 1390
Сумма ОПР за месяц	64890		64890

 

Приложение 3

Ведомость распределения расходов на эксплуатацию машин и оборудования за __________ 2010 г. по ОАО «НефАЗ»

Дебет			База распределения		Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования
счет	заказ	цех	зарплата производственных рабочих по норме, руб.	Сметная (нормативная) ставка в % к зарплате.	по норме, руб.	отклонения от норм	итого, руб.
20 20	101 102	01 01	24910 20690	31, 61 32, 11	7 887   5 600	+2, 417% +191 +135	8 078 5 735
Итого по счету 28	101	20 01	45 600 200	– 30	+326   –
Итого по цеху 20	101 102	01 02 02	45 800 12 800 18 780	25, 33   31, 61	13 547 3 242 5 936	+326 +1, 73% +56 +103	13 873 3 298   6 039
Итого по цеху		37	31580	х	9 178	+159	9 337
Всего			77 380	х	22 725	+485	23 210

 

Например, по цеху 01 (механическому) на изделие № 01101 отнесено заработной платы производственных рабочих в сумме 24 910 руб. Сметная ставка расходов в процентах к заработной плате — 31, 66. Нормативная сумма расходов в данном случае составит 7887 руб. (24 910 • 31, 66: 100).

Аналогично исчисляют нормативные суммы расходов по всем видам изделий. Итог сопоставляют с суммой фактических расходов. Например, по цеху 01 (механическому) фактические расходы составили 13 873 руб., а расходы по норме — 13 547 руб. Отклонение — перерасход в сумме +326 руб. — отнесено на изделия (кроме исправления брака). В себестоимость забракованной продукции и на исправление брака эти расходы включают в нормативных суммах. По цеху 02 (сборочному) расходы по норме составили 9178 руб, фактические – 9337 руб, перерасход в сумме 159 руб отнесен на изделия пропорционально нормативным затратам.

Необходимо иметь в виду, что расходы по содержанию и эксплуатации оборудования распределяются по объектам калькуляции пропорционально отработанному машинному времени с применением сметных (нормативных) ставок и не зависят от величины заработной платы производственных рабочих. Поэтому сметные (нормативные) ставки этих расходов, исчисленные в процентном отношении к заработной плате производственных рабочих, являются только техническим приемом при распределении и включении расходов в себестоимость продукции. Распределенные расходы списывают по кредиту счета 25-1 «Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования» — 13 873 руб., а по дебету счета 20 «Основное производство» — 13 813 руб. и по дебету счета 28 «Брак в производстве» 60 руб.

 

Приложение 4

Ведомость распределения общепроизводственных расходов за __________ 2010 г. по ОАО «НефАЗ»

 

Дебет			База распределения			Нормативный процент ставки	Общепроизводственные расходы
счет	заказ	цех	зарплата производственных рабочих по норме, руб.	расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования по норме, руб.	итого, руб.		по норме, руб.	отклонения от норм	итого, руб.
20 20	101 102	01 01	24910 20690	7 887 5 600	32 797 26 290	31, 61 32, 11	10 367 8 442	+ 2, 616% + 271 + 221	10638 8 663
Итого по счету 28	101	20 01	45 600 200	13 487 60	49087 260	31, 61	18 809   82	+ 492   –	19301   82
Итого по цеху 20	101 102	01 02 02	45 800 12 800 18 780	13 547 3 242 5 936	49 347 16042 24 716	40, 84 39, 49	18891 6 552   9 760	+ 492 + 1, 214% + 80 + 118	19383 6 632 9 878
Итого по цеху		02	31580	9178	40 758	х	16312	+ 198	16510
Всего			77 380	22 725	90105	х	35 203	+ 690	35893

В этом примере по изделию № 01101 цеха 01 (металлорежущий станок) общепроизводственные расходы по норме составили 10 367 руб. (32 797 31, 61: 100).

Таким образом определяют общехозяйственные расходы по норме по каждому объекту калькуляции; затем общий итог расходов по норме в разрезе цехов сопоставляют с итогом фактических затрат согласно ведомости № 12 и определяют отклонения.

По цеху 01 сумма общехозяйственных расходов по норме — 18 891 руб., фактически по ведомости № 12 — 19 383 руб. Отсюда отклонения + 492 руб. (19 383 — 18 891). По цеху 02 (сборочному) расходы по норме составили 16312 руб., фактически — 16 510 руб., отклонения +198 руб. (16 510 — 16312). Чтобы получить правильный знак отклонения (« + » или «—»), следует из суммы фактических расходов вычесть сумму расходов по нормативу. Отклонения распределяются по изделиям пропорционально нормативным затратам. Для этого исчисляют процент отклонения. Распределенные общепроизводственные расходы отражают по кредиту счета 25 и по дебету счетов, указанных в ведомости распределения.

Приложение 5

Анализ комплексных расходов

Расходы	План	План, откорректированный на процент выпуска продукции	Факт	Отклонения
				всего	от объема	от сметы
Перемен.	946	969, 7	944	–2	23, 7	-25, 7
Постоян.	500	500	526	+26	—	+26
ИТОГО	1446	1469, 7	1470	+24	23, 7	+0, 3

 

Имеющийся общий перерасход в сумме 24 тыс. руб. представляет собой сумму, сложившуюся под влиянием двух факторов. Рост объема производства привел к перерасходу в сумме 23, 7 тыс. руб., влияние нарушения сметы по постоянным затратам увеличило сумму на 26 тыс. руб. Перерасход по переменным затратам допустим, так как образовался в результате роста объема производства.

Использование сметы по расходам произошло с отклонением от плана: по переменным расходам имела место экономия, по постоянным — перерасход.

Это недопустимая сумма перерасхода. Необходимо разобраться в причинах перерасхода, которые имеют место по постоянным расходам, и наметить меры к недопущению отклонений в будущем.

Приложение 6

 

Распределение ЕСН и резерва на отпуск по источникам из покрытия

(к выполнению операции 24 )

Дебетуемые счета	Виды оплат			Всего начислено	ЕСН в части					Взносы на НС и ПЗ	Резерв на оплату отпусков
	з/п	отпуск	пособия по врем. нетруд.		ФСС	ФФОМС	ТФОМС	ФБ	ОПС
20.1	16100			16100	466, 90	177, 10	322, 00	966, 00	2254, 00	80, 50	2415, 00
20.2	20000			20000	580, 00	220, 00	400, 00	1200, 00	2800, 00	100, 00	3000, 00
25	3200			3200	92, 80	35, 20	64, 00	192, 00	448, 00	16, 00	480, 00
26	4200		750	4950	121, 80	46, 20	84, 00	252, 00	588, 00	21, 00	630, 00
69.1			2300	2300
96		1200		1200	34, 80	13, 20	24, 00	72, 00	168, 00	6, 00
Итого	43500	1200	3050	47750	1296, 30	491, 70	894, 00	2682, 00	6258, 00	223, 50	6525, 00

 

Приложение 7

Расчет ТЗР по материалам, отпущенным на производство продукции «А» и «Б»

(к выполнению операции 30 )

 

Расчет среднего процента ТЗР на материалы

Показатели	Сумма
Остаток материалов на 01.03.00	24250
ТЗР на 01.03.00	1250
Получено материалов за март	20400
Т ЗР за март	750
Итого материалов в обороте	44650
ТЗР в обороте	2000
Средний % ТЗР на материалы	4, 48%

 

Расчет ТЗР, подлежащих списанию

Отпущено в марте	По учетной пене	ТЗР. на отпущенные материалы Уч.цена * %ТЗР
На производство продукции «А»	6150	276
На производство продукции «Б»	11050	495
На общепроизводственные нужды	560	25
На общехозяйственные нужды	2320	104
Всего	20080	900

 

Приложение 8

Распределение общепроизводственных расходов и расходов по организации и управлению производства

( к выполнению операций 32, 33 )

Показатели	Начисленная зарплата основная основных производственных рабочих	Коэффициент распределения ОПР	Коэффициент распределения ОХР	Распределение затрат
				счет 25	счет 26
всего затрат	36100	0, 2524	0, 3614	9113	13047
продукция «А»	16100	х	х	4065	5819
продукция «Б»	20000	х	х	5048	7228

 

Приложение 9

Расчет остаточной стоимости ОС

( к выполнению операции 39 )

Показатели	Сальдо на 01.01	Сальдо на 01.02	Сальдо на 01.03	Сальдо на 01.04
Первоначальная стоимость ОС	879650	879650	879650	909650
Амортизация ОС	539800	544800	549800	554800
Остаточная стоимость	339850	334850	329850	354850
Среднегодовая стоимость	(339850/2 + 334850 + 329850 + 354850/2) / 3 = 337350
Налог на имущество	337350 * 2, 2% = 7422

 

Приложение 10

 

Синтетические счета в виде Т-образной формы

20/" А"				20/" Б"				25//
0, 0				0, 0
3400, 0	40000, 0			5000, 0	50000, 0			4000, 0	9113, 0
750, 0	-908, 5			1050, 0	2121, 0			560, 0
16100, 0				20000, 0				3200, 0
4266, 5				5300, 0				848, 0
2000, 0				5000, 0				480, 0
2415, 0				3000, 0				25, 0
276, 0				495, 0
4065, 0				5048, 0
5819, 0				7228, 0
39091, 5	39091, 5			52121, 0	52121, 0			9113, 0	9113, 0
0, 0				0, 0				0, 0
26//				43/" А"				43/" Б"
				0, 0				0, 0
1000, 0	13047, 0			40000, 0	39091, 5			50000, 0	52121, 0
820, 0				-908, 5				2121, 0
1730, 0
300, 0
4200, 0
750, 0
1113, 0
1500, 0
900, 0
630, 0
104, 0
13047, 0	13047, 0

39091, 5

39091, 5

 

 

52121, 0

52121, 0

0, 0

 

 

 

0, 0

 

 

 

0, 0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

90//1

90//3

44, 0

 

377600, 0

 

 

57600, 0

 

 

 

 

 

 

135700, 0

 

 

20700, 0

 

 

 

1000, 0

1000, 0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0, 0

135700, 0

 

 

20700, 0

0, 0

 

 

1000, 0

1000, 0

 

513300, 0

 

 

78300, 0

 

 

 

0, 0

 

 

Лист 02

50, 0				51, 0				90//2
450, 0				41500, 0				289500, 0
10000, 0	10000, 0			56640, 0	61360, 0			91212, 5
27750, 0	25000, 0			10000, 0	27750, 0			1000, 0
70, 0				2000, 0	9835, 0
400, 0				18000, 0
					8610, 0
					1062, 0
					1180, 0
					800, 0
					4900, 0
38220, 0	35000, 0			84640, 0	115497, 0			92212, 5	0, 0
3670, 0				10643, 0				381712, 5
75//1				80, 0				83, 0
10000, 0					150000, 0
	10000, 0
0, 0	10000, 0
0, 0					150000, 0				0, 0
10//01				60, 0				10//09
24250, 0					61360, 0			1250, 0
11400, 0	11580, 0			61360, 0	14337, 0			750, 0	900, 0
9000, 0	8500, 0				10620, 0
1000, 0				1062, 0	35400, 0
				1180, 0	1062, 0
					1180, 0
21400, 0	20080, 0			63602, 0	62599, 0			750, 0	900, 0
25570, 0					60357, 0			1100, 0
71//				99//				97//
3500, 0					20700, 0			6300, 0
	1730, 0			13122, 0	22787, 5
	70, 0			7288, 0
	300, 0			826, 0
	1000, 0
	400, 0
0, 0	3500, 0			21236, 0	22787, 5			0, 0	0, 0
0, 0					22251, 5			6300, 0
70/				96, 0				76/
	27000, 0				4925, 0
25000, 0	47750, 0			1200, 0	6525, 0				2000, 0
2000, 0				318, 0
4700, 0
31700, 0	47750, 0			1518, 0	6525, 0			0, 0	2000, 0
	43050, 0				9932, 0				2000, 0

 

Лист 03

О9				01/				02/
				879650, 0					549800, 0
1440, 0				30000, 0					4000, 0
									1000, 0
1440, 0	0, 0			30000, 0	0, 0				5000, 0
1440, 0				909650, 0					554800, 0
05//				04//				08//
	3770, 0			6200, 0
								30000, 0	30000, 0
0, 0	0, 0			0, 0	0, 0			30000, 0	30000, 0
	3770, 0			6200, 0				0, 0
62/				84/				66/
56640, 0					52100, 0				151000, 0
135700, 0	56640, 0						12Следующая ⇒ Поделиться:

Последнее изменение этой страницы: 2019-10-04; Просмотров: 258; Нарушение авторского права страницы